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Questões de Concurso sobre Fraude e Erro
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Para fins de Auditoria, o ato não-intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários, é denominado:
A
Erro.
B
Fraude.
C
Conluio.
D
Manipulação.
E
Conivência.
Durante os trabalhos na Secretaria da Fazenda do município, um auditor identificou as seguintes situações:
-
1. O mesmo imóvel possui duas matrículas imobiliárias, o que resultou no lançamento em duplicidade da receita com o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana.
2. O contador estava desatualizado em relação à legislação tributária e deixou de enviar a declaração do imposto sobre a renda retido na fonte no prazo correto.
3. O servidor público do setor financeiro, intencionalmente, aplicou recursos públicos em instituição financeira não autorizada para obter benefícios pessoais.
4. As receitas de rendimentos de aplicação financeira foram registradas como deduções de despesas.
-
Nesses casos, as situações identificadas pelo auditor caracterizam-se, sequencialmente, como:
A
Erro • Erro • Fraude • Fraude
B
Erro • Erro • Fraude • Erro
C
Erro • Fraude • Erro • Erro
D
Fraude • Erro • Erro • Fraude
E
Fraude • Erro • Fraude • Fraude
Concluída uma auditoria em uma prefeitura, foram evidenciados no relatório diversos tipos de fraudes e erros nos registros contábeis. A responsabilidade principal na prevenção e detecção de fraudes e erros pertence aos
A
administradores da entidade.
B
auditores internos da entidade.
C
auditores externos à entidade.
D
contadores públicos da entidade.
E
controladores públicos da entidade.
No mês de julho de 2022, o contador de um município realizou o lançamento de uma nota fiscal pelo valor de R$ 200.000,00, mas que o correto seria R$ 20.000,00. De acordo com as evidências obtidas pelo auditor, houve uma desatenção do contador, acrescentando um “0” a mais no momento de digitar. Diante disso, para o auditor, como que essa ação do contador deve ser caracterizada?
A
Fraude.
B
Omissão de prejuízos.
C
Erro.
D
Aumento de despesa de vendas.
Na condução dos trabalhos de auditoria, inclusive naqueles a serem realizados na Fundação Parque Tecnológico Itaipu-Brasil, é de suma importância a obtenção de informações a serem usadas na identificação de riscos de distorção relevante decorrente de fraude. Para tanto, faz-se necessária a inteira compreensão do que seja fraude e conhecimento de como a mesma pode ser impetrada. Diante do exposto, assinale a afirmativa INCORRETA.
A
A fraude pode ocorrer quando existem deficiências no controle interno da organização.
B
A fraude, seja na forma de informações contábeis, ou na apropriação indevida de ativos, busca dar razoabilidade a algo falso.
C
A omissão não intencional de eventos, operações ou outras informações significativas nas demonstrações contábeis é procedimento característico de fraude.
D
As informações contábeis fraudulentas podem decorrer da manipulação, falsificação ou alteração de registros contábeis ou documentos comprobatórios que serviram de base à elaboração de demonstrações contábeis.
Indicam erro detectado pelo trabalho do auditor e seu respectivo efeito, respectivamente,
A
cálculo errado da depreciação de itens do ativo imobilizado e superavaliação do ativo imobilizado.
B
não contabilização da provisão para garantia da venda dos bens cobertos pelo custo da reparação de qualquer defeito de fabricação que se tornar evidente dentro dos primeiros seis meses após a compra e superavaliação das contas a receber.
C
cálculo errado de um passivo contingente trabalhista e melhoria nos indicadores de endividamento.
D
não contabilização do IOF sobre o mútuo com partes relacionadas e subavaliação dos impostos a recolher.
E
falta da avaliação dos estoques pelo menor valor entre o custo e o valor líquido de realização e melhoria nos indicadores de liquidez.
Durante os trabalhos na secretaria municipal de obras, um auditor interno constatou a existência de irregularidades que necessitam providências imediatas da administração da entidade, que não podem aguardar o final dos exames.
Nesse caso, o auditor deve:
A
Informar, sempre por escrito, à administração da entidade e avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial.
B
Providenciar a correção das irregularidades e aumentar o número de testes, além de inserir um parágrafo de ênfase em seu relatório.
C
Ampliar o escopo da auditoria para reduzir o risco de detecção e informar, verbalmente, à administração da entidade.
D
Fornecer treinamento aos envolvidos, de modo a evitar a ocorrência de novas irregularidades, porém com a emissão de parecer com abstenção de opinião.
E
Emitir parecer de auditoria com ressalva, avaliando o impacto das irregularidades nas demonstrações contábeis e no resultado do exercício.
Assinale a alternativa CORRETA:
A
Fraude está para intencional, assim como Erro está para intencional.
B
Fraude está para intencional, assim como Erro está para Fraude.
C
Fraude está para intencional, assim como Erro está para não intencional.
D
Fraude está para não intencional, assim como Erro está para não intencional.
E
Nenhuma das alternativas.
Ano:
2022
Banca:
Fundação Carlos Chagas - FCC
Nos termos regulados pela NBC TA 200,
A
se executados os procedimentos de auditoria para saber se todas as informações relevantes foram obtidas, o auditor sempre terá a certeza da integridade da informação.
B
não há limites práticos à capacidade do auditor de obter evidências de auditoria.
C
a auditoria é uma investigação oficial de suposto delito.
D
os procedimentos de auditoria aplicados para coletar evidências de auditoria podem ser ineficazes para a detecção de distorção relevante que envolva fraude.
E
o auditor tem poder de busca, necessário para investigação de delitos.
A auditoria interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a:
A
Dar-lhe ciência, por escrito ou informalmente, de maneira pública e transparente, quando houver evidências da ocorrência de indícios de irregularidades.
B
Informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
C
Realizar a correção dos procedimentos falhos e promover a implementação de mecanismos que impeçam novas ocorrências de fraudes e erros.
D
Elaborar as demonstrações contábeis com a exclusão das operações com indícios de irregularidades.
E
Demonstrar o impacto dos erros e das fraudes nos índices de rentabilidade e endividamento da entidade.
Associe as colunas relacionando corretamente a norma de auditoria ao seu conceito.
TIPOS DE ORGANIZAÇÕES
(1) Erro
(2) Fraude
(3) Papéis de trabalho
(4) Procedimentos de auditoria
EXEMPLOS
( ) Ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis.
( ) Conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas coligidas pelo auditor, preparado de forma manual, por meios eletrônicos ou por outros meios.
( ) Conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas; abrangem testes de observância e testes substantivos.
( ) Ato não intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.
A sequência correta dessa associação é
A
(2); (3); (4); (1).
B
(3); (1); (2); (4).
C
(3); (1); (4); (2).
D
(4); (2); (3); (1).
O auditor deve planejar seu trabalho considerando o risco da ocorrência de fraudes e erros. Caracteriza erro a aplicação de práticas contábeis indevidas pela entidade e a interpretação errada das variações patrimoniais, as quais podem vir a trazer consequências relevantes para as demonstrações contábeis.
C
Certo
E
Errado
Os Arts.171 a 179 do Decreto-Lei n° 2848 de 1940 (Código Penal Brasileiro) versam sobre estelionato e outras fraudes. São inúmeros os tipos de fraudes e catastróficos os impactos causados à instituição vitimada e a sociedade. A fraude é um risco classificado no grupo de risco operacional, pois, habitualmente, ocorre em virtude de adulteração de controles, descumprimento e/ou interpretação discricionária tendenciosa de procedimentos contábeis desvio de valores, divulgação ilegal de informações etc. Como resultados de estudos feitos, no Brasil, em determinado ano, foram elaborados os gráficos dispostos nas figuras 1, 2 e 3 a seguir:
Figura 1 - Áreas mais suscetíveis às fraudes.
Figura 2 - Índice de Recuperação de Perdas.
Ordenadas: % de recuperação das perdas.
Abcissas: % percentual de empresas vitimadas.
Figura 3 - Origem dos atos fraudulentos.
Considerando os conhecimentos contábeis sobre as áreas de uma empresa/organização/instituição, bem como a interpretação dos dados divulgados nas figuras anteriores, resultantes dos estudos realizados, um auditor chegará às seguintes conclusões, EXCETO:
A
As áreas mais suscetíveis de fraudes são aquelas onde, normalmente, podem estar concentrados os principais ativos da empresa.
B
Os maiores responsáveis por fraudes são os funcionários, seguidos pelos prestadores de serviços e fornecedores, respectivamente.
C
Menos de 10% das vítimas de fraudes conseguem recuperar suas perdas totalmente; e, mais de 20% conseguem recuperar em torno de 25% de suas perdas.
D
A atenção na contratação e no acompanhamento de funcionários, principalmente aqueles alocados na área financeira e na área contábil, reduzirá as fraudes em 58%.
Para obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente de terem sido causadas por fraude ou erro, o auditor independente poderá valer-se de técnicas e procedimentos de confirmação de saldos por meio de obtenção de informações advindas de terceiros.
C
Certo
E
Errado
Ano:
2021
Assinale a opção que indica o fator que distingue a fraude do erro.
A
A fraude é intencional, enquanto o erro não é.
B
A fraude é detectada, enquanto o erro não é.
C
A fraude tem responsável, enquanto o erro não tem.
D
O efeito da fraude deve ser corrigido nas demonstrações contábeis, enquanto, o do erro, não.
E
A fraude gera uma ressalva no relatório dos auditores, enquanto o erro não gera.
Ano:
2021
Assinale a opção que indica, respectivamente, um erro que pode ser constatado por meio da auditoria do passivo de uma entidade e o efeito que o erro pode gerar.
A
Reconhecimento de empréstimo fictício / Superavaliação das despesas financeiras.
B
Não reconhecimento de um passivo contingente / Melhoria nos indicadores de liquidez.
C
Cálculo errado das perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa / Melhoria na aparência da empresa junto aos credores.
D
Não contabilização da baixa do estoque / Ausência de produtos para venda.
E
Reconhecimento de despesa antecipada por valor maior / Subavaliação do caixa.
"Antônio, contador da empresa Ganha Sempre Ltda., recebeu a proposta de ter parte dos ganhos de um contrato com prefeitura, caso concordasse em manipular os resultados da empresa, para que a licitação fosse ganhada." Tendo aceitado a proposta, é correto afirmar que Antônio cometeu:
A
Fraude.
B
Imperícia.
C
Negligência.
D
Imprudência.
Ano:
2021
Analise as afirmações abaixo e assinale a opção CORRETA.
A
Se for identificada a existência de uma distorção significativa, o auditor independente não precisa analisar essa distorção em detalhes para concluir se ela poderia estar relacionada com fraude, devendo somente incluir o ponto no relatório de controles internos.
B
Tendo em vista que as fraudes podem ser perpetradas pela administração da entidade cujas demonstrações contábeis estão sendo auditadas, torna-se inócuo e, portanto, deve ser evitada a obtenção de representações da administração ou responsáveis pela governança.
C
No caso de identificação de fraude ou indicação de que ela pode existir, o auditor deve comunicar esse fato de forma tempestiva à pessoa de nível apropriado da entidade. Esse nível apropriado está geralmente no nível acima daquele que perpetrou a fraude ou pode estar envolvido na possível fraude.
D
Em se considerando que o auditor independente deve observar a confidencialidade (Código de Ética), em nenhuma circunstância, ele é requerido a comunicar aos responsáveis pela governança corporativa da entidade auditada a fraude ou a possível existência de fraude.
A responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude compete principalmente à área de gestão de riscos da organização.
C
Certo
E
Errado
A auditoria interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de não conformidades, intencionais ou não, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. O ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários, é CORRETAMENTE denominado por:
A
Fraude.
B
Falha.
C
Erro.
D
Risco.
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