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Questões de Concurso sobre Fraude e Erro
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Com base na Norma Brasileira de Contabilidade que aborda a responsabilidade do auditor em relação à fraude, pode-se afirmar que a principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos
A
órgãos fiscalizadores, como receita federal do Brasil, ministério público federal e estaduais.
B
responsáveis pela governança da entidade e da sua administração.
C
profissionais da contabilidade, tanto contadores quanto técnicos em contabilidade.
D
auditores independentes legalmente registrados no IBRACON.
E
peritos contadores legalmente registrados no CRC do seu estado.
Em consonância com a Norma Brasileira Contabilidade NBC TI 01, voltada para a auditoria interna, assinale a alternativa INCORRETA:
A
O termo fraude se aplica a ato não-intencional de omissão ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, dentre outros.
B
A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, que podem ser elaborados em meio físico ou eletrônico, arquivados de forma sistemática e racional.
C
A Auditoria interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros.
D
A análise dos riscos da auditoria interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos.
E
As informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são denominadas de evidências, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis.
Quanto aos termos atribuídos pelas Normas de Auditoria, marcar C para as afirmativas Certas, E para as Erradas e, após, assinalar a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
( ) Fraude é o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração, dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva dolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal.
( ) Fatores de risco de fraude são eventos ou condições que indiquem incentivo ou pressão para que a fraude seja perpetrada ou ofereçam oportunidade para que ela ocorra.
( ) Não conformidade são atos de omissão ou cometimento, intencionais ou não, praticados pela entidade ou pelos responsáveis pela governança, pela administração ou por outras pessoas físicas que trabalham para a entidade ou sob seu comando que são contrários às leis ou regulamentos vigentes.
A
C - C - E.
B
C - C - C.
C
E - C - C.
D
E - E - C.
São exemplos de erro e fraude, respectivamente:
A
erros aritméticos e alteração de registros.
B
erros aritméticos e interpretação errada das variações patrimoniais.
C
aplicação incorreta das normas contábeis e interpretação errada das variações patrimoniais.
D
omissão intencional nas demonstrações contábeis e alteração de registros.
E
alteração de registros e interpretação errada das variações patrimoniais.
Um empregado de determinada instituição bancária, que trabalhava no setor de compensação de cheques, depositava, habitualmente, um mesmo cheque em duas contas: na conta designada pelo depositante e na conta de um comparsa. Tal crédito possuía duas origens diferentes: uma da conta do emitente do cheque, e outra de uma conta contábil transitória, de natureza credora. Uma auditoria nos demonstrativos de controle operacional do sistema de compensação de cheques e nos registros contábeis da instituição bancária verificou saldo irregular na referida conta transitória e, a partir disso, foi detectada a fraude que vinha sendo praticada.
Com base nessas informações, é correto afirmar que o empregado realizava os registros
A
a menor em contas de receita.
B
duplicados em contas de ativo.
C
a menor em contas de compensação.
D
a maior em contas de despesas.
E
a maior em contas de ativos.
Julgue os itens a seguir, acerca de fraudes e erros nas organizações.
I Todos os empregados devem ser igualmente supervisionados, mas deve-se dedicar especial atenção àqueles que possuem pouco conhecimento, pouca aptidão para o cargo ocupado e que não aceitam assumir responsabilidades extras.
II Processos e controles automáticos descartam o erro não intencional e, por isso, evitam a fraude.
III A escolha ou mudança nas políticas contábeis da entidade, em especial aquelas subjetivas e em transações complexas, pode indicar fraude nas informações financeiras.
IV A incorporação de elementos de imprevisibilidade na seleção dos procedimentos de auditoria ajuda a reduzir fraudes.
Estão certos apenas os itens
A
I e II.
B
I e IV.
C
III e IV.
D
I, II e III.
E
II, III e IV.
Ano:
2018
Banca:
Objetiva Concursos
Assinalar a alternativa que preenche a lacuna abaixo CORRETAMENTE:
Caracteriza-se como _____________ o ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis.
A
ineficiência
B
imperícia
C
plágio
D
erro
E
fraude
Considerando o cenário atual do País, embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das normas de auditoria, o auditor deve se preocupar com possíveis fraudes que causem distorção relevante nas demonstrações contábeis. Considerando este fato, julgue quais dos procedimentos abaixo deveriam estar contidos no planejamento de auditoria, e assinale a opção CORRETA.
I. A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração. Assim, o auditor não deverá realizar qualquer procedimento no sentido de detecção de fraude.
II. O auditor deve realizar seu trabalho com base nas normas de auditoria estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, visando obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes causadas por fraude ou erro.
III. O auditor deve emitir sempre seu relatório com modificação, em função da possibilidade de seus procedimentos não detectarem a fraude.
IV. O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante a auditoria, e aplicar procedimentos analíticos perto do final do período, na formação da conclusão global de que as demonstrações contábeis, como um todo, estão consistentes e não apresentam risco anteriormente não reconhecido de distorção relevante decorrente de fraude.
Está(ão) CORRETO(S) apenas o(s) item(ns)
A
||.
B
I e II.
C
II e IV.
D
III e IV.
Em muitas organizações, as fraudes envolvem a burla pela administração da entidade de controles que aparentemente estão funcionando com eficácia. Dessa forma, atos praticados por gestores e administradores podem ajudar a perpetrar fraude.
Dentre as técnicas a seguir, a que NÃO representa uma fraude típica realizada por gestores e administradores é a(o)
A
alteração de registros e condições relacionados a
operações significativas e não usuais.
B
apropriação de dinheiro recebido de clientes, após
proceder ao registro contábil do recebimento.
C
contratação de operações complexas, que são estruturadas
para refletir erroneamente, de forma a manipular
os resultados operacionais.
D
ocultação ou não divulgação de fatos que possam afetar
os valores registrados nas demonstrações contábeis.
E
registro de lançamentos fictícios no final do período
contábil para reverter a situação patrimonial ou o desempenho
da entidade.
Entre as técnicas de fiscalização, a observação das atividades e condições é essencial para a revelação de erros, problemas ou deficiências, devendo, por isso mesmo, ser programada e comunicada com a devida antecedência.
C
Certo
E
Errado
Um agente público digitou, equivocamente, o valor de uma nota fiscal de compra realizada pela prefeitura no sistema informatizado do município.
Antes de ser realizado o pagamento relativo à nota fiscal, um auditor interno detectou a inconsistência e constatou que houve:
A
Um erro.
B
Uma fraude.
C
Uma apropriação indébita.
D
Um aviltamento das receitas.
E
Uma ameaça à continuidade normal dos negócios da entidade.
Em conformidade com a NBC T 1 – Da Auditoria Interna, a Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. O termo “fraude” aplica-se
A
a ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.
B
a ato não intencional de desconhecimento de informações na elaboração de demonstrações financeiras.
C
a má interpretação de fatos na elaboração de registros contábeis
D
a má interpretação de fatos na elaboração de informações contábeis.
E
a ato não intencional de omissão de informações na elaboração de demonstrações financeiras.
Acerca do conceito de “erro” em auditoria, é correto afirmar que:
A
refere-se ao resultado irreal obtido pelos destinatários das políticas, dos programas e dos projetos públicos.
B
são elementos de convicção dos trabalhos efetuados pelo profissional de auditoria governamental, devidamente documentados, e que devem ser adequados, relevantes e razoáveis para fundamentar a opinião e as conclusões.
C
ato voluntário intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, informações, registros e demonstrações. Existe dolo, pois há intenção de causar algum tipo de dano.
D
diz respeito ao grau de não realização de objetivos e de não alcance das metas.
E
ato não voluntário, não intencional, resultante de omissão, desconhecimento, imperícia, imprudência, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de documentos, registros ou demonstrações. Existe apenas culpa, pois não há intenção de causar dano.
Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a obrigação de:
A
comunicá-los à administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas.
B
comunicá-los à administração da entidade e informar os possíveis efeitos dos erros encontrados, mas não deve sugerir medidas corretivas, para não interferir na autoridade do administrador.
C
comunicá-los apenas ao presidente da entidade para conhecimento.
D
comunicá-los primeiro à auditoria interna e posteriormente à administração da entidade.
E
não existe a necessidade de comunicar a nenhum membro da organização mas é fundamental transcrever todos os problemas no parecer.
Para o auditor, a diferença entre fraude e erro reside na intenção ou não de realizar o ato considerado irregular. Dadas as afirmativas,
-
I. O auditor é o principal responsável pela prevenção e detecção da fraude em uma entidade, sendo de sua responsabilidade o correto acompanhamento dos controles internos.
II. Interpretação incorreta das normas contábeis é considerada, à luz das Normas Brasileiras de Contabilidade, como erro.
III. A auditoria interna possui responsabilidade primária na prevenção e detecção de fraudes e erros.
IV. A apropriação indébita de ativos é considerada fraude por se tratar de ato intencional.
-
verifica-se que estão corretas apenas
A
I e III.
B
I e IV.
C
II e IV.
D
I, II e III.
E
II, III e IV.
Procedimentos de controle classificados como de detecção consistem em medidas que visem à identificação prévia de situações de risco caracterizadas pela possibilidade de erros, omissões, inadequações e intempestividade da informação contábil.
C
Certo
E
Errado
Nos trabalhos de auditoria independente na Companhia Distribuidora de Frutas e Legumes do Estado referente ao exercício de 2015, o auditor constatou que, no mês de novembro de 2015, foram contabilizadas duas notas fiscais de vendas com valores adulterados, para mais, em R$ 240.000,00. De acordo com as evidências obtidas pelo auditor, as notas fiscais foram adulteradas, com o objetivo de encobrir desvio de mercadorias no estoque. Segundo a NBC TA 240, este fato caracteriza
A
erro na escrituração contábil.
B
omissão de prejuízos.
C
fraude.
D
aumento de receita de vendas.
E
burla no controle interno.
Em função da natureza da fraude e das dificuldades encontradas pelos auditores na detecção de distorções relevantes nas demonstrações contábeis decorrentes de fraude, é importante que o auditor obtenha representação formal dos responsáveis pela governança, confirmando que eles revelaram ao auditor
A
o conhecimento da administração de casos reais, suspeita ou indícios de fraude que afetem a entidade.
B
a omissão da administração em remediar, de forma tempestiva, deficiências relevantes conhecidas nos controles internos.
C
a rotatividade da alta administração, departamento jurídico ou dos responsáveis pela governança.
D
o interesse da administração em empregar meios inadequados para diminuir indevidamente o resultado por motivações tributárias.
De acordo com a conceituação e objetivos da Auditoria Interna, esta deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada sempre quando ocorrer o indício de
A
oportunidade de melhoria.
B
ponto de controle internos.
C
fatores relevantes.
D
fraude e erro
E
avaliação e levantamento.
Sobre fraude e erro é INCORRETO afirmar que
A
o auditor, no exercício de suas atividades, deve planejar seus trabalhos de forma a detectar fraudes e erros.
B
fraude é o ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrativos contábeis.
C
erro é o ato não intencional, resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.
D
omissões de receitas, transações superfaturadas, utilização de documentos inidôneos e contabilização de operações fictícias são exemplos indistintos de erros.
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