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Questões de Concurso sobre Fraude e Erro
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Na auditoria realizada na companhia distribuidora de peças e acessórios para veículos leves e pesados, o auditor registrou as seguintes constatações:
I. Descontos obtidos pelo pagamento de duplicatas a fornecedores contabilizados como receitas de aplicações financeiras.
II. Adulteração para mais de valores de créditos de ICMS registrados no livro apuração do ICMS referente a compras para comercialização.
III. Por desatenção de funcionário da tesouraria recém contratado foi concedido desconto no pagamento com atraso de duplicatas a receber efetuado pelo cliente.
IV. Registro de notas fiscais fictícias de despesas, com o objetivo de justificar saque na tesouraria da empresa.
Segundo as Normas de Auditoria, as constatações registradas pelo auditor caracterizam, respectivamente,
A
erro, fraude, erro e fraude.
B
fraude, fraude, erro e erro.
C
erro, fraude, fraude e erro.
D
fraude, erro, fraude e fraude.
E
fraude, erro, fraude e fraude.
A prevenção de fraudes e erros recai sobre a administração (controles internos administrativos) dos órgãos e entidades. O papel primordial da auditoria interna é dar assistência à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos, cabendo-lhe a função de:
A
assessorar o Tribunal de Contas
B
assessorar a Controladoria Municipal
C
assessorar as organizações não governamentais no trabalho de prevenção de fraudes e erros
D
assessorar a administração no trabalho de prevenção de fraudes e erros
O contador está envolvido em um esquema de desfalques no caixa da empresa em que trabalha. A empresa mantém contas nos bancos X e Y. Com o objetivo de encobrir falta de dinheiro na conta do banco X, o contador deposita em 31/12 a quantia que faltava nessa conta, por meio de cheque da conta do banco Y. Porém, o cheque só foi registrado como desembolso na conta do banco Y em janeiro do ano seguinte. Na reconciliação bancária a falta de dinheiro no caixa é temporariamente ocultada em decorrência do tempo de compensação do cheque. Nos trabalhos de auditoria, esse tipo de desfalque é denominado:
A
desfalque encoberto;
B
desfalque sistêmico;
C
encaixe;
D
kiting;
E
lapping.
A contabilidade criativa efetuada com o propósito de maquiar as demonstrações contábeis, seja para aumentar ou diminuir valores relacionados com os índices econômico-financeiros, com o valor da empresa, com a distribuição de lucros e pagamento de tributos sobre a renda, constitui, conforme norma vigente,
A
erro involuntário.
B
erro tolerável.
C
fraude contábil.
D
reclassificação financeira.
E
inteligência Competitiva.
O auditor deverá atentar para situações associadas ao aumento
de risco de erros ou fraudes, como, por exemplo, uma elevada
rotação do pessoal-chave nas áreas contábil, financeira e de
auditoria interna, ou mudanças frequentes de auditores e
advogados.
C
Certo
E
Errado
Ano:
2015
Banca:
Fundação Carlos Chagas - FCC
Com relação à responsabilidade do Auditor relativamente
à fraude, é correto afirmar que:
A
A principal responsabilidade do Auditor é emitir uma
opinião limpa sobre as demonstrações contábeis.
B
O Auditor é responsável apenas pelo exame da
documentação que lhe for fornecida.
C
O Auditor é responsável por obter segurança de que
as Demonstrações Contábeis como um todo não
contém distorções relevantes, causadas por fraude
ou erro.
D
O Auditor responde apenas sobre os serviços explicitamente
contratados.
E
Embora haja limitações inerentes na auditoria, o
Auditor é responsável pela prevenção e detecção de
fraude.
Na auditoria realizada na empresa Distribuidora de Tomates do Centro-Oeste S/A, o Auditor independente constatou
I. adulteração, pelo tesoureiro da empresa, no valor e no registro contábil de notas fiscais, com o objetivo de obter vantagens financeiras.
II. aplicação incorreta de normas contábeis no que se refere ao cálculo de depreciação.
III. horas extras pagas indevidamente a funcionários já demitidos. Posteriormente, o valor recebido indevidamente era dividido com o chefe da folha de pagamento.
Com relação as constatações apontadas pelo Auditor, é correto afirmar que houve, respectivamente
A
fraude, erro e erro.
B
fraude, inconsistência contábil e erro.
C
fraude, erro e fraude.
D
fraude, inconsistência contábil e erro.
E
erro, inconsistência contábil e erro.
Assinale a opção que apresenta três modalidades de fraude, segundo William Attie (2011).
A
Não encobertas, encobertas temporariamente, encobertas permanentemente.
B
Encobertas, encobertas temporariamente, encobertas permanentemente.
C
Não anuláveis, anuláveis parcialmente, anuláveis integralmente.
D
Não corrigíveis, corrigíveis parcialmente, corrigíveis integralmente.
E
Não examináveis, examináveis temporariamente, examináveis permanentemente.
Com relação a fraudes e erros no âmbito da auditoria, assinale a
opção correta.
A
O auditor não é responsável pela prevenção de fraudes ou
erros, contudo, poderá ser responsabilizado se executar
programa de trabalho deficiente ou inconsistente.
B
O auditor deve sempre comunicar formalmente à administração
da entidade auditada descobertas factuais envolvendo fraude,
contudo, essa exigência deixa de ser impositiva nas situações
em que o efeito potencial nas demonstrações contábeis for
considerado irrelevante.
C
Nos testes de observância, o erro tolerável é o desvio máximo
em uma classe de transação que o auditor está disposto a
aceitar, já avaliada a inviabilidade de aplicação na íntegra do
procedimento de controle estabelecido.
D
O auditor pode extrapolar os resultados dos erros da amostra
para a população da qual foi selecionada, contudo, quando o
fizer, deve sempre considerar os aspectos quantitativos dos
erros encontrados.
E
Se o auditor concluir que a fraude tem efeito relevante sobre as
demonstrações contábeis e que isso não tenha sido
apropriadamente refletido ou corrigido, ele deverá emitir seu
parecer com ressalva ou com opinião adversa.
Com relação à adulteração de documentos com o objetivo de desvio de recursos financeiros pelo chefe da tesouraria, de acordo com as normas de auditoria (NBC TA 240), caracteriza
A
erro grave.
B
irregularidade nos registros contábeis.
C
fraude.
D
sonegação fiscal.
E
omissão de lucro.
O ato intencional de supressão ou omissão de transações nos registros contábeis, assim como a adulteração e manipulação de
documentos de forma a modificar os registros de ativos, passivos e resultados denomina-se
A
fraude.
B
erro.
C
impropriedade.
D
equívoco.
E
imprecisão.
Quanto aos procedimentos de auditoria relacionados a ‘’Fraudes’’, assinale a alternativa correta.
A
Para operações normais o auditor deve avaliar se elas são justificáveis ou se possuem possibilidade de desvios e roubos.
B
Para operações atípicas o auditor deve avaliar se elas são justificáveis ou se possuem intenção de se locupletar do patrimônio de terceiros.
C
Para operações atípicas o auditor deve avaliar se elas são justificáveis ou se possuem intenção fraudulenta.
D
Para operações normais o auditor deve avaliar se elas são justificáveis ou se possuem intenção fraudulenta.
E
Para operações atípicas o auditor deve avaliar se elas são justificáveis ou se possuem possibilidade de natureza fraudulenta.
Caso desconfie que um documento analisado não seja fidedigno e pretenda caracterizar possível fraude de adulteração desse documento, o auditor deve aplicar um procedimento adicional de auditoria que busque aumentar a quantidade de indícios da irregularidade, o que se relaciona com a adequação da evidência.
C
Certo
E
Errado
Assinale a alternativa que possui afirmação correta
sobre fraude e/ou erro.
A
Ofator distintivo entre fraude e erro está no fato de
resultar ou não em distorção nas demonstrações
contábeis.
B
Apesar de o auditor poder suspeitar da ocorrência
de fraude ou identificá-la, ele não estabelece
juridicamente se realmente ocorreu fraude.
C
A principal responsabilidade pela prevenção e
detecção da fraude é dos auditores internos.
D
O auditor é responsável por obter segurança
razoável de que as demonstrações contábeis,
como um todo, não contêm distorções causadas
por fraude ou erro.
E
O risco de uma distorção relevante não ser
detectada decorrente de erro é mais alto do que o
risco de esta não ser detectada em decorrência de
fraude.
As implicações de distorção que são, ou podem ser,
resultados de fraude devem ser:
A
desconsideradas na emissão de opinião quando a
magnitude da distorção não é relevante em
relação às demonstrações contábeis.
B
desconsideradasemrelação a outros aspectos da
auditoria quando a magnitude da distorção não é
relevante em relação às demonstrações
contábeis.
C
consideradas sempre relevantes em relação à
auditoria ainda que a magnitude da distorção não
seja relevante em relação às demonstrações
contábeis.
D
desconsideradas na emissão de opinião devido
ao fato de o trabalho do auditor não ter o objetivo
de identificar fraudes.
E
consideradas em relação a outros aspectos da
auditoria, mesmo que a magnitude da distorção
não seja relevante em relação às demonstrações
contábeis.
Preencha as lacunas e assinale a alternativa correta.
“____________________, o ato ____________________resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos ____________________ de registros e demonstrações contábeis”.
A
Erro / não intencional / na elaboração
B
Risco / constitucional / no estado
C
Multa / econômico / subsequente
D
Parecer / geral / na interpretação
E
Obrigação / tributário / na modalidade
A diferença estabelecida entre o erro e a fraude decorre da relevância do ato em termos do impacto que pode provocar como resultado de omissão que afete registros e relatórios tanto em termos físicos como monetários.
C
Certo
E
Errado
Atos involuntários de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na
elaboração de registros e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da
Entidade, tanto em termos físicos quanto monetários, denomina-se:
A
Fraude.
B
Erro.
C
Prevenção.
D
Indícios.
E
Riscos.
A situação evidencia uma operação de
A
erro contábil e financeiro.
B
fraude contábil e financeira.
C
ato incondicional com distorções contábeis e financeiras.
D
ato condicional, sem efeitos contábeis e financeiros.
E
falha de governança, sem impacto na auditoria.
Sobre a responsabilidade do auditor em relação à fraude, no contexto da auditoria de Demonstrações Contábeis, assinale a opção incorreta.
A
As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis.
B
Embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das normas de auditoria, o auditor está preocupado com a fraude que causa distorção relevante nas demonstrações contábeis.
C
Devido às limitações inerentes da auditoria, há um risco inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria.
D
O risco do auditor de não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco do auditor de não detectar uma fraude decorrente de erro.
E
O auditor deve avaliar se variações inesperadas ou usuais que foram identificadas durante a aplicação dos procedimentos de revisão analítica, inclusive aqueles relacionados com o caixa, podem indicar riscos de distorção decorrente de fraude.
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