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Questões de Concurso sobre Normas e Procedimentos de Auditoria emitidas pelo IBRACON – Instituto dos Auditores Independentes do Brasil.
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As Normas Brasileiras de Contabilidade aplicáveis à auditoria no setor público estabelecem diretrizes para a atuação do auditor independente e para a conformidade dos trabalhos de asseguração. Considerando as exigências normativas aplicáveis, analise as afirmativas a seguir.
I.A carta de responsabilidade da administração é documento pelo qual a direção da entidade auditada reconhece formalmente sua responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis e pela manutenção dos controles internos.
II.O ceticismo profissional exige que o auditor desconsidere evidências obtidas em auditorias anteriores, partindo de uma postura de desconfiança integral em relação a cada elemento apresentado pela administração.
III.A documentação de auditoria, conforme as normas brasileiras de contabilidade, registra os procedimentos realizados, as evidências obtidas e as conclusões alcançadas, servindo como suporte para a formação da opinião do auditor.
Está correto o que se afirma em:
A
I apenas.
B
I, II e III.
C
I e III apenas.
D
II apenas.
Com base na Norma Brasileira de Contabilidade (NBC) TA 805/2017, que dispõe sobre a auditoria de quadros isolados das demonstrações contábeis e de elementos, contas ou itens específicos das demonstrações contábeis, analise as assertivas a seguir:
I. Se o auditor assume um trabalho para emitir o seu relatório sobre quadros isolados das demonstrações contábeis ou sobre elementos específicos das demonstrações contábeis juntamente com o trabalho para emitir relatório de auditoria independente sobre o conjunto completo de demonstrações contábeis da entidade, o auditor deve expressar uma opinião separada para cada trabalho.
II. Os quadros isolados ou os elementos específicos das demonstrações contábeis podem ser elaborados de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, que é baseada na estrutura de relatório financeiro estabelecida por organização normativa autorizada ou reconhecida para a elaboração do conjunto completo de demonstrações contábeis.
III. As normas de auditoria são escritas no contexto de auditoria das demonstrações contábeis e devem ser adaptadas, conforme necessário nas circunstâncias, quando aplicadas à auditoria de quadros isolados das demonstrações contábeis ou de elementos específicos das demonstrações contábeis.
Quais estão corretas?
A
Apenas I.
B
Apenas II.
C
Apenas I e II.
D
Apenas II e III.
E
I, II e III.
Em relação aos procedimentos que devem ser observados pelo auditor independente para a emissão de Cartas-Conforto em captações de recursos efetuadas por entidades brasileiras e estrangeiras no Brasil por meio de títulos e valores mobiliários, que incluem ações, debêntures, bônus, títulos de dívidas ou quaisquer outras formas de valores mobiliários reconhecidas no mercado financeiro, assinale a afirmativa correta.
A
A emissão das Cartas-Conforto cria responsabilidade adicional ao auditor independente perante o Coordenador da Oferta e o Emissor em relação aos relatórios de auditoria e outros relatórios emitidos anteriormente, bem como sobre os documentos da oferta.
B
A obtenção pelo auditor independente de Carta de Contratação assinada pelo Emissor e pelo Coordenador da Oferta, em relação à emissão das Cartas-Conforto para ofertas de títulos e valores mobiliários, não assegura que há um entendimento comum quanto às limitações inerentes aos procedimentos aplicados pelo auditor independente e que ele não busca a identificação de fraudes ou atos ilícitos praticados pela administração do Emissor dos títulos e valores mobiliários.
C
Para fins de emissão das Cartas-Conforto, o auditor independente somente pode expressar conforto sobre determinadas informações contábeis incluídas no documento de oferta na medida em que essas informações forem obtidas de análises elaboradas pelo Coordenador da Oferta, cujos valores devem ser derivados dos registros contábeis.
D
Os eventos subsequentes às demonstrações contábeis apresentadas no documento de oferta que requereriam ajustes ou deveriam ser divulgados nessas demonstrações contábeis do Emissor não estão sujeitos à carta de representação da administração.
E
É de responsabilidade do Emissor e do Coordenador da Oferta a elaboração dos documentos da oferta. Cabe ao auditor independente ler as informações contábeis originadas dos registros contábeis do Emissor que tenham sido incluídas no documento de oferta de títulos e valores mobiliários, normalmente, representando por prospecto, que é parte dos documentos da oferta, para verificar a consistência dessas informações com aquelas apresentadas nas demonstrações contábeis.
As normas de auditoria são essenciais para a avaliação das contas públicas no Brasil. Nesse sentido, podemos afirmar ser norma que não seja uma prática usual em auditoria:
A
Independência.
B
Objetividade.
C
Confidencialidade.
D
Opinião pessoal.
E
Competência.
No curso de auditoria de demonstração financeira, o auditor identificou mensuração de valor de ativo imobilizado que foi realizada com auxílio de especialista externo em engenharia contratado pela administração da entidade auditada. O auditor, então, obtém diretamente do especialista confirmação da informação que consta na demonstração auditada, obtendo ainda a informação de que o especialista já fora contratado diversas outras vezes pela administração para a realização de outros serviços correlatos, sempre mediante o pagamento de honorários consideravelmente elevados, ainda que apropriados à reputação do especialista no mercado.
A respeito da situação descrita, é correto afirmar com base nas normas técnicas e profissionais que regem a atividade de auditoria que
A
o auditor deve presumir como correta a informação prestada por especialista externo, uma vez que o próprio auditor não precisa possuir conhecimento técnico na área de engenharia.
B
o auditor deve necessariamente, às expensas da administração, contratar contralaudo pericial de forma a confirmar ou desconfirmar a mensuração realizada pelo especialista, uma vez que a informação não foi gerada pela administração.
C
o auditor deve se atentar para a possibilidade de ameaças à objetividade do especialista, analisando então eventuais salvaguardas existentes, considerando, no caso, os possíveis interesses financeiros do especialista decorrentes da sua frequente contratação pela entidade.
D
não cabe ao auditor avaliar a competência, habilidades e objetividade do especialista, como elemento para seu julgamento a respeito da adequação do trabalho desse especialista como evidência de auditoria.
E
se a informação prestada pelo especialista externo não coincidisse com o valor informado na demonstração financeira auditada, o auditor deveria interromper a auditoria até que a administração retificasse o valor lançado em sua contabilidade.
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Assinale a alternativa correspondente a ferramenta que visa emissão de parecer profissional de auditores independentes a respeito de informações financeiras e operacionais exigidas pelo BID sobre registros contábeis além de documentação correspondente a gastos, avaliação de sistema de controle interno e utilização de recursos.
A
Fluxo de sistema contábil.
B
Fluxo de controle operacional.
C
Fluxo de aquisições.
D
Registro de operações.
E
Matriz de planejamento.
Se, após ter sido comunicada pelo auditor, a empresa auditada alterar as referidas demonstrações financeiras em consonância com o fato que chegou posteriormente ao conhecimento do auditor, este não estará mais obrigado a aplicar qualquer procedimento de auditoria em decorrência da alteração efetuada pela empresa auditada.
C
Certo
E
Errado
De acordo com as normas e os procedimentos de auditoria, as seguintes afirmativas estão corretas em relação ao auditor, À EXCEÇÃO DE UMA. Assinale-a.
A
O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis.
B
O auditor deve assegurar a viabilidade futura da entidade auditada e a eficiência com a qual a administração da entidade conduziu os seus negócios.
C
O auditor deve cumprir as exigências éticas relevantes, inclusive as pertinentes à independência, no que se refere aos trabalhos de auditoria de demonstrações contábeis.
D
Para obter segurança razoável, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e, com isso, possibilitar a ele obter conclusões razoáveis e nelas basear a sua opinião.
E
O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis.
O Auditor Independente exerce papel fundamental para assegurar credibilidade às informações financeiras de determinada empresa (entidade), ao opinar se as demonstrações financeiras preparadas pela sua administração representam adequadamente sua posição patrimonial e financeira e o seu desempenho e que a informação divulgada é completa. A auditoria da informação é essencial para a proteção dos usuários das demonstrações financeiras, aumenta a confiança, contribuindo para a eficiência do mercado. Em relação ao tema, analise os itens abaixo:
I. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis.
II. O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis. Esse julgamento é essencial para a condução apropriada da auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias.
III. O Auditor Independente exerce função social relevante, à medida que contribui para garantir o fortalecimento da confiança nas relações entre as empresas e todos os seus públicos de interesse: acionistas, investidores, governo e a sociedade como um todo.
IV. A suficiência e adequação das evidências de auditoria estão inter-relacionadas. A suficiência é a medida da qualidade de evidência de auditoria e a adequação se relaciona à medida do quantitativo das evidências.
Analisados os itens é CORRETO afirmar que:
A
Apenas o item I está incorreto.
B
Apenas o item II está incorreto.
C
Apenas o item III está incorreto.
D
Apenas o item IV está incorreto.
Fraude é o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração, dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva dolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal.
Falando de responsabilidades em relação a fraude, no contexto da auditoria das demonstrações contábeis, marque o item INCORRETO:
A
A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração.
B
A supervisão geral por parte dos responsáveis pela governança inclui a consideração do potencial de burlar controles ou de outra influência indevida sobre o processo de elaboração de informações contábeis, tais como tentativas da administração de gerenciar os resultados para que influenciem a percepção dos analistas quanto à rentabilidade e desempenho da entidade.
C
O risco do auditor não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude da administração é maior do que no caso de fraude cometida por empregados, porque a administração frequentemente tem condições de manipular, direta ou indiretamente, os registros contábeis, apresentar informações contábeis fraudulentas ou burlar procedimentos de controle destinados a prevenir fraudes semelhantes, cometidas por outros empregados.
D
Na obtenção de segurança razoável, o auditor tem a responsabilidade de manter atitude de ceticismo profissional durante a auditoria, considerando o potencial de burlar os controles pela administração, e de reconhecer o fato de que procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros são sempre eficazes na detecção de fraude.
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Sob o aspecto das normas relativas à pessoa do auditor, analise:
I- Auditores devem evitar que interesses pessoais ou quaisquer situações afetem a sua objetividade, conservando sua independência em relação a quaisquer influências que possam afetar a capacidade de desempenhar suas responsabilidades profissionais com imparcialidade.
II- O auditor deverá declarar impedimento ou suspeição nas situações que possam afetar, ou parecer afetar, o desempenho de suas atribuições com independência e imparcialidade, especialmente participar de auditorias nas situações em que envolva entidade com a qual tenha mantido vínculo profissional nos últimos dois anos, ressalvada, neste último caso, a atuação consultiva, ou ainda quando estiver presente qualquer conflito de interesses.
III- O auditor deve guardar sigilo sobre dados e informações obtidos em decorrência do exercício de suas funções, utilizando-os, exclusivamente, para a elaboração de pareceres e relatórios.
Dos itens acima:
A
Apenas os itens I e II estão corretos.
B
Apenas os itens I e III estão corretos.
C
Apenas os itens II e III estão corretos.
D
Todos os itens estão corretos.
Ainda sobre planejamento e execução de auditorias, a supervisão deve cobrir desde o planejamento até a emissão do relatório e, deve ser exercida por auditor que possua perfil e competência profissional adequados ao trabalho, bem como deve abranger determinados elementos, assinale a alternativa INCORRETA sobre esses elemento.
A
A identificação de alterações e melhorias necessárias à realização de futuras auditorias, que deverão ser registradas e levadas em conta nos futuros planejamentos de auditoria e em atividades de desenvolvimento de pessoal.
B
A aplicação de procedimentos e técnicas para o atingimento das metas/objetivos previstos para a execução dos trabalhos, de acordo com o programa de auditoria e seus objetivos.
C
O cumprimento das normas e padrões de auditoria estabelecidos pelo Congresso Nacional.
D
Nenhuma das alternativas.
A IBRACON foi criada em:
A
1957.
B
1966.
C
1971.
D
1976.
São princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor, EXCETO
A
integridade.
B
objetividade.
C
competência e zelo profissional.
D
comportamento (ou conduta) profissional.
E
publicidade.
Devido à necessidade de emissão de laudo imparcial, o perito-assistente está impedido, em qualquer hipótese, de manter contato com o advogado do contratante.
C
Certo
E
Errado
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O auditor responde por suas ações na execução dos trabalhos de auditoria. Não está entre as atribuições do auditor, na execução do seu trabalho,
A
aplicar o máximo de cuidado e zelo na realização do seu trabalho, estendidos a suas conclusões.
B
fornecer opinião imparcial sobre as demonstrações contábeis.
C
objetivar precipuamente o exame das demonstrações contábeis efetuado e a identificação de fraudes.
D
demonstrar em que medida as distorções por fraude ou erro afetam de forma relevante as demonstrações contábeis, se em seu parecer não conste ressalva específica.
E
conduzir seus exames atendendo às Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis.
Quando do início de sua primeira auditoria em determinada empresa, o auditor deve ter como objetivo primordial
A
aplicar os procedimentos de auditoria para as demonstrações contábeis do ano corrente e do ano anterior.
B
examinar as demonstrações financeiras do ano anterior, sem emitir opinião sobre seus saldos finais.
C
aplicar os procedimentos de auditoria sobre as demonstrações financeiras do ano corrente a partir dos saldos iniciais, sem emitir opinião sobre eles.
D
realizar a circularização dos saldos iniciais a fim de emitir a sua opinião.
E
emitir sua opinião sobre as demonstrações contábeis do ano anterior, considerando os seus saldos finais.
A atitude de ceticismo profissional refere-se à maneira pela qual o
auditor independente avalia criticamente, de forma mentalmente
questionadora, a validade da evidência obtida e mantém-se alerta
para qualquer evidência que contradiga ou ponha em dúvida a
confiabilidade de documentos ou representações da parte
responsável. A partir dessa informação, assinale a opção que
corresponde à realidade de auditoria quanto ao ceticismo
profissional.
A
As situações que o auditor deve observar com cuidado mais
apurado não incluem aquelas que possam indicar possíveis
fraudes, pois tais situações ensejam a instauração de inquérito
policial.
B
O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo
profissional, mantendo-se alerta para circunstâncias que
causem distorções relevantes nas demonstrações financeiras.
C
O ceticismo profissional inclui executar a auditoria com
máximo zelo, o que não obriga a considerar evidências de
auditoria que contradigam outras evidências obtidas.
D
Informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos
documentos e respostas às indagações a ser usadas como
evidências de auditoria em exame são fatos para a análise das
futuras auditorias.
E
Circunstâncias que gerem a necessidade de outros
procedimentos de auditoria, que não estejam previstos nos
padrões profissionais, não correspondem a possíveis alertas no
que se refere a ceticismo profissional.
Suponha que a Organização XYZ S.A. teve a data das demonstrações contábeis em 31/12/2013, a data da aprovação dessas demonstrações em 25/01/2014, a data de relatório do auditor em 25/02/2014 e a data programada para a divulgação das demonstrações em 25/03/2014 e que, no segundo período de eventos subsequentes, uma ocorrência que se tivesse chegado a conhecimento dos auditores após a data do relatório poderia levar o auditor a modificar seu parecer e que, diante da relevância do evento, os membros da governança decidissem alterar as Demonstrações Contábeis. Neste caso,
A
o auditor deve aplicar os procedimentos de auditoria necessários nas circunstâncias da alteração, estender os procedi mentos até a data do novo relatório e fornecer novo relatório sobre as demonstrações contábeis alteradas
B
o auditor deve solicitar à administração ou membros da governança, uma representação formal de que todos os eventos subsequentes à data das demonstrações contábeis que requerem ajuste ou divulgação sejam ajustados e divulgados, intempestivamente.
C
o auditor independente não tem obrigação de executar nenhum procedimento de auditoria em relação às demonstrações contábeis após a data do seu relatório.
D
não se espera que o auditor execute procedimentos adicionais de auditoria para assuntos para os quais os procedimentos de auditoria anteriormente aplicados tenham fornecido conclusões insatisfatórias.
E
o auditor pode limitar os procedimentos de auditoria aos eventos subsequentes do primeiro período, caso a legislação não proíba a administração de restringir a alteração das demonstrações contábeis aos efeitos do evento ou eventos subsequentes que causaram essa alteração e que os responsáveis pela aprovação das demonstrações contábeis não estejam proibidos de restringir a aprovação a essa alteração.
Qual das seguintes opções está de acordo com as normas de auditoria?
A
É necessário que todos os membros das equipes de auditoria tenham independência de pensamento em relação ao órgão e às pessoas que trabalham no órgão em que está sendo executada a auditoria, assim como se exige deles que aparentem ter independência.
B
É necessário que o chefe das equipes de auditoria tenha independência de pensamento em relação ao órgão e às pessoas que trabalham no órgãoem que está sendo executada a auditoria, assim como se exige dele que aparente ter independência, enquanto para o restante da equipe é exigido apenas que tenham independência de pensamento.
C
É necessário que todos os membros das equipes de auditoria tenham independência de pensamento em relação ao órgão e às pessoas que trabalham no órgão em que está sendo executada a auditoria, sendo apenas desejável que aparentem ter independência.
D
É necessário que todos os membros das equipes de auditoria tenham independência de pensamento em relação ao órgão e às pessoas que trabalham no órgão em que está sendo executada a auditoria, e tal conceito não envolve a aparência de independência.
E
No ambiente governamental, as exigências de independência do auditor não são aplicáveis em decorrência da estrutura de pessoal com pouca renovação e, em geral, com um quantitativo reduzido.
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