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Questões de Concurso sobre Resposta ao Risco
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Durante a auditoria das demonstrações contábeis da Cia Papa Chibé S.A, uma companhia de capital aberto, o auditor independente identificou risco significativo de distorção relevante no reconhecimento de receitas, avaliado no nível das afirmações, em conformidade com a NBC TA 315. Para fins de planejamento, foram definidos materialidade planejada de R$ 600.000,00 e materialidade de desempenho de R$ 400.000,00, nos termos da NBC TA 320.
No decorrer dos trabalhos, foi identificada deficiência significativa de controle interno relacionada à segregação de funções no processo de faturamento, elevando a probabilidade de distorções relevantes, embora os procedimentos substantivos preliminares não tenham apontado distorções superiores à materialidade de desempenho. Diante dessa constatação, impõem-se a reavaliação da resposta do auditor aos riscos identificados.
Considerando as disposições das NBC TA 300, NBC TA 315, NBC TA 320 e NBC TA 330, em relação à resposta de auditoria tecnicamente adequada, é correto afirmar que o auditor deve
A
manter a estratégia originalmente planejada, baseada na confiança nos controles internos, uma vez que a inexistência de distorções relevantes identificadas indica que o risco residual está adequadamente mitigado.
B
reduzir a extensão dos procedimentos substantivos, considerando que a materialidade de desempenho não foi excedida e que a deficiência identificada não se materializou em erro relevante.
C
rever a estratégia de auditoria, pois a existência de deficiência significativa de controle interno compromete a confiabilidade dos controles e exige a ampliação da natureza, da época ou da extensão dos procedimentos substantivos.
D
manter a abordagem combinada, desde que os controles tenham sido adequadamente desenhados e documentados, independentemente de sua eficácia operacional ao longo do período.
E
planejar testes de controle adicionais apenas para o encerramento do exercício, dispensando a ampliação dos procedimentos substantivos, desde que os saldos finais permaneçam abaixo da materialidade planejada.
Em avaliação de controles sobre emissão de NF-e e escrituração na EFD ICMS/IPI, um auditor pretende confiar em controles automáticos do Sistema Integrado de Gestão Empresarial (ERP), usado pelo contribuinte, para apropriação de CFOP e CST.
Com base na situação hipotética apresentada, assinale a opção correta em relação à resposta aos riscos.
A
Testes de controles devem incluir inspeção de parametrizações e reexecução de regras no ambiente de teste, antes da redução da extensão de testes substantivos.
B
A existência de logs de sistema, por si só, comprova a eficácia do controle e autoriza a redução da amostra substantiva sem testes adicionais.
C
O auditor não deve testar controles em ambiente fiscal, pois a NBC TA 330 veda testes de observância quando houver base digital extensa.
D
O auditor deve inquirir o responsável pelo ERP e registrar a resposta em ata, podendo dispensar inspeções ou reexecuções, pois o controle é automatizado.
E
O auditor deve substituir integralmente os testes substantivos por observação às rotinas de tecnologia da informação em produção.
Durante a auditoria, o entendimento do sistema de controles internos da entidade é fundamental para o planejamento e execução dos procedimentos.
Acerca dos procedimentos de avaliação de risco aplicados para entender e avaliar cada um dos componentes do sistema de controles internos, assinale a afirmativa correta.
A
A avaliação de risco deve ser conduzida exclusivamente por testes substantivos, pois a compreensão dos componentes do sistema de controles internos não influencia a identificação dos riscos de distorção relevante.
B
A compreensão do sistema de controles internos é obtida por meio de procedimentos que incluem observação, inquéritos e análise de documentos, permitindo ao auditor identificar e avaliar os riscos inerentes e de controle associados a cada componente do sistema.
C
Os procedimentos de avaliação de risco devem concentrar-se apenas no controle de atividades, uma vez que os demais componentes, como o ambiente de controle e a comunicação, têm impacto mínimo na mitigação dos riscos de fraude e erro.
D
O auditor pode dispensar a análise dos processos de monitoramento, pois este componente não afeta significativamente a avaliação dos riscos globais da entidade.
E
A avaliação de risco deve ser realizada somente após a execução dos testes de detalhes, utilizando os resultados desses testes para, posteriormente, compreender os controles internos existentes.
Um dos benefícios da gestão de riscos é o rigor que ela proporciona ao processo de identificação e seleção de alternativas de respostas aos riscos. Opções de tratamento de riscos incluem: 1. evitar o risco; 2. reduzir o risco; 3. transferir o risco; e 4. aceitar o risco.
No âmbito da gestão de riscos, aceitar o risco é:
A
a decisão de não iniciar ou de descontinuar a atividade, ou ainda desfazer-se do objeto sujeito ao risco;
B
não tomar, deliberadamente, nenhuma medida para alterar a probabilidade ou a consequência do risco;
C
adotar medidas para mitigar a probabilidade ou a consequência dos riscos;
D
mitigar a consequência ou probabilidade de ocorrência do risco por meio do compartilhamento de uma parte do risco;
E
contratar seguros ou terceirizar atividades sobre as quais a organização não tem suficiente domínio.
Everton, presidente de determinada organização, divulgou a existência de graves problemas sobre a gestão de risco. Ao relatar o resultado do seu diagnóstico, ele destacou, entre os problemas constatados, a baixa visão sobre os riscos a que a organização está exposta, a precária definição do apetite a risco suportado pela organização e o compartilhamento de responsabilidades sobre riscos entre diversos setores, quando o correto, segundo ele, seria que essas informações ficassem restritas à diretoria de risco. Nessa situação, o presidente apresentou um diagnóstico assertivo sobre o gerenciamento de riscos.
C
Certo
E
Errado
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Cosme é um gestor de risco que tem grande preocupação com a capacitação dos empregados sobre termas de riscos, em especial sobre a conscientização em relação aos riscos corporativos. Dessas informações depreende-se que a atitude de Cosme favorece o fortalecimento da imagem institucional e a inibição de prejuízos financeiros, pois seu foco está centrado no desenvolvimento de um adequado ambiente interno.
C
Certo
E
Errado
Julgue com “V”, se verdadeira, e “F”, se falsa, as assertivas sobre os riscos:
( ) A aceitação consiste numa possibilidade de resposta ao risco na Administração Pública.
( ) Os eventos imprevistos devem ser analisados de forma quantitativa e qualitativa.
( ) Os objetivos da avaliação de riscos é anular a possibilidade de impacto dos eventos negativos.
A correta sequência obtida no sentido de cima para baixo é
A
V, V e F.
B
F, V e V.
C
F, F e V.
D
V, V e V.
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