Questões de Concurso sobre Risco de Distorção Relevante

Em relação às auditorias de demonstrações contábeis de grupos, incluindo o trabalho dos auditores dos componentes, avalie as afirmativas a seguir e assinale (V) para a afirmativa verdadeira e (F) para falsa.

( ) O risco de distorção relevante em uma auditoria de grupo inclui o risco de que um auditor do componente possa não detectar uma distorção nas informações financeiras de um componente que poderia causar uma distorção relevante nas demonstrações contábeis do grupo e de que o auditor do grupo não seja capaz de detectar essa distorção.

( ) Os auditores dos componentes devem solicitar que o auditor do grupo comunique de maneira tempestiva assuntos relacionados às informações financeiras do componente que o auditor do componente determine serem relevantes para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis do grupo, causada por fraude ou erro.

( ) Quando as classes de transações, saldos contábeis ou divulgações nas demonstrações contábeis do grupo são desagregadas entre componentes, para fins de planejamento e execução de procedimentos de auditoria, o auditor do grupo deve determinar uma materialidade para a execução da auditoria do componente. Para abordar o risco de agregação, esse valor deve ser superior à materialidade do desempenho do grupo.

( ) Caso as demonstrações contábeis do grupo incluam as informações financeiras de uma entidade ou unidade de negócios com uma data de fechamento do relatório financeiro diferente daquela do grupo, o auditor do grupo deve assumir a responsabilidade por avaliar se ajustes apropriados foram feitos nessas informações financeiras de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

As afirmativas são, respectivamente,

Para emitir um parecer sem ressalvas, o auditor deve obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante, seja por erro ou fraude.

No contexto da auditoria pública, a natureza dos riscos identificados pode variar conforme os objetivos da auditoria. Em relação ao processo de avaliação de riscos, qual das alternativas abaixo está correta, considerando a necessidade de o auditor avaliar diferentes tipos de deficiências, desvios ou distorções:

Acerca do risco de auditoria, considere as afirmações a seguir:

I. Refere-se aos riscos de negócio do auditor, tais como perda decorrente de litígio, publicidade adversa ou outros eventos surgidos em conexão com a auditoria das demonstrações contábeis;

II. Inclui o risco de que o auditor possa expressar uma opinião de que as demonstrações contábeis contêm distorção relevante quando esse não é o caso;

III. A avaliação dos riscos baseia-se em procedimentos de auditoria para a obtenção de informações necessárias para essa finalidade e evidências obtidas ao longo de toda a auditoria.

Está correto o que se afirma em

Os riscos no nível geral das demonstrações contábeis referem-se às demonstrações como um todo, enquanto os riscos de distorção relevante no nível da afirmação consistem em risco inerente e risco de controle.

Conforme a NBC TA 315 (R2), que dispõe sobre a identificação e a avaliação dos riscos de distorção relevante por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente, assinale a alternativa INCORRETA.

O auditor ao avaliar os riscos de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis deve adotar o seguinte procedimento:

Analise as situações hipotéticas a seguir de acordo com a NBC TA 200 (R1 - Objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com normas de auditoria).

I. A entidade que reporta possui operações internacionais em países com legislações e regulamentações contábeis distintas, o que aumenta a complexidade das demonstrações contábeis.

II. Os procedimentos de controle interno da entidade para aprovações de transações financeiras são inconsistentes e falham em detectar erros em pagamentos elevados.

III. A entidade está em um setor de tecnologia caracterizado por rápidas mudanças e inovações constantes, o que aumenta significativamente o risco de obsolescência dos seus inventários e, por consequência, a probabilidade de distorções em seu valor contábil.

IV. Durante a auditoria, o auditor opta por realizar uma análise de dados automatizada para identificar anomalias nas transações financeiras, mas alguns resultados não foram revisados detalhadamente.

Os tipos de risco de auditoria a que se refere cada uma das quatro situações são, respectivamente:

Ao planejar a auditoria, o auditor exerce julgamento sobre as distorções que são consideradas relevantes. Esses julgamentos fornecem a base para

A norma pertinente prevê que o auditor deve identificar e avaliar os riscos de distorção relevantes decorrentes de fraude no nível das demonstrações contábeis e no nível das afirmações por

Tomando por base a NBC TA 450, que trata da avaliação das distorções identificadas durante a auditoria, analise as afirmativas a seguir.

I. Ao longo do trabalho, o auditor deve acumular as distorções identificadas que não sejam claramente triviais — expressão que não equivale a “não relevantes” —, distinguindo distorções factuais, de julgamento e projetadas, e reavaliando a estratégia quando a natureza e o montante acumulado assim indicarem.

II. Antes de concluir sobre o efeito das distorções não corrigidas, o auditor deve revisar a materialidade previamente determinada à luz dos resultados obtidos e avaliá‑las individual e conjuntamente por magnitude, natureza, circunstâncias e efeitos de períodos anteriores, requerendo sua correção e registrando as razões da administração.

III. Se a administração discordar da proposta de ajuste, o auditor pode dispensar a comunicação das distorções não corrigidas aos responsáveis pela governança, deixar de solicitar representação formal sobre sua não relevância e limitar‑se à documentação interna e ao diálogo apenas com a gestão.

Estão corretas as afirmativas

A quantidade necessária da evidência de auditoria é diretamente afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e pela qualidade da evidência considerada.

O risco de auditoria decorre da função dos riscos de distorção relevante e do risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção que possa ser relevante.

A análise de riscos em auditoria exige do auditor a identificação de fatores que aumentam a probabilidade de distorções relevantes, com ou sem intenção. Para esse efeito,

Antes de emitir a sua opinião, o auditor deve obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis, em sua totalidade, estão livres de distorções relevantes, independentemente de serem decorrentes de fraude ou erro.

Leia o fragmento a seguir:

O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais ___________ do que o risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de erro. Além disso, o risco de o auditor não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude da administração é mais _________ do que no caso de fraude cometida por empregados.

Assinale a alternativa cujos itens completam corretamente as lacunas do fragmento acima, de acordo com a NBC TA 240 (R1) - Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis.

Em matéria de comunicações de auditoria, a Norma Brasileira de Contabilidade – NBC TA 701/2016 estabelece que: “Para determinado saldo de conta, tipo de transação ou divulgação, quanto maior for o ________ de distorção relevante no nível das afirmações, maior será o julgamento envolvido no planejamento e na execução de procedimentos de auditoria e avaliação de seus resultados”.

Assinale a alternativa que preenche corretamente a lacuna do trecho acima.

Segundo as normas brasileiras de auditoria para o setor público, na identificação e avaliação do risco de distorção relevante, o auditor deve levar em consideração

O processo de auditoria envolve diversos riscos que o auditor deve considerar ao emitir sua opinião sobre as demonstrações contábeis. Dentre os riscos, destaca-se o risco de auditoria, que está diretamente relacionado à probabilidade de o auditor emitir uma opinião inadequada, considerando distorções relevantes nas demonstrações contábeis. Sobre os tipos de riscos de auditoria, é correto afirmar que:

De acordo com a NBC TA 315 (R2) – IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE, o auditor deve planejar e realizar procedimentos de avaliação de riscos para obter evidência de auditoria que forneça uma base adequada para a identificação e a avaliação dos riscos de distorção relevante e o planejamento de procedimentos adicionais de auditoria.

Avalie se os procedimentos de avaliação de risco devem incluir

I. procedimentos analíticos;

II. observação e inspeção;

III. confirmação e reexecução;

IV. indagações junto à administração e outros indivíduos apropriados da entidade.

Os procedimentos de avaliação de risco devem de fato incluir