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Em auditoria de autos de concessão de benefício fiscal a empresa do ramo da mineração, o Auditor Fiscal depara-se com laudo técnico de apuração de reservas minerais elaborado por engenheiro contratado pela própria empresa para subsidiar a mensuração de seus ativos e o dimensionamento dos benefícios fiscais.
Dada a relevância financeira do objeto, a Secretaria da Fazenda contrata geólogo especialista, acolhendo solicitação do auditor, que avalia não possuir conhecimento técnico para aferir a razoabilidade do estudo.
Ao empregar os trabalhos do geólogo especialista, com base na NBC ТA 620,
o auditor deve avaliar a competência, a objetividade e a adequação do trabalho do especialista contratado, mantendo-se responsável pelas conclusões da auditoria.
não deve ocorrer acordo ou comunicação entre o especialista e o auditor, para que não seja comprometida a independência hierárquica e técnica entre eles.
a contratação de especialista exime o auditor da necessidade de obter entendimento sobre a área técnica analisada, tando o relatório final do especialista.
a referência ao trabalho do especialista no relatório do auditor torna-se obrigatória, ainda que não tenha influenciado a decisão fiscal.
a responsabilidade pela conclusão da auditoria recai exclusivamente sobre o especialista, que deve documentar adequadamente o seu trabalho e assiná-lo.
Imagine que um auditor está auditando relatórios elaborados por uma organização pública que opera no setor de saúde. Durante a auditoria, o auditor identifica que a organização possui um programa de pesquisa e desenvolvimento que envolve estudos clínicos com pacientes. Devido à complexidade e aos riscos envolvidos nesse tipo de atividade, o auditor conclui que, para emissão de uma opinião embasada, precisa de uma avaliação especializada de um profissional qualificado em questões regulatórias e éticas envolvidas em estudos clínicos. O auditor solicita, então, a contratação de um especialista farmacêutico com experiência em estudos clínicos para revisar os processos de pesquisa e desenvolvimento da organização e fornecer evidências de suporte para a auditoria.
Em relação a essa situação, é correto afirmar com base nas normas técnicas de auditoria que
não é possível a contratação de especialistas para suporte ao trabalho do auditor, uma vez que este apenas deve assumir um trabalho de auditoria se tiver conhecimento suficiente para levá-lo até o final.
a contratação de especialistas para a emissão de opinião exclui eventual responsabilidade do auditor em relação às opiniões embasadas no trabalho deles, ainda que o auditor tenha contribuído com a sua seleção.
em caso de contratação, o auditor não pode assumir a responsabilidade pelo trabalho do especialista, mas deve avaliar se o trabalho do especialista é suficiente e adequado para os objetivos da auditoria.
a contratação pode ser realizada, mas o auditor deve tratar como se suas fossem as opiniões do profissional especialista, utilizando em seu parecer de auditoria os trechos que considerar pertinentes do relatório apresentado pelo profissional especialista contratado.
a utilização de opiniões de terceiros na elaboração de parecer de auditoria, ainda que, adequadamente documentada, é considerada infração ética e está em desconformidade com as normas técnicas de auditoria.
No tocante à utilização dos trabalhos dos especialistas no processo de elaboração das demonstrações contábeis da entidade em outro campo que não a contabilidade ou a auditoria, como cálculos atuariais, apuração do valor justo, avaliações ou estimativa de reservas minerais, o auditor deve adotar procedimentos específicos. Nesse contexto, identifique nos itens abaixo esses procedimentos específicos e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. Aceitar as informações e relatórios dos especialistas da companhia, se eles forem independentes.
II. Quando o especialista for externo, ele não é um membro da equipe do auditor e não estará sujeito às políticas e aos procedimentos de controle de qualidade conforme normativo de auditoria específico.
III. Na medida necessária, levando em conta a importância do trabalho desse especialista para os seus propósitos: (i) avaliar a competência, habilidades e objetividade do especialista; (ii) obter entendimento do trabalho do especialista; e (iii) avaliar a adequação do trabalho desse especialista como evidência de auditoria para a afirmação relevante.
IV. O auditor deve fazer referência ao trabalho do especialista em seu relatório se essa referência é relevante para o entendimento do seu envolvimento, devendo indicar no relatório que essa referência não reduz a sua responsabilidade por essa opinião.
Estão CORRETOS os itens:
I e IV, apenas.
II, III e IV, apenas.
II e III, apenas.
I, II, III e IV.