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Questões de Concurso sobre Utilização do Trabalho de Especialista de Outra Área
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A NBC TA 620 – UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DE ESPECIALISTAS estabelece diretrizes para situações em que o auditor independente necessita utilizar conhecimentos técnicos especializados de profissionais de outras áreas para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
Esse tipo de situação pode ocorrer quando determinadas estimativas contábeis, avaliações ou mensurações exigem conhecimentos técnicos que não fazem parte da formação profissional do auditor.
Nesse contexto, um Auditor Independente realiza a auditoria das demonstrações contábeis de uma companhia do setor de mineração que possui uma obrigação de recuperação ambiental estimada pela administração em R$ 12.000.000,00.
Para avaliar a razoabilidade dessa estimativa, o auditor contrata um engenheiro ambiental independente, que elabora um laudo técnico indicando custo estimado de R$ 11.800.000,00 para a execução das atividades de recuperação da área degradada.
Considerando o disposto na NBC TA 620 – UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DE ESPECIALISTAS, o auditor deve avaliar as seguintes afirmações:
I. A responsabilidade pela opinião de auditoria permanece integralmente com o auditor independente, mesmo quando ele utiliza o trabalho de especialista contratado.
II. Se o auditor concluir que o trabalho do especialista é adequado para fins da auditoria, as conclusões desse especialista podem ser utilizadas como evidência de auditoria apropriada em sua área de especialização.
III. Quando o auditor utiliza o trabalho de especialista contratado, a responsabilidade pela conclusão técnica relacionada à estimativa contábil passa a ser compartilhada entre o auditor e o especialista.
Ele deve então concluir que está correto o que se afirma em
A
I e II, apenas.
B
I e III, apenas.
C
II e III, apenas.
D
II, apenas.
E
I, II e III.
As provisões matemáticas de uma determinada EFPC foram constituídas com base em cálculos atuariais, utilizando premissas biométricas, demográficas, econômicas e financeiras, elaborados por atuários independentes contratados pela administração da EFPC.
Considerando esse contexto e que a avaliação atuarial é uma das especializações em área que não as de contabilidade ou auditoria, conforme previsto na Norma Brasileira de Contabilidade NBC TA 620 – UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DE ESPECIALISTAS, é correto afirmar que
A
como um especialista da administração foi usado na elaboração das demonstrações contábeis da EFPC, no que se refere às provisões matemáticas, o auditor deve fazer referência ao trabalho desse especialista em seu relatório de auditoria, mesmo que contenha opinião não modificada.
B
o auditor deve estabelecer acordo, por escrito, com o especialista da administração contratado para a elaboração das provisões matemáticas, contemplando a natureza, o alcance e os objetivos do trabalho desse especialista, as respectivas atribuições e responsabilidade do auditor e desse especialista, a natureza, a época e a extensão da comunicação entre o auditor e esse especialista, e a necessidade de o especialista observar requisitos de confidencialidade.
C
é irrelevante se a administração da EFPC pode exercer controle ou influência sobre o trabalho do especialista contratado por ela para a elaboração das provisões matemáticas, pois, em todos os casos, o auditor é obrigado a contratar um especialista seu em área que não as de contabilidade ou auditoria para obter evidência de auditoria suficiente e apropriada.
D
o uso de um especialista da administração em situações como para a elaboração das provisões matemáticas de uma EFPC aumenta os riscos de distorção relevante, pois indica ao auditor complexidade e que a administração não possui o conhecimento na área de especialização, independentemente dos controles internos relacionados ao trabalho desse especialista.
E
o auditor pode contratar pessoa ou organização para ajudá-lo a obter evidência de auditoria suficiente e apropriada relacionada às provisões matemáticas da EFPC; esse especialista do auditor pode ser interno ou externo, sendo que, no caso de especialista externo, a avaliação da objetividade deve incluir a indagação sobre interesses e relações que podem criar uma ameaça à objetividade desse especialista.
No decorrer do exercício de suas atividades técnicas, observadas normativas específicas, pode o auditor demandar a contratação de pessoa ou organização em área de especialização que não contabilidade ou auditoria para ajudá-lo a obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. Sobre o tema, assinale a alternativa correta com base na NBC TA 620/2009.
A
O auditor deve fazer referência ao trabalho do especialista do auditor em seu relatório que contenha opinião não modificada.
B
A especialização em área que não contabilidade ou auditoria pode incluir especialização relacionada a assuntos como análise de assuntos complexos ou usuais de natureza fiscal.
C
Se o auditor determina que o trabalho do especialista do auditor não é adequado para fins da auditoria, o auditor deve estabelecer acordo com esse especialista sobre a natureza e a extensão do trabalho adicional a ser executado pelo especialista ou executar procedimentos adicionais de auditoria apropriados nas circunstâncias.
D
Especialista do auditor é uma pessoa ou organização com especialização em área que não contabilidade ou auditoria, contratado pela administração, em que o trabalho nessa área é usado pela entidade para ajudá-la na elaboração das demonstrações contábeis.
E
Os riscos de distorção relevante são acentuadamente reduzidos quando a especialização em uma área que não contabilidade é necessária para a administração elaborar as demonstrações contábeis.
Ano:
2023
Um especialista do auditor é uma pessoa ou organização com especialização em área que não Contabilidade ou Auditoria, contratado pelo auditor. A especialização compreende habilidades, conhecimento e experiência em área específica.
Na determinação da necessidade de um especialista do auditor, tal especialização se faz necessária para
A
reduzir a responsabilidade da administração da entidade na elaboração das demonstrações contábeis.
B
reduzir a responsabilidade do auditor.
C
auxiliar o auditor na elaboração das demonstrações contábeis.
D
auxiliar o auditor na elaboração de estimativas de provisões.
E
obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
Imagine que um auditor está auditando relatórios elaborados por uma organização pública que opera no setor de saúde. Durante a auditoria, o auditor identifica que a organização possui um programa de pesquisa e desenvolvimento que envolve estudos clínicos com pacientes. Devido à complexidade e aos riscos envolvidos nesse tipo de atividade, o auditor conclui que, para emissão de uma opinião embasada, precisa de uma avaliação especializada de um profissional qualificado em questões regulatórias e éticas envolvidas em estudos clínicos. O auditor solicita, então, a contratação de um especialista farmacêutico com experiência em estudos clínicos para revisar os processos de pesquisa e desenvolvimento da organização e fornecer evidências de suporte para a auditoria.
Em relação a essa situação, é correto afirmar com base nas normas técnicas de auditoria que
A
não é possível a contratação de especialistas para suporte ao trabalho do auditor, uma vez que este apenas deve assumir um trabalho de auditoria se tiver conhecimento suficiente para levá-lo até o final.
B
a contratação de especialistas para a emissão de opinião exclui eventual responsabilidade do auditor em relação às opiniões embasadas no trabalho deles, ainda que o auditor tenha contribuído com a sua seleção.
C
em caso de contratação, o auditor não pode assumir a responsabilidade pelo trabalho do especialista, mas deve avaliar se o trabalho do especialista é suficiente e adequado para os objetivos da auditoria.
D
a contratação pode ser realizada, mas o auditor deve tratar como se suas fossem as opiniões do profissional especialista, utilizando em seu parecer de auditoria os trechos que considerar pertinentes do relatório apresentado pelo profissional especialista contratado.
E
a utilização de opiniões de terceiros na elaboração de parecer de auditoria, ainda que, adequadamente documentada, é considerada infração ética e está em desconformidade com as normas técnicas de auditoria.
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Ano:
2022
Um auditor contratou uma especialista em outra área de conhecimento, que não Contabilidade ou Auditoria.
-
Na avaliação da adequação do trabalho da especialista, o auditor deverá analisar a(s):
A
relevância e a razoabilidade das conclusões alcançadas pela especialista.
B
metodologia empregada pela especialista, vis a vis com os parâmetros da Ciência Contábil.
C
utilização de códigos-fonte para o desenvolvimento do trabalho de apoio ao auditor.
D
responsabilidade e os custos decorrentes da prática profissional da especialista.
E
premissas doutrinárias adotadas pela especialista para elaborar suas avaliações.
Ano:
2021
De acordo com a NBC TA 620 – Utilização do Trabalho de Especialista, em relação ao especialista do auditor, assinale a afirmativa correta.
A
Deve ser contratado pela administração.
B
Deve ter especialização em contabilidade ou auditoria.
C
Pode ser interno ou externo.
D
Auxilia na elaboração das demonstrações contábeis.
E
Divide com o auditor a responsabilidade por expressar opinião de auditoria.
Ano:
2021
Com base na norma de auditoria sobre o envolvimento do especialista em uma auditoria, assinale a opção CORRETA.
A
O especialista do auditor é uma pessoa ou organização com especialização em área que não seja contabilidade ou auditoria, contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa área é utilizado pelo auditor para ajudá-lo a obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. O especialista do auditor deve ser sempre externo.
B
O auditor não deve fazer referência ao trabalho do especialista do auditor em seu relatório que contenha opinião não modificada.
C
O auditor deve avaliar se o especialista por ele contratado possui competência, habilidades e objetividade necessárias para fins da auditoria, de maneira que o especialista possa conduzir seus trabalhos e emitir seu relatório sem a responsabilidade do auditor independente.
D
O auditor deve fazer referência ao trabalho do especialista em seu relatório para que o usuário possa entender a natureza e a relevância do seu envolvimento.
Ano:
2021
No tocante à utilização dos trabalhos dos especialistas no processo de elaboração das demonstrações contábeis da entidade em outro campo que não a contabilidade ou a auditoria, como cálculos atuariais, apuração do valor justo, avaliações ou estimativa de reservas minerais, o auditor deve adotar procedimentos específicos. Nesse contexto, identifique nos itens abaixo esses procedimentos específicos e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. Aceitar as informações e relatórios dos especialistas da companhia, se eles forem independentes.
II. Quando o especialista for externo, ele não é um membro da equipe do auditor e não estará sujeito às políticas e aos procedimentos de controle de qualidade conforme normativo de auditoria específico.
III. Na medida necessária, levando em conta a importância do trabalho desse especialista para os seus propósitos: (i) avaliar a competência, habilidades e objetividade do especialista; (ii) obter entendimento do trabalho do especialista; e (iii) avaliar a adequação do trabalho desse especialista como evidência de auditoria para a afirmação relevante.
IV. O auditor deve fazer referência ao trabalho do especialista em seu relatório se essa referência é relevante para o entendimento do seu envolvimento, devendo indicar no relatório que essa referência não reduz a sua responsabilidade por essa opinião.
Estão CORRETOS os itens:
A
I e IV, apenas.
B
II, III e IV, apenas.
C
II e III, apenas.
D
I, II, III e IV.
Ano:
2021
De acordo com a NBC TA 620 – Utilização do Trabalho de Especialista, assinale a opção que indica o caso em que o auditor não deve fazer referência ao trabalho do especialista em seu relatório.
A
O relatório possui opinião não modificada.
B
O relatório possui opinião com ressalva.
C
O trabalho do especialista é sigiloso.
D
O trabalho do especialista foi considerado irrelevante.
E
O especialista não autorizou que o seu trabalho seja referenciado.
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O auditor independe, tanto como pessoa física quanto como pessoa jurídica, é aquele que conduz o trabalho, aplicando habilidades e técnicas de asseguração para obter segurança razoável ou limitada, conforme adequado, sobre a informação do objeto, verificando se ela está livre de distorções relevantes. Em relação ao trabalho do auditor independente, é INCORRETO afirmar que
A
o trabalho não deve ser aceito, se o conhecimento preliminar sobre as circunstâncias do trabalho indicar que os requisitos éticos referentes à competência não serão cumpridos.
B
os requisitos éticos referentes a competências, em alguns casos, podem ser cumpridos pelo auditor independente, ao utilizar o trabalho de especialista.
C
o auditor independente divide a responsabilidade pela conclusão de asseguração emitida, e essa responsabilidade é reduzida pelo uso que ele faça de seu especialista ou de outros auditores.
D
o auditor independente pode aceitar as constatações ou conclusões do especialista como evidências adequadas, se concluir que o trabalho do especialista seguiu as normas aplicáveis e foi adequado aos propósitos do auditor.
Na fase de planejamento, um dos aspectos a serem considerados na análise de risco é a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
C
Certo
E
Errado
Caso algum conhecimento ou habilidade importante para o
procedimento de auditoria não seja do domínio dos auditores
membros da equipe, poderá ser convocado um especialista,
que, nesse caso, atuará de forma independente da equipe da
auditagem.
C
Certo
E
Errado
Na hipótese de um trabalho de auditoria requerer a opinião de um especialista de outra área, considerando que o relatório do auditor é limpo, não devendo conter qualquer modificação em relação ao padrão, além de ele ter conseguido se convencer de que o trabalho do especialista é adequado e se constitui em evidência de auditoria apropriada e suficiente, inexistindo qualquer distorção identificada que deva ser objeto de ressalva, o auditor independente:
A
não deve fazer menção ao trabalho do especialista em seu relatório de auditoria
B
sempre deve fazer menção ao trabalho do especialista
C
poderá ou não, opcionalmente, fazer menção ao trabalho do especialista
D
só deverá fazer menção ao trabalho do especialista, se a contratante for instituição pública
Analise as afirmativas sobre as atividades desempenhadas pelo economista na área de auditoria e fiscalização de natureza econômico-financeira e assinale com V as verdadeiras e com F as falsas.
( ) A atividade de Auditoria Interna representa um serviço destinado a avaliação, por um profissional técnico, de uma determinada matéria ou informação, que é responsabilidade de outra parte, mediante o uso de critérios adequados e identificáveis, com o fim de expressar uma conclusão que transmita a um terceiro destinatário um certo nível de confiança compatível com os dados disponíveis.
( ) A auditoria de natureza econômico-financeira, integrante do campo profissional dos economistas, regularmente inscritos nos CORECONs exclui outros ramos especializados, tais como Auditorias de Gestão, de Programas, Operacional e de Informática.
( ) Ao economista, devidamente registrado no Conselho Regional de Economia, é assegurado a oportunidade e o direito de inscrever-se e participar em concurso público para cargos de auditor.
( ) No campo profissional do economista, estão incluídos outros encargos de auditoria que digam respeito unicamente à avaliação da regularidade de uma determinada escrituração frente às normas contábeis.
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA.
A
V F V V
B
F F V V
C
F F V F
D
V V F F
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Os riscos de auditoria interna estão relacionados à possibilidade do auditor não atingir, de forma satisfatória, os objetivos dos
trabalhos. A avaliação desses riscos deve ser feita na fase de planejamento e considerar a
A
época em que os trabalhos vão ser realizados.
B
estrutura hierárquica da entidade a ser auditada.
C
formação e escolaridade dos responsáveis pela entidade auditada.
D
extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
E
atividade finalística da entidade a ser auditada.
Sobre a revisão do controle de qualidade do trabalho de auditoria, assinale a afirmativa correta.
A
É o processo que fornece uma avaliação subjetiva dos julgamentos feitos pela equipe de trabalho.
B
Deve ser feita em até 30 dias após a data do relatório.
C
É realizada apenas em companhias abertas.
D
O profissional mais experiente da equipe de trabalho é designado revisor de controle de qualidade.
E
Os especialistas externos contratados pela firma não fazem parte da equipe de trabalho.
O auditor independente, ao utilizar o trabalho específico
dos auditores internos, deve
A
ressalvar que o trabalho foi efetuado pelos auditores
internos e a responsabilidade é limitada, registrando
que a empresa tem conhecimento da decisão por
utilizar estes trabalhos.
B
incluir, na documentação de auditoria, as conclusões
atingidas relacionadas com a avaliação da adequação
do trabalho dos auditores internos e os procedimentos
de auditoria por ele executados sobre a conformidade
dos trabalhos.
C
restringir a utilização a trabalhos operacionais, de
elaboração de cálculos e descrição de processos que
não ofereçam riscos ao processo de auditoria, visto
que a responsabilidade é limitada sobre eles.
D
dividir as responsabilidades com a administração
da empresa auditada, restringindo seus trabalhos
ao limite da auditoria realizada e à documentação
produzida pelos seus trabalhos.
E
assumir a qualidade dos trabalhos da auditoria
interna, incluindo em seus papéis de trabalho como
documentação suporte e comprobatória.
Em auditoria executada em uma entidade cuja atividade-fim seja específica e com características muito peculiares, é correto afirmar que:
A
o auditor pode utilizar-se do trabalho de um especialista, sendo o primeiro, entretanto, o único responsável por expressar opinião de auditoria, e sua responsabilidade não é reduzida pela contratação do especialista.
B
o auditor deve incluir em seu relatório a limitação de sua análise decorrente das especificidades da entidade, não se podendo utilizar de trabalhos complementares de especialistas.
C
o auditor pode utilizar-se do trabalho de um especialista contratado, compartilhando a responsabilidade de seu trabalho de auditoria com esse especialista.
D
o auditor deve declarar-se incapaz de realizar os trabalhos diante das especificidades técnicas apresentadas que inviabilizam a execução de uma auditoria.
E
o auditor somente poderá aceitar trabalhos se possuir um nível de especialização que lhe permita realizar auditoria, de tal maneira que possa ser o único responsável por expressar opiniões, sem a necessidade de contratação de terceiros.
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