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Questões de Concurso sobre Avaliação das Ameaças Encontradas
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Na realização de trabalhos de auditoria, requer-se que as firmas cumpram com os princípios fundamentais e sejam independentes. Diversos fatos e circunstâncias, incluindo atividades profissionais, interesses e relacionamentos, criam ou podem criar ameaças à independência.
Sob essa perspectiva, avalie as afirmativas a seguir.
I. Pode ser criada uma ameaça de interesse próprio, de autorrevisão ou de familiaridade se um membro da equipe de auditoria tenha atuado recentemente como conselheiro ou diretor, ou empregado de cliente de auditoria.
II. O sócio ou empregado da firma de auditoria não deve atuar como conselheiro ou diretor de cliente de auditoria da firma, a menos que: (a) essa prática seja especificamente permitida nos termos da legislação local ou das regras ou práticas profissionais; (b) a administração tome todas as decisões relevantes; e (c) as funções e atividades realizadas sejam limitadas àquelas rotineiras e de natureza da administração.
III. A ameaça de familiaridade ou de intimidação pode ser criada se qualquer uma das pessoas a seguir tiver sido membro da equipe de auditoria, sócio da firma ou da firma em rede: (a) conselheiro ou diretor do cliente de auditoria; (b) empregado em posição de exercer influência significativa sobre a elaboração dos registros contábeis ou das demonstrações contábeis do cliente sobre as quais a firma emitirá uma opinião.
De acordo com a NBC PA 400 - INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHO DE AUDITORIA E REVISÃO, está correto o que se afirma em
A
I, II e III.
B
I e II, apenas.
C
I e III, apenas.
D
II e III, apenas.
E
II, apenas.
Diversos fatos e circunstâncias, incluindo atividades profissionais, interesses e relacionamentos, podem criar ameaças à independência do trabalho do auditor.
A esse respeito, avalie as afirmações a seguir.
I. Quando o total de honorários gerados de cliente de asseguração pela firma que expressa a conclusão em trabalho de asseguração representa grande proporção do total de honorários dessa firma, a dependência nesse cliente e a preocupação em perdê-lo podem criar dois tipos de ameaça: de interesse próprio ou de intimidação.
II. A ameaça de interesse próprio pode ser criada se parte significativa dos honorários não for paga antes da emissão do relatório de asseguração do período seguinte, se houver. Geralmente, espera-se que a firma exija o pagamento desses honorários antes da emissão desse relatório.
III. A aceitação de presentes e afins de cliente de asseguração pode criar uma ameaça de interesse próprio, de familiaridade ou de intimidação. A firma ou membro da equipe de asseguração não deve aceitar presentes e afins de cliente de asseguração, a menos que o valor seja trivial e inconsequente.
Está correto o que se afirma em
A
I, II e III.
B
I e II, apenas.
C
I e III, apenas.
D
II e III, apenas.
E
II, apenas.
No curso de auditoria de demonstração financeira, o auditor identificou mensuração de valor de ativo imobilizado que foi realizada com auxílio de especialista externo em engenharia contratado pela administração da entidade auditada. O auditor, então, obtém diretamente do especialista confirmação da informação que consta na demonstração auditada, obtendo ainda a informação de que o especialista já fora contratado diversas outras vezes pela administração para a realização de outros serviços correlatos, sempre mediante o pagamento de honorários consideravelmente elevados, ainda que apropriados à reputação do especialista no mercado.
A respeito da situação descrita, é correto afirmar com base nas normas técnicas e profissionais que regem a atividade de auditoria que
A
o auditor deve presumir como correta a informação prestada por especialista externo, uma vez que o próprio auditor não precisa possuir conhecimento técnico na área de engenharia.
B
o auditor deve necessariamente, às expensas da administração, contratar contralaudo pericial de forma a confirmar ou desconfirmar a mensuração realizada pelo especialista, uma vez que a informação não foi gerada pela administração.
C
o auditor deve se atentar para a possibilidade de ameaças à objetividade do especialista, analisando então eventuais salvaguardas existentes, considerando, no caso, os possíveis interesses financeiros do especialista decorrentes da sua frequente contratação pela entidade.
D
não cabe ao auditor avaliar a competência, habilidades e objetividade do especialista, como elemento para seu julgamento a respeito da adequação do trabalho desse especialista como evidência de auditoria.
E
se a informação prestada pelo especialista externo não coincidisse com o valor informado na demonstração financeira auditada, o auditor deveria interromper a auditoria até que a administração retificasse o valor lançado em sua contabilidade.
Ano:
2023
A natureza e o nível dos honorários e de outros tipos de remuneração podem criar ameaça de interesse próprio ou de intimidação para o trabalho de asseguração diferente de auditoria e revisão.
Para avaliação do nível dessas ameaças, com relação ao tamanho relativo dos honorários, deve-se considerar, como fator(es) pertinente(s), a
A
proporção do total de honorários dessa firma, independentemente do tamanho da base de clientes e da dependência do cliente.
B
possibilidade de os honorários de cliente de asseguração gerados pela firma representarem grande proporção da receita dos clientes de mais de um único sócio.
C
existência de honorários devidos por cliente de asseguração que permanecem não pagos por longo período de tempo, ainda que pagos antes do relatório seguinte.
D
possibilidade de entregar os resultados predeterminados e o nível dos honorários contingentes cobrados pela firma pelo trabalho de asseguração.
E
estrutura operacional da firma, se a firma é bem estabelecida ou nova e a importância do cliente para a firma em termos qualitativos e/ou quantitativos.
Ano:
2023
A manutenção de interesse financeiro em cliente de auditoria pode criar uma ameaça de interesse próprio. Um interesse financeiro pode ser detido direta ou indiretamente por meio de intermediário, como veículo de investimento coletivo, espólio ou trust.
Os fatores que são relevantes na avaliação do nível de ameaça de interesse próprio criada pela manutenção de interesse financeiro em cliente de auditoria incluem
A
o papel da pessoa que detém o interesse financeiro; se o interesse financeiro é direto ou indireto; a materialidade do interesse financeiro.
B
o relacionamento comercial significante para a firma ou a pessoa; o interesse financeiro relevante para o investidor; o poder de controlar a entidade.
C
as responsabilidades da pessoa na equipe de auditoria; o cargo ocupado; o papel do membro da equipe de auditoria.
D
o cargo que a pessoa ocupa no cliente; o período de tempo desde que a pessoa se desligou do cliente; o papel do membro da equipe de auditoria.
E
a complexidade das questões contábeis e relatórios financeiros do cliente; a mudança na alta administração; a natureza e a frequência das interações.
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Ano:
2022
A firma de auditoria ZXW presta serviços de consultoria, auditoria e outros trabalhos de asseguração limitada. Considere-se que 20% do faturamento dessa firma é oriundo de consultoria, 80% em trabalhos de auditoria e o restante com trabalhos de asseguração limitada. Para os trabalhos de auditoria, há apenas três clientes, sendo que somente um desses clientes responde por 80% do faturamento em trabalhos de auditoria e 100% dos trabalhos de asseguração limitada. A dependência a esse cliente e a preocupação em perdê-lo faz surgir ameaças de interesse próprio ou de intimidação.
Os fatores pertinentes na avaliação do nível dessas ameaças incluem:
A
• a estrutura operacional da firma;
• se a firma é bem estabelecida ou nova;
• a importância do cliente para a firma em termos qualitativos e/ou quantitativos.
B
• realizar somente trabalhos de asseguração limitada;
• se a firma opera somente com trabalhos de asseguração baseados em afirmações;
• a importância do cliente para a firma somente em termos qualitativos.
C
• proceder a trabalhos somente de asseguração limitada;
• se as receitas relevantes se originam somente de trabalhos de asseguração baseados em comunicação direta;
• a importância do cliente somente em termos qualitativos.
D
• o período de contratação;
• o período coberto pelas demonstrações contábeis;
• a estrutura organizacional da firma.
E
• a relevância da participação da firma no mercado;
• o período coberto pelas demonstrações contábeis;
• trabalhos de asseguração somente de comunicação direta.
A determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento profissional e é afetada pela percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis, portanto
A
seu conceito é aplicado pelo auditor no planejamento e na execução da auditoria, bem como na avaliação do efeito de distorções identificadas na auditoria e de distorções não corrigidas, se houver, sobre as demonstrações contábeis e na formação da opinião no relatório do auditor independente.
B
ao planejar a auditoria, o auditor não poderá exercer julgamento sobre a magnitude das distorções que são consideradas relevantes.
C
a materialidade determinada no planejamento da auditoria estabelece necessariamente um valor abaixo do qual as distorções serão corrigidas, individualmente ou em conjunto, e serão sempre avaliadas como relevantes.
D
materialidade para execução da auditoria significa o valor ou valores identificados pelo auditor, superiores ao considerado relevante para as demonstrações contábeis individuais.
E
o auditor deve determinar a materialidade para execução da auditoria com o objetivo de avaliar os assuntos relevantes a serem relatados para os responsáveis pela governança, por ocasião dos trabalhos de auditoria de demonstrações contábeis, como um todo.
Analise as afirmativas a seguir relativas à obrigação de o auditor determinar a materialidade para a execução da auditoria com o objetivo de avaliar os riscos de distorções relevantes e determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria.
I. A materialidade para execução da auditoria é fixada para reduzir a um nível adequadamente baixo a probabilidade de que as distorções não corrigidas e não detectadas em conjunto nas demonstrações contábeis excedam a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo.
II. A materialidade para execução da auditoria relacionada a um nível de materialidade determinado para classe específica de transações é fixada para reduzir a um nível adequadamente baixo a probabilidade de que as distorções não corrigidas e não detectadas em conjunto nessa classe específica de transações excedam o nível de materialidade para essa classe específica de transações.
III. A determinação de materialidade para execução de testes é um cálculo mecânico simples e não envolve o exercício de julgamento profissional. Tal determinação não se limita às expectativas do auditor, deve resultar de uma análise realizada (pelo auditor) na entidade, com o objetivo de estimar o risco a partir da natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores.
Estão corretas as afirmativas:
A
I e II, apenas.
B
I e III, apenas.
C
II e III, apenas.
D
I, II e III.
O auditor deve considerar a relevância e confiabilidade das
informações a serem utilizadas como evidência de
auditoria ao
A
obter entendimento do trabalho do especialista.
B
estabelecer e executar procedimentos de auditoria.
C
determinar modificações nos processos de auditorias.
D
reputar os aspectos financeiros e jurídicos.
O julgamento profissional é essencial para a condução
apropriada da auditoria e o exercício desse julgamento em
qualquer caso específico baseia-se nos fatos e nas
circunstâncias que são conhecidos pelo auditor. O uso do
julgamento profissional é necessário nas decisões que
envolvem:
A
indícios de possível fraude e erro.
B
confiabilidade e legitimidade dos documentos.
C
afirmação para classes de transações e saldos.
D
materialidade e risco de auditoria.
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Assinale a opção correta, com referência à determinação da
materialidade e da relevância no planejamento e na execução da
auditoria.
A
É indispensável determinar um valor mínimo para a
classificação de relevância das distorções encontradas.
B
Nas auditorias das demonstrações contábeis, a definição de
materialidade para entidades públicas segue as mesmas regras
e condições adotadas para as entidades privadas.
C
Determinada distorção pode ser considerada irrelevante em
termos materiais, ainda que afete a decisão de um usuário
específico da informação contábil.
D
No caso de entidades com fins lucrativos, as demonstrações
contábeis tidas como relevantes para o público em geral podem
não ser relevantes para os investidores que fornecem o capital
de risco para o empreendimento.
E
Na determinação da materialidade, o auditor deve pressupor
que os usuários do relatório de auditoria desconhecem os
negócios e a atividade da entidade auditada.
O nível aceitável de risco de detecção está diretamente relacionado com os riscos avaliados de distorção relevante no nível da afirmação. Desse modo, quanto menores forem os riscos de distorção relevante que o auditor pensa existir, menor será o risco de detecção que pode ser aceito.
C
Certo
E
Errado
De acordo com a NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente, o auditor deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer uma base para a identificação e avaliação de riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis e nas afirmações.
No processo de avaliação dos riscos, o auditor deve seguir os seguintes procedimentos, EXCETO:
A
realizar procedimentos analíticos para identificar aspectos da entidade que o auditor não tinha conhecimento de forma a auxiliar na avaliação de riscos de erros relevantes para fornecer uma base para planejar e implementar respostas para esses riscos.
B
obter informações por meio da execução de procedimentos de avaliação de riscos e atividades relacionadas como uma forma de obtenção de evidência de auditoria para sustentar avaliações dos riscos de distorção relevante.
C
fazer de forma obrigatória indagações à administração e a outros na entidade, executar procedimentos analíticos e ainda realizar observações e inspeção para cada aspecto do entendimento de forma à obtenção de base segura para avaliação dos riscos.
D
buscar o entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle interno da entidade de forma contínua e dinâmica, primordial para que o auditor planeje a auditoria e exerça o julgamento profissional ao longo da auditoria.
A análise dos riscos de auditoria deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e os três componentes básicos são:
A
Risco Absoluto, Risco de Controle e Risco Final.
B
Risco Normal, Risco Verificável e Risco Final.
C
Risco Identificável, Risco Verificável e Risco Total.
D
Risco Inerente, Risco de Controle e Risco de Detecção.
No decorrer de uma auditoria, a avaliação de riscos corresponde à análise da relevância dos riscos identificados com base nos seguintes aspectos, exceto:
A
a avaliação da probabilidade de sua ocorrência.
B
a forma como serão gerenciados.
C
a definição das ações a serem implementadas para prevenir sua ocorrência ou minimizar seu potencial.
D
a resposta ao risco, considerando as hipóteses de eliminação, redução, aceitação ou compartilhamento.
E
a presunção de que os riscos, como fatos previsíveis, não podem afetar a qualidade da informação contábil.
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No que diz respeito ao risco de auditoria, marque a alternativa correta.
A
A análise dos riscos de auditoria deve ser feita durante a elaboração do parecer do auditor.
B
Na análise dos riscos de auditoria, a relevância é considerada em dois níveis: em nível geral e em níveis específicos.
C
Para determinar o risco de auditoria, o auditor deve somente avaliar a função e o envolvimento dos administradores nas atividades da entidade.
D
A avaliação, pelo auditor, das políticas de pessoal e da segregação de funções da entidade, não são necessárias para determinação do risco de auditoria.
E
Risco de auditoria é a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente adequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas.
Com relação à relevância na auditoria, podemos afirmar que:
I- o auditor independente deve considerar a possibilidade de distorções de valores relativamente não relevantes que, ao serem acumulados, possam, no conjunto, produzir distorção relevante nas Demonstrações Contábeis.
II- indícios de erros repetitivos, mesmo não relevantes, individualmente, podem indicar deficiência nos controles internos, requerendo do auditor independente o aprofundamento dos exames.
III- a relevância depende somente da representatividade quantitativa do item ou da distorção em relação às Demonstrações Contábeis como um todo ou a informação sob análise.
IV- na fase de planejamento, ao definir seu plano de auditoria, é facultado ao auditor independente estabelecer um nível de relevância aceitável para permitir a detecção de distorções relevantes.
Julgue os itens supramencionados, sendo V para verdadeiro e F para falso, e marque a alternativa que representa a sequência correta:
A
V, V, F, F
B
V, F, V, F
C
F, F, V, V
D
F, V, F, V
E
V, V, F, V
A relevância em uma demonstração contábil corresponde ao nível máximo agregado de erro ou classificação indevida, acima do qual o auditor pode afirmar que a demonstração está apresentada adequadamente e de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos.
C
Certo
E
Errado
A Cia. Itapuã fabrica produtos de vestuário. Seu presidente necessita saber o custo exato da produção de cada um dos produtos. O gerente ao efetuar a alocação dos custos aos produtos não leva em consideração os gastos com o cafezinho servido aos funcionários após o almoço. Este procedimento está relacionado à seguinte convenção contábil:
a
Materialidade.
b
Objetividade.
c
Consistência.
d
Conservadorismo.
e
Competência.
Gerar simulado