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Questões de Concurso sobre Noções Introdutórias de Auditoria
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Uma entidade pública estruturou uma superintendência, diretamente ligada à alta administração, que tinha, entre as suas atribuições, o fornecimento de assistência ao gerenciamento de riscos. Inicialmente a superintendência desenvolveu uma proposta de política de gestão de riscos para a organização, que foi aprovada pela administração; estruturou uma metodologia para identificação, avaliação e gestão de riscos; e promoveu a difusão da política e da metodologia, com um robusto plano de capacitação.
À luz do Novo Modelo de Três Linhas, a atuação da superintendência na referida entidade:
A
precisa ser endossada pela instância de auditoria interna, em seu papel de terceira linha;
B
representa papéis de primeira linha, dada a subordinação direta à alta administração;
C
deve dar suporte à prestação de contas aos stakeholders pela supervisão organizacional;
D
equivale a papéis de terceira linha, em virtude do alinhamento com atividades de avaliação e assessoria;
E
corresponde a papéis de segunda linha, em decorrência do alinhamento com o gerenciamento de riscos.
As normas fundamentais de auditoria são essenciais para assegurar a integridade e a transparência na avaliação das contas de uma entidade. Nesse sentido, é CORRETO afirmar que, das normas dispostas, seja fundamental.
A
A independência do auditor, que deve manter distância financeira e administrativa da entidade que está auditando, para evitar conflitos de interesse e garantir um relatório imparcial.
B
A auditoria deve ser realizada apenas internamente para não expor as vulnerabilidades da entidade.
C
As normas de auditoria são aplicáveis somente em caso de suspeita de fraude.
D
O auditor deve focar exclusivamente nos aspectos financeiros, ignorando os operacionais.
E
A auditoria é uma prática recomendada, mas não obrigatória, para entidades públicas.
O exame independente e objetivo de avaliação e consultoria de uma situação ou condição, na gestão de uma organização, em confronto com um critério ou padrão preestabelecido, para que se possa opinar ou comentar a respeito para um destinatário predeterminado, visando agregar valor à gestão e melhorar as operações desta organização, auxiliando-a a atingir seus objetivos a partir da aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada à avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança, denomina-se
A
auditoria.
B
prestação de contas.
C
relatório de gestão.
D
gestão.
A diretoria de governança de uma autarquia federal está desenvolvendo um sistema de combate à corrupção e fraude, a partir das boas práticas apresentadas nos guias e referenciais do TCU. A equipe tem priorizado uma sistemática formal de divulgação de relatórios que tratem de casos de fraude e corrupção identificados e que sejam orientados para destinatários apropriados, de modo a preservar a integridade das evidências obtidas, garantir a confidencialidade dos dados e evitar a exposição e fragilização de auditores, investigadores e investigados.
Entende-se que a equipe está desenvolvendo a noção de
A
auditoria e apuração interna.
B
gestão de canal de denúncia.
C
controles reativos de detecção.
D
prevenção de ilícitos éticos.
E
termo circunstanciado administrativo.
Considerando-se os artifícios utilizados pelo auditor para a indicação dos exames realizados na auditoria, numerar a 2ª coluna de acordo com a 1ª e, após, assinalar a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
(1) Tiques explicativos.
(2) Letras explicativas.
(3) Notas explicativas.
(_) Correspondem aos exames praticados pelo auditor e necessitam de uma explicação adicional ao exame efetuado.
(_) Correspondem aos exames praticados pelo auditor e geralmente têm conotação de ordem geral.
(_) São sinais peculiares que o auditor utiliza para indicar um exame praticado.
A
1 - 2 - 3.
B
3 - 2 - 1.
C
2 - 3 - 1.
D
2 - 1 - 3.
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No que se refere à auditoria como técnica contábil, assinale a opção correta.
A
A auditoria é a mais abrangente das técnicas contábeis, pois envolve a revisão de todas as informações financeiras da empresa.
B
A auditoria é uma técnica contábil que tem como objetivo principal avaliar a eficácia do controle patrimonial, ao passo que outras técnicas contábeis são usadas para registrar e relatar informações financeiras.
C
A auditoria é uma técnica contábil que fornece garantia independente sobre a precisão das informações financeiras, ao passo que outras técnicas contábeis são usadas internamente para gerenciar as finanças da empresa.
D
A auditoria é uma técnica contábil que pode ser realizada interna ou externamente, ao passo que as outras técnicas contábeis tem de ser executadas internamente.
E
A auditoria é uma técnica contábil que envolve a verificação de conformidade com as leis e com os regulamentos aplicáveis e assemelha-se a outras técnicas contábeis quando é empregada para registrar transações financeiras.
Considere a seguinte situação hipotética: no planejamento dos trabalhos em uma entidade do setor público, um auditor estabeleceu que não irá aplicar testes aos empenhos de despesas de material de consumo com valores inferiores a R$ 100. O auditor considera que esses valores de empenho têm impacto irrelevante nas demonstrações contábeis como um todo.
Nesse caso, o auditor aplicou o conceito de:
A
Correição.
B
Seleção adversa.
C
Temporalidade.
D
Materialidade.
E
Governança.
A auditoria é vista como uma ação imparcial e independente executada pelo auditor com o fim de comparar um fato concreto e um preestabelecido e, na sequência, expressar uma opinião por meio de relatórios. Para Ferreira (2004), faz-se auditoria para verificar se os relatórios e as informações decorrentes dessa relação são adequados e justos. Portanto, a auditoria é a verificação de como a accountability está sendo cumprida na prática.
FERREIRA, R. J. Auditoria. Rio de Janeiro: R. Ferreira, 2004.
A partir do texto acima, é correto afirmar que a auditoria, sob o aspecto
A
administrativo, assegura maior exatidão dos custos e veracidade dos resultados na defesa do interesse dos investidores.
B
fiscal, resguarda o patrimônio contra multas, o proprietário contra penalidades pela sonegação fiscal.
C
financeiro, examina a moralidade do ato praticado, pois o registro está correto e o fato comprovado, porém o ato é indefensável.
D
patrimonial, resguarda fornecedores e financiadores contra possíveis fraudes e dilapidações.
E
ético, assegura que as contas foram usadas adequadamente e a escrituração obedeceu às normas de Contabilidade.
Considere o texto abaixo.
“O setor de mineração está cada vez mais consolidado e globalizado. Empresas buscam reconhecimento no mercado global e competem pelo capital crítico necessário para a descoberta de novas oportunidades minerais. De pequenas e médias até as grandes empresas de mineração, do início da exploração até o fechamento da mina, a KPMG no Brasil tem os recursos, o conhecimento técnico e um time focado para prover suas necessidades. No Brasil, a KPMG possui uma das maiores práticas de Mineração do País, com profissionais de Auditoria, Tax e Advisory focados no segmento.”
(https://home.kpmg/br/pt/home/industries/energia-recursosnaturais/mineracao.html) Acesso em 09 dez 2022, adaptado.
No ambiente contemporâneo de negócios, a auditoria se faz cada vez mais presente nos mais diversos segmentos. Neste sentido, pode-se dizer que surgiu mais fortemente a necessidade de se utilizar essa técnica contábil. Assinale a alternativa correta.
A
A auditoria surge, principalmente, com o desenvolvimento econômico, quando os investidores buscam assegurar o retorno do capital investido por meio do controle e da veracidade das informações disponibilizadas
B
A auditoria surge, principalmente, com o desenvolvimento da arrecadação de impostos, quando os senhores feudais buscavam assegurar a subsistência dos feudos e a conservação de seus patrimônios
C
A auditoria surge, principalmente, com o desenvolvimento do setor de mineração e com a criação de órgãos fiscalizadores, por meio dos quais as empresas buscam garantir a sustentabilidade ambiental
D
A auditoria surge, principalmente, com o desenvolvimento econômico, quando os investidores buscam assegurar a economia tributária e o aumento dos resultados
E
A auditoria surge, principalmente, com o desenvolvimento econômico do setor de mineração, quando os empresários do setor buscam assegurar o cumprimento das normas contábeis e ambientais internacionais
Assessorias e consultorias técnicas e auditorias financeiras e tributárias são, para fins de contratação pela administração pública, considerados:
A
serviço comum de engenharia.
B
serviço especial de engenharia.
C
serviços contínuos.
D
serviços contratados por escopo.
E
serviços técnicos especializados de natureza predominantemente intelectual.
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A avaliação de processos internos e operações não compõe o campo de atuação da auditoria.
C
Certo
E
Errado
Considerando que os órgãos e entidades do Poder Executivo federal deverão adotar medidas para a sistematização de práticas relacionadas à gestão de riscos, aos controles internos e à governança, relacione a coluna 1 à coluna 2 de acordo com os conceitos elencados na Instrução Normativa Conjunta MP/CGU nº 01/2016. Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para baixo.
Coluna 1 | Coluna 2 |
1. Risco | ( ) Risco a que uma organização está exposta após a implementação de ações gerenciais para o tratamento do risco. |
2. Governança | ( ) Conjunto de procedimentos adotados pelas organizações públicas e pelos indivíduos que as integram que evidenciam sua responsabilidade por decisões tomadas e ações implementadas, incluindo a salvaguarda de recursos públicos, a imparcialidade e o desempenho das organizações. |
3. Gerenciamento de riscos | ( ) Declaração de intenções e diretrizes gerais de uma organização relacionadas à gestão de riscos. |
4. Risco residual | ( ) Risco a que uma organização está exposta sem considerar quaisquer ações gerenciais que possam reduzir a probabilidade de sua ocorrência ou seu impacto. |
5. Política de gestão de riscos | ( ) Compreende essencialmente os mecanismos de liderança, estratégia e controle postos em prática para avaliar, direcionar e monitorar a atuação da gestão, com vistas à condução de políticas públicas e à prestação de serviços de interesse da sociedade. |
6. Accountability | ( ) Combinação de processos e estruturas implantadas pela alta administração, para informar, dirigir, administrar e monitorar as atividades da organização, com o intuito de alcançar os seus objetivos. |
7. Risco inerente | ( ) Possibilidade de ocorrência de um evento que venha a ter impacto no cumprimento dos objetivos. |
8. Governança no setor público | ( ) Processo para identificar, avaliar, administrar e controlar potenciais eventos ou situações, para fornecer razoável certeza quanto ao alcance dos objetivos da organização. |
A
4 – 3 – 5 – 1 – 8 – 2 – 6 – 7
B
4 – 6 – 7 – 5 – 2 – 8 – 1 – 3
C
3 – 5 – 4 – 7 – 2 – 8 – 6 – 1
D
4 – 6 – 5 – 7 – 8 – 2 – 1 – 3
E
4 – 6 – 8 – 7 – 5 – 2 – 1 – 3
Ainda de acordo com Crepaldi (2016), a auditoria proporciona vantagens para a administração da empresa, na medida em que:
I. Possibilita a apuração de omissões nos registros das Receitas, na realização oportuna de Créditos ou na Liquidação oportuna de Débitos.
II. Esconde falhas na organização administrativa da empresa e nos controles internos.
III. Facilita desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos de despesas.
Está(ão) CORRETA(S):
A
Apenas I.
B
I, II e III.
C
Apenas III.
D
Apenas I e II.
E
Apenas II e III.
Quanto às técnicas e às especialidades contábeis, assinale a opção que indica aquela que tem como objetivo aumentar o grau de confiança dos relatórios contábeis por parte dos usuários.
A
Análise das demonstrações contábeis.
B
Escrituração.
C
Auditoria.
D
Registro.
E
Perícia.
Nas operações societárias a auditoria se mostra importante. Analisar os itens abaixo relacionados ao tema:
I. Fusão de empresas - essa ferramenta permite que duas ou mais empresas se unam para formar uma nova organização/sociedade, que lhes sucede em todos os direitos e obrigações.
II. Cisão da empresa - operação pela qual a empresa transfere parcelas de seu patrimônio para uma ou mais sociedades, constituídas para esse fim ou já existentes, podendo ser total ou parcial.
III. Incorporação da empresa - operação pela qual a empresa é absorvida por outra, que lhe sucede em todos os direitos e obrigações.
Está(ão) CORRETO(S):
A
Somente os itens I e II.
B
Somente o item III.
C
Somente o item II.
D
Todos os itens.
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Em relação às atribuições da Controladoria, assinale a afirmativa INCORRETA.
A
Embora não seja sua responsabilidade exclusiva, a Controladoria deve avaliar e monitorar os sistemas de controle interno da empresa, objetivando assegurar a confiabilidade das informações financeiras, a proteção do patrimônio e o atendimento às leis e regulamentos aplicáveis às atividades da entidade.
B
A elaboração do planejamento estratégico é de responsabilidade da alta administração da empresa. A Controladoria é uma unidade administrativa que exerce papel fundamental nesse trabalho, tendo a atribuição de prover com informações tanto financeiras quanto não financeiras os responsáveis pela elaboração do planejamento estratégico.
C
Integra o rol das atribuições da Controladoria, a avaliação constante das questões fiscais relacionadas às atividades desenvolvidas pela empresa. Essa avaliação permanente não deve apenas se restringir ao cumprimento da legislação fiscal, mas também identificar oportunidades legais de redução da carga tributária, de forma a aumentar a lucratividade e a competitividade da empresa.
D
Considerando sua proximidade com a alta administração da empresa, a Controladoria exerce um papel exclusivamente gerencial (contabilidade gerencial), gerando informações e relatórios aos administradores. Aspectos relacionados à escrituração, apuração de custos, avaliação do plano de contas, cumprimento da legislação fiscal, acompanhamento dos trabalhos da auditoria externa, elaboração das demonstrações financeiras, não são tratados pela Controladoria.
São diversos os conceitos de auditoria. Na concepção trazida pelo SNA, auditoria é:
A
o processo de exame independente de determinadas situações, objetivando a emissão de juízos sobre a conformidade com padrões, que são denominados de critério.
B
um instrumento de qualificação da gestão que visa a fortalecer o Sistema Unico de Saúde, por meio de recomendações e orientações ao auditado, com vista à garantia do acesso e à qualidade da atenção à saúde oferecida aos cidadãos.
C
o exame das operações, atividades e sistemas de determinada entidade, com vistas a verificar se são executados ou funcionam em conformidade com determinados objetivos, orçamentos, regras e normas.
D
a atividade exercida por profissionais de saúde e de gestão que objetiva a avaliação das ações de atenção à saúde, de vigilância em saúde e da gestão de saúde.
E
o conjunto de ações de controladores, tanto na área de assistência quanto de gestão, com ênfase na gestão financeira dos recursos do SUS, consubstanciadas em relatórios contendo as constatações e recomendações.
De acordo com Crepaldi (2016), em Auditoria Contábil - Teoria e Prática, as demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração (1ª parte) com supervisão geral dos responsáveis pela governança (2ª parte). Por tal razão, a auditoria das demonstrações contábeis exime de responsabilidades tanto a administração quanto os responsáveis pela governança (3ª parte).
Das partes, pode-se afirmar que está(ão) CORRETA(S):
A
Somente a 1ª parte.
B
A 1ª , a 2ª e a 3ª partes
C
Somente a 2ª parte.
D
Somente a 3ª parte.
E
Somente a 1 ª e a 2ª partes.
No tocante às normas técnicas e profissionais de auditoria, analise se as afirmativas abaixo são verdadeiras (V) ou falsas (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para abaixo.
( ) Na condução da auditoria, o auditor deve atender os princípios fundamentais de ética profissional, sendo eles: integridade, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade e conduta profissional.
( ) O processo deve ser supervisionado para alcançar razoável segurança de que o objetivo do trabalho da Auditoria Interna está sendo atingido.
( ) Em observância ao princípio da confidencialidade, o trabalho de Auditoria Interna não deve ser documentado por meio de papéis de trabalho.
( ) A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
A
F – V – V – V
B
V – F – F – F
C
V – V – V – V
D
F – F – V – F
E
V – V – F – V
Considerando as Normas Brasileiras de Contabilidade – NBC TA, que dispõem sobre trabalhos de asseguração, assinale a afirmativa INCORRETA.
A
Todos os trabalhos realizados por auditores independentes são trabalhos de asseguração.
B
Nos trabalhos de asseguração, o auditor independente busca obter evidências apropriadas e suficientes para expressar sua conclusão.
C
No trabalho de asseguração razoável, o auditor independente reduz o risco do trabalho para um nível aceitavelmente baixo nas circunstâncias do trabalho como base para a sua conclusão.
D
No trabalho de asseguração limitada, a natureza, a época e a extensão dos procedimentos executados são menos extensos quando comparados com os que são necessários no trabalho de asseguração razoável, mas são planejados para obter um nível de segurança que seja, no julgamento profissional do auditor independente, significativo.
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