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Questões de Concurso sobre NBC TA – Estrutura Conceitual
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A NBC TA – Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração, define as diretrizes iniciais para trabalhos de auditoria independente e revisão. Com base em suas disposições, analise as afirmativas a seguir.
I. No trabalho de asseguração razoável, o auditor independente reduz o risco do trabalho a um nível aceitavelmente baixo nas circunstâncias do trabalho e expressa sua conclusão de forma positiva, transmitindo sua opinião sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto de acordo com os critérios aplicáveis.
II. Os critérios adequados para mensuração ou avaliação do objeto devem apresentar as seguintes características: relevância, integralidade, confiabilidade, neutralidade e compreensibilidade.
III. No trabalho de asseguração limitada, o auditor independente obtém segurança absoluta de que a informação do objeto está livre de distorções relevantes, expressando sua conclusão na forma negativa.
Está correto o que se afirma em
A
I, II e III.
B
I, apenas.
C
II, apenas.
D
I e II, apenas.
Uma empresa estatal pretende contratar auditor independente para emissão de relatório sobre informações não financeiras relacionadas à sustentabilidade. Antes da contratação, o conselho de administração solicitou esclarecimentos acerca da NBC TA – Estrutura Conceitual, aplicável aos trabalhos de asseguração em questão. Sobre essa norma, assinale a alternativa correta.
A
O documento possui natureza normativa e, por isso, estabelece os procedimentos mínimos que devem ser observados em qualquer trabalho de asseguração, independentemente da existência de norma específica.
B
A parte responsável pelas informações do objeto do trabalho deve coincidir, obrigatoriamente, com o usuário previsto do relatório, vedando-se a existência de destinatários distintos.
C
Atividades de consultoria e assessoramento enquadram-se na categoria de asseguração sempre que tenham por objetivo aumentar a confiança dos destinatários nas informações disponibilizadas.
D
Sua finalidade consiste em fornecer as bases conceituais para a compreensão dos elementos e dos objetivos dos trabalhos de asseguração, cabendo às normas específicas disciplinar os procedimentos e demais exigências aplicáveis a cada espécie de trabalho.
A NBC PO 900 - INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHO DE ASSEGURAÇÃO DIFERENTE DE AUDITORIA E REVISÃO trata dos honorários pagos pelo trabalho de asseguração. Segundo a norma, alguns fatores devem ser considerados relevantes na avaliação do nível de ameaças criadas quando os honorários são pagos pelo cliente de asseguração.
Avalie se esses fatores incluem:
I. o nível dos honorários no contexto do serviço a ser prestado pela firma ou por uma firma de rede;
II. a relevância do cliente para a firma ou sócio;
III. a natureza do cliente;
IV. a natureza do trabalho de asseguração;
V. o envolvimento dos responsáveis pela governança na aprovação.
Estão corretos os fatores:
A
I, III e V, apenas.
B
II, III e IV, apenas.
C
II, III, IV e V, apenas.
D
I, II, III e V, apenas.
E
I, II, III, IV e V.
A NBC TA Estrutura Conceitual define os princípios fundamentais para auditorias de demonstrações contábeis no Brasil. Ela estabelece as responsabilidades dos auditores em garantir a qualidade e a confiabilidade das informações financeiras, abordando temas como independência, objetividade, ceticismo profissional, competência técnica e ética e também define os objetivos e os elementos essenciais dos serviços de auditoria, destacando a importância de uma abordagem sistemática e disciplinada na emissão de opiniões sobre as demonstrações contábeis.
Com base na NBC TA Estrutura Conceitual, no que se refere ao trabalho de asseguração limitada, avalie as afirmativas a seguir e assinale (V) para a afirmativa verdadeira e (F) para a falsa.
( )O auditor independente reduz o risco do trabalho para um nível que é aceitável nas circunstâncias do trabalho, mas que ainda é maior do que para um trabalho de asseguração razoável.
( )A conclusão deve transmitir se, com base nos procedimentos realizados e evidências obtidas, algum assunto chegou ao seu conhecimento de forma a levá-lo a acreditar que a informação do objeto está relevantemente distorcida.
( ) É aquele no qual os procedimentos de auditoria planejados sofreram alguma limitação durante a execução do trabalho, fazendo com que se tornem insuficientes para fornecer asseguração razoável.
As afirmativas são, respectivamente,
A
V – V – V.
B
V – V – F.
C
F – F – V.
D
F – V – F.
E
F – V – V.
Um contador municipal foi instado pelo Tribunal de Contas a auxiliar o auditor de controle externo no fornecimento de informações relacionadas à execução orçamentária da prefeitura. Considerando as normas de auditoria e as boas práticas em trabalhos desta natureza, assinale a alternativa INCORRETA.
A
O contador municipal pode ser considerado parte responsável pelo objeto, já que fornece informações sobre a execução orçamentária que serão avaliadas pelo auditor.
B
A independência do auditor envolve não apenas a independência de pensamento, mas também a independência na aparência, de modo a garantir a confiança dos usuários previstos.
C
O auditor pode aceitar um trabalho de asseguração mesmo quando não for possível obter evidências apropriadas e suficientes, desde que o objeto seja de interesse público relevante.
D
O ceticismo profissional exige que o auditor esteja atento a inconsistências de evidências e a informações que possam gerar dúvidas quanto a sua confiabilidade.
E
Os usuários previstos de um relatório de asseguração podem incluir tanto órgãos de controle quanto cidadãos interessados na correta aplicação dos recursos públicos.
A NBC TA 315 (R2) prevê que a discussão entre a equipe encarregada do trabalho sobre a aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável e a suscetibilidade das demonstrações contábeis da entidade à distorção relevante:
I. Permite que os membros da equipe encarregada do trabalho troquem informações sobre o risco de negócio ao qual a entidade está sujeita, o modo como os fatores de risco inerentes podem afetar a susceptibilidade à distorção de classes de transações, saldos contábeis e divulgações, e sobre o modo como e quando as demonstrações contábeis podem estar suscetíveis à distorção relevante devido a fraude ou erro.
II. Fornece uma base na qual os membros da equipe encarregada do trabalho se comunicam e compartilham novas informações obtidas durante toda a auditoria que podem afetar a avaliação dos riscos de distorção relevante ou os procedimentos de auditoria realizados para tratar desses riscos.
III. Auxilia os membros da equipe encarregada do trabalho a obter um melhor entendimento do potencial de distorção relevante das demonstrações contábeis nas áreas específicas atribuídas a eles e a entender o modo como os resultados dos procedimentos de auditoria que eles realizam podem afetar outros aspectos da auditoria, incluindo as decisões sobre a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria.
Quais estão corretas?
A
Apenas I.
B
Apenas II.
C
Apenas l e II.
D
Apenas II e III.
E
I, Il e III.
São elementos do trabalho de asseguração, nos termos da Norma de Contabilidade NBC TA Estrutura Conceitual, EXCETO:
A
Objeto apropriado.
B
Critérios aplicáveis.
C
Relação de duas partes envolvendo o auditor independente e os usuários previstos.
D
Evidências apropriadas e suficientes, e relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração razoável ou de asseguração limitada.
A NBC TA – ESTRUTURA CONCEITUAL dispõe sobre a estrutura conceitual para trabalhos de asseguração. Essa norma faz referência e enumera os princípios éticos a que o auditor independente deve cumprir, de acordo com a NBC PG 100. Relacione os cinco princípios a seguir com suas respectivas definições.
1. Integridade.
2. Objetividade.
3. Competência e zelo profissionais.
4. Sigilo profissional.
5. Comportamento profissional.
( )Obter e manter conhecimento profissional e habilidade no nível necessário para assegurar que o cliente ou a organização empregadora receba serviço profissional competente e atuar de forma diligente e de acordo com os padrões técnicos e profissionais aplicáveis.
( )Respeitar a confidencialidade das informações obtidas em decorrência de relações profissionais e comerciais.
( ) Ser direto e honesto em todas as relações profissionais e comerciais.
( ) Cumprir com as leis e os regulamentos pertinentes e evitar qualquer conduta da qual o profissional da contabilidade tenha conhecimento ou deva ter conhecimento que possa desacreditar a profissão.
( )Não comprometer julgamentos profissionais ou comerciais devido a comportamento tendencioso, a conflito de interesses ou à influência indevida de outros.
A relação correta, na ordem apresentada, é
A
5 – 4 – 1 – 2 – 3.
B
5 – 1 – 4 – 2 – 3.
C
3 – 4 – 1 – 5 – 2.
D
3 – 4 – 5 – 1 – 2.
E
3 – 1 – 5 – 4 – 2.
Com suporte na Norma de Contabilidade NBC TA 200(R1), analise as assertivas a seguir sobre princípios fundamentais que regem a atuação do auditor independente em auditoria de demonstrações contábeis:
I. O auditor deve conduzir todo o trabalho com ceticismo profissional, mantendo postura de questionamento e consciência de que podem existir distorções relevantes, seja por fraude ou erro, mesmo quando experiências anteriores com a entidade tenham mostrado registros consistentes e confiáveis.
II. A obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente é requisito essencial para fundamentar a opinião do auditor, devendo ser planejada e executada de modo a reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, ainda que esse risco jamais possa ser eliminado totalmente.
III. O cumprimento integral das normas de auditoria e a adequada documentação dos procedimentos realizados asseguram que o auditor está isento de responsabilidade caso venha a ser identificado erro relevante não detectado nas demonstrações contábeis auditadas.
IV. A administração da entidade é a responsável pela elaboração e apresentação das demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, cabendo ao auditor apenas expressar opinião sobre essas demonstrações com base na auditoria realizada.
Quais estão corretas?
A
Apenas I.
B
Apenas II e III.
C
Apenas III e IV.
D
Apenas I, II e IV.
E
I, II, III e IV.
Nas “Normas Brasileiras de Contabilidade para Trabalhos de Asseguração (NBC TA) – Estrutura Conceitual”, fica estabelecido que um trabalho de asseguração deve possuir:
A
Suficiência de evidência para fundamentar as conclusões.
B
Aprovação prévia do gestor auditado.
C
Identificação do autor e homologação judicial.
D
Redação conjunta com o responsável pela unidade auditada.
E
Assinatura do presidente do tribunal de contas respectivo.
De acordo com a Norma de Contabilidade NBC TA Estrutura Conceitual: “são referências usadas para mensurar ou avaliar o objeto. Essas referências podem ser formais, por exemplo, na elaboração das demonstrações contábeis; e podem ser as normas internacionais de relatórios financeiros ou as normas internacionais de contabilidade do setor público”. A definição apresentada diz respeito aos(às):
A
Objetivos.
B
Critérios.
C
Metodologias.
D
Riscos.
De acordo com a NBC TA – Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração em Auditorias, assinale a alternativa INCORRETA.
A
A estrutura conceitual não é, por si só, uma norma operacional, e não estabelece requerimentos específicos para auditorias ou revisões, devendo o relatório de asseguração referir-se às normas aplicáveis, e não à própria estrutura.
B
Entre os elementos de um trabalho de asseguração, incluem-se o relacionamento entre três partes, o objeto, os critérios, as evidências e o relatório de asseguração.
C
O trabalho de asseguração pode assumir a forma de asseguração razoável ou asseguração limitada, distinguindo-se pelo nível de segurança obtido e comunicado no relatório.
D
Os princípios éticos fundamentais a serem cumpridos pelo auditor incluem integridade, objetividade, competência e zelo profissionais, sigilo profissional e comportamento profissional.
E
A Estrutura Conceitual estabelece requisitos obrigatórios para aceitação e execução de auditorias financeiras, definindo detalhadamente os procedimentos a serem aplicados pelo auditor em cada circunstância.
O julgamento profissional deve ser exercido ao considerar a materialidade, o risco do trabalho, bem como a quantidade e a qualidade das evidências disponíveis ao planejar e realizar o trabalho, especialmente, ao determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos. Sobre a temática, analise as afirmativas a seguir.
I. A materialidade é considerada no contexto dos fatores qualitativos e, quando aplicável, a fatores quantitativos. Ao considerar a materialidade em trabalho específico, a importância relativa de fatores quantitativos e qualitativos é assunto de julgamento profissional.
II. O risco do trabalho não se refere nem inclui os riscos de negócio do auditor independente, tais como perdas em litígios, publicidade adversa, ou outros eventos que surjam em conexão com a informação específica do objeto.
III. A quantidade ou a qualidade das evidências disponíveis são influenciadas por características do objeto ou da informação.
Sobre o tema estrutura conceitual para trabalhos de asseguração, à luz da NBC TA Estrutura Conceitual que dispõe sobre a estrutura conceitual para trabalhos de asseguração, está correto o que se afirma em
A
I, II e III.
B
I, apenas.
C
I e II, apenas.
D
II e III, apenas.
Sobre os procedimentos de auditoria interna, previstos na NBC TI 01, assinale a alternativa que indica corretamente aquele que visa à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
A
Inspeção
B
Confirmação externa
C
Investigação e confirmação
D
Testes de observância
E
Testes substantivos
A NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL, de 20 de novembro de 2015, define os conceitos e princípios fundamentais que orientam os trabalhos de auditoria de demonstrações contábeis no Brasil. Ela estabelece as responsabilidades dos auditores em relação à execução de auditorias, revisões, outros trabalhos de asseguração e serviços correlatos, visando garantir a qualidade e a confiabilidade das informações financeiras auditadas. A estrutura conceitual aborda questões como a independência, a objetividade, o ceticismo profissional, a competência técnica e a ética que os auditores devem manter ao longo do processo de auditoria. Além disso, ela define os elementos e os objetivos dos serviços de auditoria, reforçando a necessidade de uma abordagem sistemática e disciplinada para fornecer uma base adequada para a emissão de opiniões sobre as demonstrações contábeis.
Quanto à NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL, avalie se as afirmativas a seguir são verdadeiras (V) ou falsas (F).
( )A NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL não é uma norma e, por conseguinte, não estabelece nenhum requisito (nem princípios básicos ou procedimentos essenciais) para a realização de auditorias, revisões ou outros trabalhos de asseguração.
( ) Trabalho de asseguração é o trabalho no qual o auditor independente visa obter evidências apropriadas e suficientes para expressar sua conclusão, de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios que sejam aplicáveis.
( )O “auditor independente” (pessoa física ou jurídica) é aquele que conduz o trabalho (geralmente o sócio responsável pelo trabalho ou outros membros da equipe, ou, conforme adequado, a firma), aplicando habilidades e técnicas de asseguração para obter segurança razoável ou limitada, conforme adequado, sobre se a informação do objeto está livre de distorções relevantes.
As afirmativas são, respectivamente,
A
F – V – V.
B
F – F – V.
C
F – V – F.
D
V – F – V.
E
V – V – V.
Em matéria de auditoria, os critérios são referências usadas para mensurar ou avaliar o objeto. Na visão do Conselho Federal de Contabilidade (2015): “critérios são plenos quando a informação do objeto preparada de acordo com eles não omite fatores relevantes que poderiam se esperar, razoavelmente, que afetem decisões dos usuários previstos feitas com base nessa informação”. A característica destacada é a:
A
Integralidade.
B
Justiça.
C
Adequação.
D
Compreensibilidade.
E
Confiabilidade.
Aestrutura conceitual para trabalhos de asseguração tem o intuito de facilitar o entendimento dos elementos e objetivos dos trabalhos de asseguração e dos trabalhos aos quais as NBCs TA, NBCs TR e NBCs TO se aplicam.
A respeito das características dos critérios requeridos para mensuração ou avaliação razoável consistente com o objeto dentro do contexto do julgamento profissional, assinale a alternativa CORRETA.
A
Critérios íntegros resultam em informação do objeto que está livre de tendências como apropriado nas circunstâncias do trabalho.
B
Critérios confiáveis resultam na informação do objeto que auxiliam a tomada de decisões dos usuários previstos.
C
Critérios neutros permitem a mensuração ou avaliação consistente de determinado objeto.
D
Critérios plenos incluem, quando relevantes, referência para apresentação e divulgação.
E
Critérios relevantes resultam em informação do objeto que pode ser compreendido pelos usuários previstos.
Questões difíceis podem requerer competência e experiência não cobertas pela equipe de auditoria. Essas questões podem ser relacionadas a competências específicas em negócios, competência jurídica ou metodológica. Se o conhecimento especializado sobre uma questão difícil ou controversa não estiver disponível na equipe de auditoria, deve-se solicitar:
A
relatório de avaliação de competências.
B
revisão do controle de qualidade.
C
aconselhamento profissional.
D
identificação de áreas significativas.
E
mensuração de circunstâncias específicas.
A Cia X foi contratada pela Cia Y para a realização de um trabalho de consultoria para a aquisição de um negócio. O trabalho inclui requerimento para obter asseguração acerca de informação financeira histórica.
Nesse caso, a NBC TA Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração
A
não é aplicável ao trabalho.
B
é aplicável a todo o trabalho.
C
é aplicável apenas na parte do trabalho relacionada à asseguração.
D
tem aplicação facultativa a todo trabalho, ficando a definição à critério da Cia X.
E
tem aplicação facultativa a todo trabalho, ficando a definição à critério da Cia Y.
Sobre as fases de uma auditoria no Sistema Nacional de Auditoria, associe as colunas e assinale a alternativa com a sequência correta.
1. Fase analítica.
2. Fase operativa ou in loco.
3. Fase de relatório final.
( ) Os servidores devem planejar seu trabalho para assegurar que a auditoria seja conduzida de forma eficiente e eficaz.
( ) Os auditores devem avaliar a evidência da auditoria e extrair conclusões respaldadas nos achados, ou seja, devem exercer seu julgamento profissional para chegar a uma conclusão acerca do objeto auditado.
( ) Os auditores devem executar procedimentos de auditoria que forneçam evidência suficiente e apropriada para respaldar o relatório de auditoria.
( ) O produto dessa fase traz uma síntese da coleta de dados sobre o objeto a ser auditado.
( ) O produto dessa fase descreve as constatações da equipe de auditoria e se presta a embasar notificação do auditado sobre o seu conteúdo.
A
1 – 3 – 2 – 1 – 2.
B
2 – 3 – 1 – 2 – 3.
C
1 – 2 – 3 – 1 – 3.
D
1 – 2 – 3 – 2 – 1.
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