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Questões de Concurso sobre Normas Profissionais de Auditor Independente
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O auditor deve assegurar o sigilo relativamente às informações obtidas na empresa auditada enquanto durar o trabalho de auditoria, deixando de existir esse dever de manter o sigilo quando terminados os compromissos contratuais.
C
Certo
E
Errado
Analise as afirmativas sobre o que contém o parecer do auditor, em condições normais e assinale a alternativa correta.
I. Propósito do trabalho do auditor e a responsabilidade assumida.
II. Abrangência do trabalho de auditoria e a forma pelo qual o trabalho foi selecionado.
III. Opinião do auditor sobre o trabalho realizado.
IV. Comentários ou referências a notas explicativas de possíveis divergências ou discordâncias em relação às demonstrações financeiras ou ao trabalho realizado.
A
O parecer deve conter todas as afirmativas.
B
O parecer deve conter, em condições normais, as afirmativas I, II e III.
C
O parecer deve conter apenas as afirmativas II e III.
D
O parecer não deve conter as afirmativas II, III e IV.
E
Nenhuma das afirmativas enumeradas compõe o parecer do auditor.
Ao tratar da independência, as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Independente definem "entidade relacionada" como aquela que possui uma das seguintes relações com a entidade auditada, exceto a
A
entidade que tem controle direto ou indireto sobre a entidade auditada, desde que a entidade auditada seja relevante para essa entidade.
B
entidade com interesse financeiro direto na entidade auditada, qualquer que seja a significância desse interesse financeiro na entidade auditada.
C
entidade sobre a qual a entidade auditada tenha controle direto ou indireto.
D
entidade na qual a entidade auditada, ou uma entidade a esta relacionada, tenha um interesse financeiro direto que lhe proporcione influência significativa, ou seja, preponderância nas deliberações sociais, sobre essa entidade e o interesse seja relevante para a entidade auditada e sua entidade relacionada.
E
entidade sob controle comum ao da entidade auditada desde que essa entidade e a entidade auditada sejam, ambas, relevantes para a entidade controladora.
Em relação ao Inventário Físico de Estoques a ser realizado pelas empresas, é responsabilidade do auditor:
A
confirmar que os ajustes apurados no inventário físico
tenham sido contabilizados, sendo desobrigado
de acompanhar o inventário físico em qualquer
situação.
B
sempre acompanhar e aplicar testes que confirmem
a existência física dos elementos registrados nas
contas contábeis da empresa auditada.
C
quando o valor dos estoques for expressivo em relação
à posição patrimonial e financeira da empresa, o
auditor deve acompanhar o inventário físico executando
testes de confirmação das contagens físicas e
procedimentos complementares necessários.
D
acompanhar e colaborar na execução do inventário
físico, quando a empresa for industrial elaborando os
ajustes necessários nas demonstrações contábeis.
E
proceder ao inventário físico, apresentando as divergências
para que a empresa possa realizar os
ajustes e elaborar as demonstrações contábeis.
Analise as afirmativas e assinale a alternativa correta.
I. A CVM, Instituto Brasileiro de Contadores – Ibracon, CFC e Conselhores Regionais de Contabilidade – CRC e Instituto dos Auditores Independentes do Brasil – Audibra são órgãos relacionados com os Auditores.
II. As normas de auditoria são apenas as relacionadas à pessoa do auditor.
III. O auditor deve ser independente em todos os assuntos relacionados com o seu trabalho.
IV. A auditoria deve ser executada por pessoa legalmente habilitada, perante o CRC.
V. O auditor deve aplicar o máximo de cuidado e zelo na realização de seu exame e na exposição de suas conclusões.
A
Todas as afirmativas estão erradas.
B
Apenas as afirmativas II, III e IV estão erradas.
C
Apenas a afirmativa II está errada.
D
Apenas as afirmativas IV e V estão erradas.
E
Apenas a afirmativa IV está errada.
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, analise as afirmativas abaixo e assinale a alternativa correta, quanto aos princípios que balizam a independência do auditor.
I. O auditor não deve auditar o seu próprio trabalho.
II. O auditor não deve exercer funções gerenciais na entidade auditada.
III. O auditor não deve prestar serviços de assistência tributária, fiscal e parafiscal.
A
Apenas as afirmativas I e III estão certas.
B
Apenas a afirmativa I está certa.
C
Todas as afirmativas estão certas.
D
Apenas a afirmativa III está errada.
E
Apenas as afirmativas I e II estão erradas.
As normas de auditoria não se referem aos procedimentos de
auditoria. Os procedimentos se relacionam com os atos a
serem praticados pelo auditor, enquanto as normas estão
restritas à análise da qualidade da execução desses atos.
C
Certo
E
Errado
Na aplicação dos testes de observância e dos testes
substantivos, quando os bens do ativo imobilizado são
analisados, deve-se aplicar procedimento do tipo inspeção
física, enquanto, no teste despesas de salários, deve-se
aplicar um procedimento do tipo conferência de cálculos.
C
Certo
E
Errado
Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade, acerca dos procedimentos da auditoria interna, assinale a afirmação incorreta.
A
Os procedimentos de auditoria interna são os exames, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter provas suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações.
B
Os testes de observância visam a obtenção de uma razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários da Entidade.
C
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da Entidade.
D
As informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são denominadas de 'evidências', que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecerem base sólida para as conclusões e recomendações.
E
O termo 'fraude' aplica-se a atos involuntários de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da Entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.
Ao realizar auditoria em uma indústria de mineração, o auditor independente deparou-se com um laudo de avaliação, elaborado por engenheiro, funcionário da empresa, especialista na área e plenamente habilitado, determinando a vida útil em 100 anos, de uma Mina de Bauxita. Nesse caso, o auditor deve
a
aceitar o laudo apresentado, em quaisquer circunstâncias visto que foi elaborado por profissional especialista plenamente habilitado e responsável pelas informações prestadas, inclusive respondendo judicialmente junto a seu órgão fiscalizador.
b
utilizar sempre profissional independente, com a mesma competência, para avaliar o laudo, visto que o fato de o especialista ser funcionário da empresa já evidencia a dependência e invalida o laudo.
c
limitar seus trabalhos, se eximindo da responsabilidade sobre a área ou demonstrações afetadas pelo laudo, mencionando no parecer a limitação de escopo.
d
validar as informações, somente mediante utilização de especialista devidamente contratado como funcionário da firma de auditoria sobre o qual deverá haver supervisão pelo auditor responsável.
e
discutir com a administração da empresa e avaliar a necessidade de buscar evidências junto a outros especialistas de sua confiança, sempre que tiver dúvidas quanto a competência profissional ou objetividade do especialista.
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, as transações comerciais da entidade de auditoria, de sócios e membros da equipe de auditoria com uma entidade auditada devem ser feitas dentro do curso normal de negócios e na mesma condição com terceiros. Analise as afirmativas abaixo e assinale a alternativa correta, quanto às ações corretivas que deverão ser tomadas.
I. Terminar o relacionamento comercial.
II. Substituir o membro da equipe que tenha relacionamento comercial.
III. Recusar a realização do trabalho de auditoria.
A
Apenas a afirmativa III está certa.
B
Apenas a afirmativa I está certa.
C
Todas as afirmativas estão certas.
D
Apenas a afirmativa II está errada.
E
Apenas as afirmativas I e II estão erradas.
Assinale a alternativa correta, quanto ao processo
de auditoria:
A
Afirmações sobre integridade referem-se a se
ativos são direitos da entidade e passivos são
as obrigações da entidade em determinada
data.
B
Afirmações sobre direitos e obrigações referem-
se a se todas as transações e contas que
deveriam ser apresentadas nas demonstrações
contábeis realmente o foram.
C
Afirmações sobre avaliação ou alocação referem-
se a se determinados componentes das
demonstrações contábeis encontram-se adequadamente
classificados, descritos e evidenciados.
D
Afirmações sobre apresentação e divulgação
referem-se a se são adequadas as quantias
pelas quais componentes de ativos, passivos,
receitas e despesas aparecem nas demonstrações
contábeis.
E
Afirmações sobre a existência ou ocorrência
tratam das seguintes questões: ( 1 ) ativos ou
passivos da entidade existem em determinada
data? ( 2 ) transações contabilizadas em
determinado período ocorreram?
Os saldos iniciais das demonstrações contábeis auditadas pela primeira vez pela firma de auditoria são de responsabilidade
A
do novo auditor que deve obter evidências suficientes
de que estes saldos não contenham erros
que afetem as demonstrações contábeis.
B
do auditor anterior, não sendo necessário o auditor
atual efetuar qualquer procedimento sobre as demonstrações
contábeis.
C
dos administradores da empresa que por meio da
carta de responsabilidade confirmam os saldos para
o auditor atual.
D
do auditor anterior que responderá pela veracidade
das informações, assinando o parecer conjuntamente
com a nova auditoria.
E
do novo auditor que deverá realizar a auditoria das
demonstrações financeiras do ano anterior, uma vez
que as mesmas são publicadas comparativamente.
Em relação às normas profissionais, é correto afirmar que o auditor independente
A
deve guardar os papéis de trabalho da auditoria pelo
prazo de 5 (cinco) anos, contados da data da
emissão de seu parecer.
B
pode fazer referência a trabalho de especialistas,
mesmo que deseje emitir um parecer sem ressalva.
C
pode valer-se do trabalho de auditores internos da
companhia auditada, caso em que sua responsabilidade
fica com eles compartilhada.
D
pode executar serviços em companhia da qual
detenha a propriedade de ações.
E
deve divulgar a terceiros informações sobre a
companhia auditada, desde que solicitado pelo
Conselho Federal de Contabilidade.
O auditor externo ao aceitar um novo trabalho de auditoria em uma entidade que tenha tido suas demonstrações contábeis, do ano anterior, auditadas por outra firma de auditoria, deve
A
eximir-se de qualquer responsabilidade sobre as
demonstrações financeiras e saldos comparativos
do período anterior, mencionando que não foram
revisadas por ele.
B
realizar procedimentos que evidenciem possíveis
fraudes ou não conformidades nas demonstrações
anteriores, mencionando-as em notas explicativas.
C
certificar que todas as transações praticadas pela
empresa nas demonstrações contábeis, do período
anterior ao Balanço, a ser auditado, estão em
conformidade com os princípios contábeis geralmente
aceitos, emitindo parecer sobre estas demonstrações
comparativas.
D
limitar seus trabalhos à execução da auditoria no
período para o qual ele foi contratado, visto que não
cabe à nova firma de auditoria avaliar os trabalhos
executados no período anterior, isentando-se da
responsabilidade sobre os saldos anteriores.
E
obter evidências suficientes de que os saldos de
abertura das demonstrações, a serem auditadas, não
se apresentem com saldos errôneos ou inconsistentes
e que os princípios contábeis estejam uniformes.
Para atingir seu objetivo, o auditor externo necessita planejar
adequadamente seu trabalho e avaliar o sistema de controle
interno. Para tanto, esse profissional deve testar todas as
contas da contabilidade para verificar superavaliação e
subavaliação. Quando do exame da conta de receita na venda
de bens, se o auditor comprovar que algumas faturas não
foram registradas, concluirá que houve superavaliação da
conta de receita na venda de bens (teste principal) e da conta
faturas a receber (teste secundário).
C
Certo
E
Errado
Em relação às estimativas contábeis, pode-se afirmar que o auditor não deve
A
comparar as estimativas contábeis de períodos anteriores
com os resultados reais desses períodos.
B
fazer uso de estimativa independente para isentar-se
da responsabilidade de avaliação da estimativa preparada
pela administração.
C
considerar se a revisão e aprovação foram feitas em
níveis apropriados da administração da entidade.
D
levar em conta se foram evidenciadas na documentação de suporte da determinação da estimativa contábil.
E
testar os cálculos efetuados pela administração da entidade, para avaliar se estão adequados às condições da entidade.
Julgue os itens a seguir, relativos às normas de auditoria independente das demonstrações contábeis.
I Quando o auditor se depara com uma situação acerca da qual não há disposição específica, prevalecem as práticas consagradas pela contabilidade, e o seu parecer representa garantia de atestado de eficácia da administração na gestão dos negócios.
II Considere que, por ocasião da auditoria da conta credora de fornecedores a pagar, testada para subavaliação, o auditor descubra que uma fatura de compra de matéria-prima não foi registrada na contabilidade. Nessa situação, como conseqüência, a conta de fornecedores a pagar matéria-prima comprada a prazo, conta devedora, também estará subavaliada.
III Os testes substantivos se dividem em testes de transações e saldos, e de procedimentos de revisão analítica; a circularização e o teste de Cutoff fazem parte dos tipos de testes substantivos.
IV Inspeção, observação, investigação e confirmação, cálculo e revisão analítica são procedimentos técnicos básicos de auditoria relacionados ao planejamento de auditoria.
V Nos papéis de trabalho, o auditor deve registrar informações como o planejamento de auditoria, a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos aplicados; porém, não é necessário incluir nesses papéis suas opiniões ou conclusões, pois essas farão parte do parecer do auditor.
Estão certos apenas os itens
A
I e IV.
B
I e V.
C
II e III.
D
II e IV.
E
III e V.
Assinale a alternativa incorreta sobre as Normas Profissionais de Auditoria (NBC P´s).
A
O auditor independente, no exercício de sua atividade, deverá comprovar anualmente a participação em programa de educação continuada.
B
A responsabilidade do auditor fi ca restrita à sua competência profi ssional, quando o especialista legalmente habilitado for contratado pela entidade auditada, sem vínculo empregatício, para executar serviços que tenham efeitos relevantes nas demonstrações contábeis, quando tal fato for mencionado em seu parecer.
C
A responsabilidade do auditor independente será modifi cada, quando o contador da entidade auditada, na função de auditor interno, contribuir para a realização dos trabalhos de auditoria externa independente.
D
O auditor deve respeitar e assegurar o sigilo relativamente às informações obtidas durante o seu trabalho na entidade auditada, não as divulgando, sob nenhuma circunstância, sem autorização expressa da entidade, salvo quando houver obrigação legal de fazê-lo.
Assinale a alternativa incorreta sobre as Normas Profi ssionais de Auditoria Independente (NBC P´s).
A
O auditor deve recusar os serviços sempre que reconhecer não estar adequadamente capacitado para desenvolvê-los, contemplada a utilização de especialistas noutras áreas, em face da especialização requerida e dos objetivos do contratante.
B
O auditor deverá fornecer as informações que forem julgadas necessárias ao trabalho do auditor independente que o suceder, as quais serviram de base para emissão do último parecer de auditoria por ele emitido.
C
O auditor deve ser independente, não podendo deixar-se influenciar por fatores estranhos, por preconceitos ou quaisquer outros elementos materiais ou afetivos que resultem perda, efetiva ou aparente, de sua independência.
D
Está impedido de executar trabalho de auditoria independente, o auditor que tiver relação de trabalho como empregado, administrador ou colaborador assalariado, ainda que esta relação seja indireta, nos dois últimos anos.
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