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Questões de Concurso sobre Normas Profissionais de Auditor Independente
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Considere que Carlos periodicamente realize auditorias na entidade A e que, pela primeira vez, realizará auditoria na entidade B. Nessa situação, conforme a legislação, Carlos deve efetuar um planejamento de auditoria na entidade B diferente daquele que ele utiliza para efetuar suas costumeiras auditorias na entidade A.
C
Certo
E
Errado
Qual o tipo de norma de auditoria que expressa que o auditor deve aplicar o máximo de cuidado e zelo profissional na execução do trabalho de auditoria e preparação do relatório?
A
As Normas gerais ou relativas à pessoa do auditor.
B
A Norma relativa à execução do trabalho.
C
A Norma relativa ao parecer.
D
A Norma relativa ao planejamento do trabalho.
Leis e regulamentos reconhecidos como tendo efeito direto na determinação dos valores e divulgações relevantes nas demonstrações contábeis requerem do auditor a responsabilidade de
A
executar, de forma limitada, os procedimentos de auditoria especificados para ajudar a identificar não conformidades com leis e regulamentos que possam ter efeito relevante sobre as demonstrações contábeis.
B
manifestar a necessidade de limitação do escopo de trabalho, não permitindo a emissão de relatório de auditoria, mas somente a geração de parecer circunstanciado da situação.
C
comunicar à administração, imediatamente, quando da constatação de não conformidades, uma vez que esta é a única responsável pela avaliação e cumprimento das normas e leis as quais a empresa esteja sujeita.
D
obter evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto à conformidade com as disposições das leis e regulamentos.
E
recusar a continuidade dos trabalhos, em decorrência de não ser sempre possível obter evidências suficientes das transações e dos respectivos efeitos nas demonstrações contábeis.
No que se refere à guarda da documentação, o Auditor, para fins de fiscalização do exercício profissional, deve conservar a boa guarda pelo prazo de
A
dezoito meses, a partir da data de emissão do relatório e parecer relacionado com os serviços realizados.
B
dois anos, a partir da data do término dos serviços realizados.
C
três anos, a partir da data do início dos serviços realizados.
D
cinco anos, a partir da data de emissão do seu parecer, de toda a documentação, papéis de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com os serviços realizados.
E
dez anos, a partir da data de entrega ou publicação do seu parecer relacionado com os serviços realizados.
Dentre outros, são princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o Auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis:
A
formalismo e confiabilidade.
B
integridade e pessoalidade.
C
confidencialidade e motivação.
D
formalismo e objetividade.
E
integridade e objetividade.
Assinale a opção cujo conhecimento não é exigido no exame de qualificação técnica para registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes – CNAI.
A
Legislação societária e normas do Conselho Federal de Contabilidade.
B
Língua Portuguesa aplicada.
C
Ética profissional.
D
Legislação e normas dos órgãos federais de controle.
E
Legislação profissional.
A respeito das disposições estatutárias, que impõem ônus a acionistas que votarem favoravelmente à supressão de cláusula de proteção à dispersão acionária, o entendimento adotado pela Comissão de Valores Mobiliários – CVM é de que:
A
as companhias que fizerem constar em seu estatuto tais disposições deverão solicitar à CVM a prévia autorização para o seu registro.
B
a aplicação de tais disposições no caso concreto depende de prévia autorização da assembléia de acionistas.
C
a aplicação concreta dessas disposições acessórias não se compatibiliza com diversos princípios e normas da legislação societária em vigor.
D
os acionistas contrários a estas disposições podem recorrer à CVM para as providências cabíveis ao caso.
E
a introdução de tais disposições no estatuto atende às disposições da legislação societária vigente, desde que aprovadas um ano antes do início da sua vigência.
Com relação à pessoa do auditor contábil externo, podese afirmar que:
I. Deve ter formação em Contabilidade ou Administração e estar regularmente registrado nos órgãos fiscalizadores da profissão.
II. Quando possuir parentes até terceiro grau, que ocupem cargo em empresa-cliente auditada, ficará impedido de atuar na empresa como auditor.
III. O procedimento de segregação de funções permite que o processo seja desmembrado e realizado por mais de uma pessoa, mitigando o risco de ocorrência de fraudes ou erros.
É correto o que se afirma APENAS em
A
II e III.
B
II.
C
I.
D
III.
E
I e II.
Ao avaliar uma empresa, um auditor se deparou com quatro indicadores:
• prejuízos operacionais substanciais de forma continuada;
• perda de fornecedor essencial;
• dificuldades de manter mão de obra especializada;
• Passivo a Descoberto ou Patrimônio Líquido Negativo.
Conforme as Normas de Auditoria do Conselho Federal de Contabilidade, esses indicadores são classificados, respectivamente, como
A
operação, financeiro, operação e financeiro.
B
operação, operação, financeiro e financeiro.
C
financeiro,financeiro, operação e financeiro.
D
financeiro, operação, operação e financeiro.
E
financeiro, financeiro, operação e operação.
As informações obtidas dos auditores revisados pelo PREQ devem ser de domínio público.
C
Certo
E
Errado
O auditor contábil externo é responsável pela emissão de parecer acerca das demonstrações contábeis de empresas. Acerca da responsabilidade do auditor e as especificidades na condução de seus exames, assinale a opção correta.
A
De acordo com as normas de auditoria geralmente aceitas, as fraquezas relevantes encontradas ao longo dos exames devem necessariamente ser identificadas separadamente e comunicadas no relatório ao comitê de auditoria ou órgão equivalente da empresa auditada.
B
Caso o auditor constate evidências de que ativos não se encontram adequadamente protegidos contra apropriação indébita deverá apontar em seus papéis de trabalho, mas não é obrigado a emitir reportable condition sobre o assunto.
C
Apesar das normas de auditoria não exigirem revisões pósauditoria, se o auditor descubra, logo após a data de emissão de seu parecer, um procedimento que foi omitido ao longo de seus exames, essa descoberta poderá resultar em programa de inspeção de seu próprio sistema de controle de qualidade ou em uma revisão por pares.
D
Caso o auditor constate evidências de que há instalações inadequadas para a guarda de ativos deverá apontar em seus papéis de trabalho, mas não é obrigado a emitir reportable condition sobre o assunto.
E
Nos relatórios de reportable condition deverá conter parágrafo que indique que a finalidade dos trabalhos de auditoria é emitir parecer sobre as demonstrações contábeis e assegurar a eficiência, eficácia e efetividade dos controles internos.
De acordo com a NBC T 11.16, o auditor deve considerar três situações de eventos subsequentes: os ocorridos entre a data do término do exercício social e a data da emissão do parecer; os ocorridos depois do término do trabalho do campo e da emissão do parecer, e antes da divulgação das Demonstrações Contábeis; e os conhecidos após a divulgação das Demonstrações Contábeis. Sabendo isso, marque a alternativa correta no que condiz aos eventos conhecidos após a divulgação das Demonstrações Contábeis.
A
Após a divulgação das Demonstrações Contábeis, o auditor não tem responsabilidade de fazer qualquer indagação sobre essas demonstrações.
B
Quando a administração alterar as Demonstrações Contábeis divulgadas, o auditor não pode executar quaisquer procedimentos de auditoria relativos à mudança ocorrida.
C
O auditor, em hipótese alguma, pode julgar desnecessária a alteração das Demonstrações Contábeis e a emissão de novo parecer.
D
O auditor deve emitir um relatório de alterações relevantes, para que seja publicado complementarmente às Demonstrações Contábeis.
E
A administração deve publicar notas explicativas complementares às Demonstrações Contábeis.
São procedimentos que devem ser executados pelo Auditor Independente com respeito aos passivos não registrados e às contingências, exceto:
A
revisar os procedimentos que a administração estabeleceu para assegurar que os eventos subsequentes sejam identificados, pois tais eventos já são considerados como contingências pela administração.
B
examinar os documentos em poder do cliente vinculados aos passivos não registrados e às contingências e faturas de consultores jurídicos.
C
obter representação formal da administração, contendo a lista de consultores ou assessores jurídicos que cuidam do assunto.
D
obter, formalmente, da administração uma descrição das contingências na data do encerramento das Demonstrações Contábeis e para o período que abrange essa data e a data da emissão do parecer de auditoria sobre essas demonstrações, incluindo a identificação dos assuntos sob os cuidados profissionais de consultores jurídicos.
E
indagar e discutir com a administração a respeito das políticas e dos procedimentos adotados para identificar, avaliar e contabilizar e/ou divulgar os passivos não registrados e as contingências.
Normalmente, o auditor independente é empregado da instituição.
C
Certo
E
Errado
Se a entidade auditada for parte em um processo judicial de qualquer espécie, o auditor deve discutir com os advogados da entidade a respeito das perspectivas de desfecho do litígio e verificar se as perdas contingentes foram provisionadas.
C
Certo
E
Errado
Sempre que não possa ter expectativa razoável quanto à existência de outra evidência de auditoria pertinente, deve o auditor obter declarações por escrito da administração, sobre os assuntos significativos para as Demonstrações Contábeis, por meio da(o) chamada(o):
A
Carta de Representação da Administração.
B
Circularização dos Consultores Jurídicos.
C
Carta de Responsabilidade da Administração.
D
Termo de Diligência.
E
Carta de Conforto.
Atividades de educação profissional continuada podem ser realizadas no exterior, mas somente terão validade, para efeito do enquadramento na tabela de eventos e horas, quando comprovadas pelo respectivo Conselho Regional de Contabilidade.
C
Certo
E
Errado
De acordo com o Código de Ética, o auditor deve fixar previamente o valor dos serviços, por contrato escrito, sendo, para tanto, irrelevante
A
a impossibilidade de realização de outros trabalhos paralelos.
B
o ganho ou a perda financeira que o cliente poderá obter com o resultado do trabalho.
C
a peculiaridade de tratar-se de trabalho eventual ou habitual.
D
o local e as condições de prestação do serviço.
E
a nacionalidade do contratante.
O auditor ou entidade de auditoria deve garantir que as causas, os efeitos e os impactos dos achados de auditoria possam ser atribuídos efetivamente à ação examinada e não possam ser provocados por condições exógenas.
C
Certo
E
Errado
Acerca das responsabilidades do auditor e das especificidades de seu trabalho assinale a opção correta.
A
Ao avaliar o ambiente de controle interno existente, o auditor deve considerar, dentre outros aspectos, a estrutura organizacional da entidade e os métodos de delegação de autoridade e responsabilidade.
B
Para a avaliação dos procedimentos de controle, é irrelevante a adoção de sistemas de informação computadorizados e os controles adotados na sua implantação, alteração, acesso a arquivos e geração de relatórios.
C
A natureza da entidade é irrelevante para a aplicação dos procedimentos de revisão analítica, o que não dispensa a utilização do conhecimento adquirido nas auditorias anteriores como ferramenta útil ao longo desses procedimentos.
D
A estrutura organizacional e os métodos de administração adotados, especialmente quanto a limites de autoridade e responsabilidade, influenciam o auditor ao determinar o risco de auditoria. O mesmo não ocorre com as limitações de acesso físico a ativos e registros contábeis e(ou) administrativos.
E
A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraude e erros é do auditor independente, por meio de sugestão de implementação e manutenção de adequado sistema contábil e de controle interno das empresas.
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