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Questões de Concurso sobre Objetivo do Auditor Independente
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A respeito do trabalho a ser desenvolvido pelo auditor independente,
A
o ceticismo profissional é uma qualidade inerente ao auditor independente. Por conta disso, deve considerar que todos os documentos apresentados a ele possuam erros e/ou fraudes, até que se prove o contrário.
B
o planejamento adequado da auditoria e a designação apropriada de pessoal para a equipe de trabalho são assuntos que interferem no risco de detecção da auditoria.
C
a suficiência de evidências de auditoria reunidas pelo auditor independente refere-se a uma medida de qualidade, ou seja, à adequação das evidências coletadas.
D
a fim de aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis, o auditor independente atesta a integral conformidade das demonstrações com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
E
um dos objetivos do auditor é demonstrar que as demonstrações contábeis foram elaboradas livres de distorções relevantes decorrentes de fraudes. O erro, pelo seu caráter não volitivo, pode ser relevado.
Uma das atribuições da auditoria interna consiste em realizar um exame objetivo da evidência com o propósito de fornecer para a organização uma avaliação independente sobre os processos de governança, gerenciamento de riscos e controles. Essa atribuição configura um serviço de:
A
Significância.
B
Consultoria.
C
Compliance.
D
Avaliação.
E
Revisão.
O objetivo do auditor independente deve ser emitir uma opinião imparcial com base nas expectativas do gestor da organização auditada.
C
Certo
E
Errado
A NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA trata dos objetivos gerais e das responsabilidades do auditor independente na condução de auditoria das demonstrações contábeis.
À luz dessa norma, avalie as afirmativas a seguir.
I. Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, um dos objetivos gerais da auditoria independente é obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis, como um todo, estão livres de distorções relevantes, sejam elas causadas por fraude ou erro.
II. O auditor pode aceitar registros e documentos como genuínos, a menos que tenha razão para crer no contrário.
III. As distorções, inclusive as omissões, são consideradas relevantes se for razoável esperar que, individual ou conjuntamente, elas influenciem as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis.
Está correto o que se afirma em
A
I, II e III.
B
II e III, apenas.
C
I e II, apenas.
D
II, apenas.
E
III, apenas.
Os objetivos do auditor independente ao realizar seu trabalho incluem: comunicar‑se com os gestores sobre os resultados da auditoria; emitir parecer com observações sobre as demonstrações financeiras; e apoiar a administração da entidade no alcance de seus objetivos, atestando a eficácia dos processos de negócios.
C
Certo
E
Errado
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O Comunicado Técnico de Auditoria CTA 21 (R1), emitido pelo Conselho Federal de Contabilidade, traz orientações para emissão de relatório do auditor independente sobre o Relatório do Conglomerado Prudencial e as Demonstrações Contábeis Consolidadas do Conglomerado Prudencial das instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, exceto administradoras de consórcios e cooperativas de crédito. Com base na CTA 21 (R1), avalie as afirmativas a seguir.
I. O objetivo principal do trabalho do auditor independente, conforme detalhado no CTA 21 (R1), é fornecer uma segurança razoável de que o Relatório do Conglomerado Prudencial está livre de distorção relevante.
II. A independência do auditor em relação ao conglomerado é fundamental e deve estar em conformidade com os princípios éticos relevantes previstos no Código de Ética Profissional do Contador e nas normas profissionais emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade.
III. O Relatório do Conglomerado Prudencial tem uma finalidade específica de atender às determinações do CMN e do Bacen e não se confunde com as demonstrações contábeis para fins gerais.
Está correto o que se afirma em
A
I, apenas.
B
I e II, apenas.
C
I e III, apenas.
D
II e III, apenas.
E
I, II e III.
Suponha que o auditor das demonstrações financeiras de uma empresa que se dedica à prospecção, refino e comercialização de petróleo tenha emitido seu relatório do auditor independente contendo um principal assunto de auditoria (PAA), dentre outros reportados, relativo à avaliação da estimativa de provisão para desmantelamento de área.
Sabe-se que, como parte das suas operações, essa empresa petrolífera incorre em custos com obrigações para restaurar e reabilitar o meio ambiente quando do abandono de áreas. A estimativa da empresa para a provisão de desmantelamento de áreas inclui premissas relacionadas com a extensão da obrigação assumida para o reparo ambiental, incluindo estimativas dos critérios a serem atendidos quando do momento da efetiva remoção e restauração, os prazos e os custos estimados de abandono.
Tomando como base exclusivamente as informações acima, é correto afirmar, em relação ao relatório do auditor independente dessa empresa petrolífera, que:
A
o auditor comunicou o assunto da provisão de desmantelamento como um PAA, pois emitiu uma opinião modificada em decorrência desse assunto;
B
o assunto incluído como PAA se refere a um assunto não apresentado ou não divulgado nas demonstrações financeiras e que, de acordo com o julgamento do auditor, é relevante para os usuários entenderem as responsabilidades do auditor e o seu relatório;
C
o assunto incluído como PAA se refere a um assunto não apresentado ou não divulgado nas demonstrações financeiras e que, de acordo com o julgamento do auditor, é relevante para os usuários entenderem as responsabilidades do auditor e o seu relatório;
D
o auditor deve fornecer indicação do resultado dos seus procedimentos na descrição do PAA do seu relatório, o que, na prática, é uma opinião separada sobre aquele assunto tratado no PAA;
E
o assunto representou uma área de atenção significativa para o auditor por envolver julgamento significativo da administração, o que afetou a estratégia geral da auditoria, a alocação de recursos e a extensão do esforço de auditoria.
O risco de auditoria, de acordo com a NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, representa o risco de que o auditor
A
não tenha uma atuação independente de acordo com as normas da profissão.
B
careça de instrumentos e documentos disponíveis para expressar uma opinião confiável.
C
não tenha tempo de executar a auditoria adequada de acordo com a exigência das normas.
D
não tenha os conhecimentos adequados para formar uma opinião sem a contratação de especialistas.
E
expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.
Assinale corretamente o objetivo geral do auditor independente conforme a NBC TA 200.
A
Fornecer garantia absoluta sobre as demonstrações contábeis.
B
Fornecer garantia razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro.
C
Determinar a viabilidade futura da entidade auditada.
D
Avaliar a eficiência e eficácia da gestão da entidade auditada.
A auditoria consiste em confirmar as informações contábeis, assegurando o patrimônio da entidade. Assinale a alternativa correspondente ao planejamento da auditoria.
A
O objetivo do auditor é planejar a auditoria de forma a realizá-la de maneira eficaz.
B
Um planejamento adequado da auditoria é benéfico, exclusivamente, para auxiliar o auditor a dar atenção às áreas importantes da auditoria.
C
O auditor não deve definir uma estratégia global de auditoria.
D
O alcance do trabalho de auditoria independe da estratégia global adotada pelo auditor.
E
O auditor não considera, no início dos trabalhos, a avaliação da conformidade com os requisitos éticos.
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De acordo com a NBC TA 200 (R1) – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, quando o trabalho de auditoria é de interesse público e, portanto, exigido pelo Código de Ética Profissional do Contabilista e pelas normas profissionais do CFC, exige-se que o auditor seja independente da entidade sujeita a auditoria.
A independência do auditor frente à entidade caracteriza-se principalmente por
A
tornar os resultados do trabalho do auditor mais ágeis e objetivos.
B
possibilitar que o auditor detecte ocorrências de fraude e de erro com mais precisão.
C
aprimorar a capacidade do auditor de atuar com maior rigor, consistência e transparência.
D
salvaguardar a capacidade do auditor de formar opinião de auditoria sem ser afetado por influências que poderiam comprometer essa opinião.
E
proporcionar um relatório do auditor mais próximo da realidade, onde a essência econômica é levada em consideração, em detrimento à forma jurídica.
Ano:
2023
De acordo com a norma NBC TA 230 (R1)/2016, um dos objetivos do auditor ao realizar trabalho de auditoria das demonstrações contábeis é preparar documentação que forneça
A
anotações tempestivas e fidedignas do trabalho realizado pelo auditor.
B
condições técnicas necessárias à minimização dos riscos de auditoria.
C
elementos técnicos conceituais que permitam ao auditor formar opinião.
D
evidências dos controles dos achados na auditoria realizada pelo auditor.
E
registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor.
Sobre os objetivos do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com normas vigentes, o auditor deverá:
A
Avaliar se foi obtida evidência de auditoria consentânea e suficiente.
B
Desconsiderar as inter-relações entre as Normas Brasileiras de Contabilidade.
C
Considerar desnecessários quaisquer procedimentos de auditoria, além dos exigidos pelas Normas Brasileiras de Contabilidade.
D
Cumprir com as exigências emanadas das Normas Brasileiras de Contabilidade, inclusive com aquelas não relevantes por serem condicionais e a condição não existir.
Conforme a NBC TA 200, o auditor está sujeito a exigências éticas relevantes, inclusive as relativas à independência, no que diz respeito a trabalhos de auditoria de demonstrações contábeis.
-
I. Integridade.
II. Objetividade.
III. Confidencialidade.
IV. Prudência.
-
São princípios que devem ser observados por auditores no exercício de sua função, os constantes no(s)item(ns):
A
I e IV, somente.
B
II, III e IV, somente.
C
I, II e III, somente.
D
I, II, III e IV.
O objetivo do auditor é definir e executar procedimentos de auditoria que permitam a ele conseguir evidência de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilite obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião.
Nesse sentido, a confiabilidade da evidência de auditoria é influenciada pela fonte, por sua natureza e é mais confiável quando obtida:
A
de fontes independentes externas à entidade e confirmada em documento eletrônico ou em papel;
B
por meio da indagação a respeito da aplicação de controle, em vez da observação da aplicação de controle;
C
pela representação formal, pois fornece evidência de auditoria apropriada e suficiente;
D
pela cópia de um documento fiscal obtida por intermédio de fontes internas da empresa do que diretamente pelo auditor;
E
por meio da indagação a respeito da contagem de estoques, em vez da observação do auditor da contagem do estoque pelo pessoal da entidade.
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A NBC TA 200 (R1) trata dos objetivos gerais do auditor independente e da condução da auditoria, em conformidade com as normas de auditoria. Nesse sentido, quanto à auditoria de demonstrações contábeis prevista em seu texto, pode-se dizer que
A
as demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua equipe de contabilidade (contadores, técnicos de contabilidade e respecitvos estágiários de contabilidade), com supervisão geral dos responsáveis pela administração da entidade, tais como presidente, diretores e supervisores, incluindo o controle interno, quanto existente.
B
a asseguração razoável é um nível elevado de segurança, contudo, essa asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança, porque há limitações inerentes em uma auditoria, as quais resultam do fato de que a maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião é persuasiva, não conclusiva.
C
a auditoria das demonstrações contábeis exime a administração ou os responsáveis pela governança das responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria, pois os reais resposáveis por essas responsabildiades são os profissionais de contabildiade e os auditores internos das organizações.
D
a opinião do auditor considera as demonstrações contábeis como um todo e, portanto, o auditor é o principal responsável pela detecção de distorções que não sejam relevantes para as demonstrações contábeis como um todo. Isto é, o auditor não pode deixar essa responsabilidade para a administração da organização nem para o profissional de contabilidade.
E
o auditor precisa se concentrar exclusivamente nas responsabilidades a respeito dos assuntos principais decorrentes da auditoria, não devendo se ocupar ou desviar sua atenção a outras responsabilidades de comunicação e de relatórios, perante os usuários, a administração, responsáveis pela governança ou partes fora da entidade, que possam atrasar a elaboração do relatório final de auditoria.
O objetivo do auditor é definir e executar procedimentos de auditoria que permitam a este conseguir evidência de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilite obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião. Para atingir esse objetivo, faz-se necessário o conhecimento de alguns conceitos, tais como: “é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor”. Este conceito, segundo a NBC TA 500, refere-se à
A
evidência de auditoria.
B
adequação da evidência de auditoria.
C
fonte de informação externa.
D
fonte de informação interna.
E
suficiência da evidência de auditoria.
O auditor independente não deve prestar serviços de asseguração onde são prestados outros serviços, se a prestação desses serviços criar uma ameaça à independência do auditor independente (Crepaldi, 2016). Nesse contexto, os Princípios de Independência que devem ser respeitados são os seguintes:
I. O auditor independente deve auditar, revisar ou prestar outros serviços de asseguração em relação ao seu próprio trabalho (ameaça de autorrevisão).
II. O auditor independente deve exercer funções gerenciais na entidade.
III. O auditor independente não deve promover interesses da entidade (ameaça de defesa de interesses da entidade).
Está(ão) CORRETA(S):
A
Apenas I.
B
I, II e III.
C
Apenas III.
D
Apenas I e II.
E
Apenas II e III.
Considerando o disposto na NBC TA 200 - OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, leia as afirmativas e classifique em V se verdadeiras, e F se falsas.
-
I. Estrutura de relatório financeiro aplicável é a estrutura de relatório financeiro adotada pela administração e, quando apropriado, pelos responsáveis pela governança na elaboração das demonstrações contábeis, que é aceitável em vista da natureza da entidade e do objetivo das demonstrações contábeis ou que seja exigida por lei ou regulamento.
II. Risco de detecção é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.
III. Risco de auditoria é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
IV. Evidências de auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião. As evidências de auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações.
-
Considerando o exposto, é correto o que se afirma em:
A
I e IV, somente.
B
II, III e IV, somente.
C
II e III, somente.
D
I, II, III e IV.
Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos globais do auditor são obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorções relevantes, devido à fraude ou erro, possibilitando dessa maneira ao auditor expressar uma opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, assim como, reportar os assuntos identificados.
O auditor consegue segurança razoável mediante a obtenção de evidência de auditoria suficiente e apropriada para:
A
Reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.
B
Ampliar a realização dos testes de controles e dos testes de detalhes.
C
Verificar se os procedimentos aplicados pela equipe de trabalho foram executados.
D
Determinar a natureza, época e extensão de procedimentos adicionais de auditoria.
E
Avaliar a necessidade do envolvimento de especialista nos procedimentos de auditoria relacionados com divulgações específicas.
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