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Questões de Concurso sobre Controle de Qualidade da Auditoria Independente
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Uma firma de auditoria independente realiza auditorias de demonstrações contábeis de empresas.
Durante a revisão externa de qualidade pelos pares, conduzida nos termos da NBC PA 11 – REVISÃO EXTERNA DE QUALIDADE PELOS PARES, o revisor identifica falhas recorrentes na documentação de julgamentos profissionais relevantes e ausência de evidência adequada de revisão do trabalho pelo sócio responsável em alguns encargos selecionados para inspeção.
A firma revisada argumenta que as conclusões de auditoria foram adequadas e que tais falhas não comprometeram o conteúdo final dos relatórios emitidos.
Nesse contexto, a correta interpretação normativa acerca das conclusões possíveis da revisão externa de qualidade pelos pares é aquela segundo a qual a revisão deve
A
concluir pela existência de deficiências no sistema de controle de qualidade da firma quando as falhas identificadas indicarem ausência ou inadequação consistente de políticas e procedimentos que assegurem a qualidade dos trabalhos de auditoria realizados.
B
concluir pela plena conformidade do sistema de controle de qualidade da firma quando as conclusões finais dos relatórios emitidos não forem alteradas, ainda que existam falhas formais de documentação ou supervisão dos trabalhos executados.
C
restringir a avaliação exclusivamente à análise dos relatórios de auditoria emitidos pela firma revisada, sem examinar a documentação de auditoria ou os procedimentos internos relacionados ao sistema de controle de qualidade.
D
limitar a revisão externa de qualidade à avaliação da independência formal do auditor e da existência de registro profissional ativo, excluindo a análise da execução dos trabalhos e da supervisão exercida nos encargos.
E
concluir automaticamente pela necessidade de reapresentação das demonstrações contábeis auditadas sempre que forem identificadas falhas na documentação de auditoria ou na evidência de revisão pelo sócio responsável.
Avalie, com base na NBC PA 11 – REVISÃO EXTERNA DE QUALIDADE PELOS PARES, se cabem ao Comitê Administrador da Revisão Externa de Qualidade (CRE), responsável pela administração do Programa de Revisão, as seguintes ações:
I. Selecionar os revisores, observando o porte e a experiência.
II. Julgar os recursos interpostos sobre as decisões proferidas, relativamente aos relatórios de revisão emitidos.
III. Revisar os relatórios de revisão e outros documentos elaborados pelo Revisor e os planos de ação elaborados pelo Revisado.
Está correto o que se apresenta em
A
I, apenas.
B
I e II, apenas.
C
I e III, apenas.
D
II e III, apenas.
E
I, II e III.
As medidas e as ações estabelecidas para prevenir ou detectar os riscos inerentes ou potenciais à tempestividade, à fidedignidade e à precisão da informação contábil, classificando-se em procedimentos de prevenção e de detecção, denominam-se
A
procedimentos de controle.
B
avaliações de riscos.
C
mapeamentos de riscos.
D
sistemas de comunicação.
De acordo com a NBC PA 11– REVISÃO EXTERNA DE QUALIDADE PELOS PARES, revisão pelos pares é o exame realizado por auditor independente nos trabalhos de auditoria executados por outro auditor independente, visando verificar se
A
a determinação e o controle da contabilidade tributária nas empresas clientes e as práticas relacionadas ao meio ambiente adotadas pelo auditor estão em conformidade com as normas emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e, quando aplicável, com outras normas emitidas por órgão regulador.
B
as normas contábeis utilizadas pelas empresas clientes e o sistema de controle de qualidade desenvolvido e adotado pelo auditor estão em conformidade com as normas emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e, quando aplicável, com outras normas emitidas por órgão regulador.
C
os procedimentos e as técnicas de auditoria utilizados para execução dos trabalhos nas empresas clientes e as práticas de governaça corporativa adotadas por elas estão em conformidade com as normas emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e, quando aplicável, com outras normas emitidas por órgão regulador.
D
as práticas de governança corporativa adotadas para execução dos trabalhos nas empresas clientes e as normas contábeis utilizadas por elas estão em conformidade com as normas emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e, quando aplicável, com outras normas emitidas por órgão regulador.
E
os procedimentos e as técnicas de auditoria utilizados para execução dos trabalhos nas empresas clientes e o sistema de controle de qualidade desenvolvido e adotado pelo auditor estão em conformidade com as normas emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e, quando aplicável, com outras normas emitidas por órgão regulador.
É correto afirmar sobre o controle de qualidade do trabalho de auditoria, com base nas normas técnicas aplicáveis, que:
A
o sócio da firma de auditoria que lidera o trabalho não assume responsabilidade geral pela gestão e pelo alcance da qualidade no trabalho de auditoria.
B
quando o sócio do trabalho atribui a outro membro da equipe a responsabilidade por zelar pela qualidade da auditoria, ele deixa de ter responsabilidade geral sobre o trabalho da equipe.
C
se o sócio do trabalho tomar conhecimento de algo que indique ameaça aos requisitos éticos por membro da equipe, ele deve dissolver imediatamente todo o grupo e montar nova equipe.
D
a comunicação aberta dentro da equipe de trabalho, que suporta a capacidade dos membros da equipe de levantarem questões sem medo de represálias, é central para a qualidade.
E
a firma de auditoria deve ter políticas claras para a aceitação de trabalhos de auditoria, mas não é necessário estabelecer critérios para a continuidade de trabalhos já iniciados.
Compete às firmas de auditoria independente desenvolver, implementar e operar sistema de gestão de qualidade voltado às atividades de auditoria e a outros serviços correlatos, aplicando uma abordagem baseada em risco que permita o gerenciamento proativo da qualidade dos trabalhos a serem executados.
C
Certo
E
Errado
A qualidade das evidências obtidas pelo auditor depende não apenas da sua relevância, mas também da sua confiabilidade, que tende a ser maior quando obtida de fonte independente externa à entidade.
C
Certo
E
Errado
Conforme a NBC PA 01, a firma de auditoria deve estabelecer os seguintes objetivos de qualidade que tratam da execução dos trabalhos de qualidade:
A
diferenças de opinião dentro da equipe de trabalho, entre a equipe de trabalho e o revisor da qualidade do trabalho são levadas à administração e aos responsáveis pela governança de entidade auditada.
B
a equipe de trabalho pode identificar assuntos que requerem consulta. na ocorrência de assuntos complexos ou controversos, é realizada consulta sobre estes e as conclusões acordadas são implementadas.
C
as equipes de trabalho definem os procedimentos de auditoria com base, quando aplicável, em julgamento profissional apropriado e ceticismo profissional.
D
o trabalho executado por membros da equipe menos experientes é direcionado, supervisionado e revisado por outros membros com mesmo nível de experiência.
E
o membro ou a equipe de revisão da qualidade do trabalho não considera os recursos designados ou disponibilizados para as equipes que executaram o trabalho de auditoria.
Considere que uma empresa terceirize sua folha de pagamento fora de suas instalações. Considere, ainda, que, apensado ao processo para avaliar a eficácia dos controles internos necessários ao levantamento de suas demonstrações financeiras (Internal Control Over Financial Reporting - ICOFR), haja um documento em que se determine que as atividades da terceirizada integrem o sistema de informação da empresa. Nesse caso, para cumprir os ditames da SOX (Lei Sarbanes-Oxley), e sem prejuízo a outros testes de controles, a empresa poderá anexar aos seus controles internos cópia do relatório do auditor independente da prestadora de serviços contratada, no qual serão contemplados alcance, consistência e efetividade dos controles internos relacionados ao processamento das transações daquela empresa testados no período observado. Ainda, esse relatório, considerada sua revisão, poderá ser do tipo I ou do tipo II, de inteiro teor do SAS 70 (Statement on Auditing Standards do American Institute of Certified Public Accountants- AICPA).
C
Certo
E
Errado
“O controle de qualidade nas auditorias operacionais, previsto no Manual de Auditoria Operacional do TCU, é realizado com o auxílio de determinadas técnicas e procedimentos rotineiros que facilitam a sua aplicação. Dentre essas técnicas e procedimentos tem-se que: “tem por objetivo avaliar a lógica da auditoria e o rigor da metodologia utilizada. Possibilita, ainda, que a equipe seja alertada sobre falhas na concepção e no desenvolvimento dos procedimentos”. Este conceito refere-se ao(s) (à)
A
checklists de qualidade.
B
cronograma.
C
matriz de planejamento.
D
matriz de achados.
E
painéis de referência.
Ano:
2021
Sobre as normas que tratam do controle de qualidade da auditoria, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA:
I. Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade são de responsabilidade da firma de auditoria.
II. Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes que executam exames de auditoria e revisões de informação contábil histórica e outros trabalhos de asseguração e de serviços correlatos têm por obrigação estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que: (i) a firma e seu pessoal cumprem com as normas profissionais e técnicas e com as exigências legais e regulatórias aplicáveis; e (ii) os relatórios emitidos pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas circunstâncias.
III. No contexto do sistema de controle de qualidade da firma, as equipes de trabalho têm a responsabilidade de implantar procedimentos de controle de qualidade que são aplicáveis ao trabalho de auditoria e fornecer à firma informações relevantes que permitam o funcionamento do sistema de controle de qualidade relacionado com a independência.
IV. As equipes de trabalho podem confiar no sistema de controle de qualidade da firma, a menos que as informações fornecidas pela firma ou por outras partes indiquem o contrário.
Está(ão) CORRETO(S) o(s) item(ns):
A
I, apenas.
B
I e II, apenas.
C
I, II, III e IV.
D
IV, apenas.
De acordo com a NBC TA 220 (R2) - Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis, o objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que
A
as demonstrações contábeis como um todo não apresentam distorções, sejam elas causadas por fraude ou erro.
B
a opinião a respeito das demonstrações contábeis é realizada exclusivamente com base em conclusões obtidas por meio das evidências de auditoria.
C
a entidade auditada apresenta viabilidade futura e a administração conduz os negócios da entidade com eficiência.
D
a auditoria está de acordo com as normas técnicas e com as exigências legais e regulatórias aplicáveis e os relatórios emitidos pelo auditor são apropriados, nas circunstâncias.
E
o trabalho do auditor é conduzido com integridade, objetividade, competência, confidencialidade, zelo e conduta profissional.
O programa de controle de qualidade do Tribunal de Contas deve ser estabelecido de acordo com a estrutura de sua equipe técnica e com a complexidade dos serviços que realizar, inclusive no caso de auditoria individual.
C
Certo
E
Errado
Ano:
2021
De acordo com a NBC TA 220 (R2) - Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis, assinale a afirmativa correta
A
O revisor de controle de qualidade do trabalho de auditoria externa é um sócio ou outro profissional da firma que faz parte da equipe de trabalho.
B
O quadro técnico compreende os sócios, os auditores independentes que atuam no trabalho e os auditores internos da entidade, que fornecem assistência direta ao auditor independente.
C
A equipe de trabalho inclui os sócios, os auditores independentes que atuam no trabalho, os especialistas externos e os consultores contratados.
D
O sócio encarregado do trabalho divide com os auditores externos a responsabilidade pela qualidade dos trabalhos de auditoria para os quais foi designado.
E
A pessoa externa qualificada é a pessoa que não pertence ao quadro técnico da firma, com a competência e a habilidade que o habilitariam para a atuar como sócio encarregado do trabalho.
A supervisão inicia-se na fase de execução e é finalizada após a conclusão dos exames e a emissão do relatório, sendo responsável pelo posterior monitoramento das recomendações contidas no relatório.
C
Certo
E
Errado
Leia atentamente o trecho a seguir.
No setor público, a competência apropriada adicional pode incluir habilidades que são necessárias para cumprir os termos do mandato da contratação de auditoria. Essa competência pode incluir um entendimento dos acordos de relatórios aplicáveis, incluindo apresentação de relatório ao órgão legislativo, ou outro órgão executivo ou no interesse público. O alcance maior de uma auditoria do setor público pode incluir, por exemplo, alguns aspectos de auditoria de desempenho ou uma avaliação abrangente da conformidade com lei ou regulamento, e prevenção e detecção de fraude e corrupção.
Considerando as informações anteriores, é correto afirmar que:
A
Está correto e expõe aspectos relacionados ao controle de qualidade da auditoria de demonstrações contábeis específicas de entidades do setor público.
B
Não está coerente com auditorias relacionadas a entidades do setor público, haja vista a impossibilidade de contratações de auditorias, pois todos os auditores de entidades/órgãos públicos têm de ser funcionários concursados e estáveis.
C
Expõe aspectos relacionados ao controle de qualidade da auditoria de demonstrações contábeis específicas de entidades do setor público. Contudo, apresenta trecho incorreto quando menciona a possibilidade de incluir apresentação de relatório ao órgão legislativo, ou outro órgão executivo, ou no interesse público.
D
Expõe aspectos relacionados ao controle de qualidade da auditoria de demonstrações contábeis específicas de entidades do setor público. Contudo, apresenta trecho incorreto quando afirma que o alcance maior de uma auditoria do setor público pode incluir aspectos de auditoria de desempenho ou uma avaliação abrangente da conformidade com lei ou regulamento e prevenção e detecção de fraude e corrupção, pois essa não poderá ser a finalidade de uma auditoria do setor público.
Para fins de registro do Auditor, a CVM faz a exigência em termos de número de anos de experiência na execução de serviços de auditoria de:
A
1 ano.
B
2 anos.
C
3 anos.
D
4 anos.
E
5 anos.
A revisão da qualidade dos trabalhos de auditoria é um processo que visa fornecer, na data do relatório, ou antes, uma avaliação objetiva dos julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e das conclusões atingidas ao se elaborar o relatório. Esse trabalho deve ser realizado por
A
membro da equipe de auditoria especialmente designado para esse fim.
B
pessoa especialmente designada pela empresa auditada e com a devida qualificação técnica.
C
sócio da empresa de auditoria ou pelo auditor chefe da equipe que realizou a auditoria.
D
sócio ou outro profissional da firma de auditoria, ou pessoa externa qualificada, ou equipe formada por essas pessoas, nenhuma delas envolvida na auditoria.
E
profissional de contabilidade devidamente qualificado e certificado e que não tenha participado ou interagido de qualquer forma com os trabalhos de auditoria, ainda que integrante da empresa auditada.
A análise do processo de monitoramento de determinada firma de auditoria, com o objetivo de avaliar se tal processo fornece segurança razoável da efetividade do sistema de controle, é responsabilidade de entidades de supervisão.
C
Certo
E
Errado
Todo o trabalho de auditoria deve ser revisado pelo coordenador da equipe de auditoria, que possua perfil e competência profissional adequados ao trabalho, antes de o relatório ser emitido. O papel da revisão é assegurar que:
A
As evidencias obtidas são suficientes e apropriadas para suportar o relatório final.
B
Os membros da equipe de auditoria tenham uma clara e consistente compreensão do programa de auditoria.
C
A auditoria seja realizada de acordo com as normas e práticas do tribunal.
D
O programa de auditoria e a estratégia de ação nele prevista visem a achados relevantes e sejam seguidos, a menos que alguma alteração seja autorizada.
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