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Questões de Concurso sobre Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria
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Um auditor independente foi procurado por uma entidade para a realização de auditoria em suas demonstrações contábeis. O auditor independente deseja determinar se existem as condições prévias a um trabalho de auditoria.
Para isso, buscou obter a concordância da administração de que ela reconhece e entende a sua responsabilidade de fornecer ao auditor acesso a alguns elementos. De acordo com a NBC TA 210 (R1) – CONCORDÂNCIA COM OS TERMOS DO TRABALHO DE AUDITORIA, avalie se o auditor independente deve obter a concordância da administração de que ela reconhece e entende sua responsabilidade em fornecer ao auditor os seguintes elementos:
I. Acesso irrestrito a pessoas da entidade que o auditor determinar ser necessário para obter evidência de auditoria.
II. Acesso direto aos auditores independentes anteriores e a todos os seus papeis de trabalho.
III. Acesso a todas as informações relevantes de que a administração tem conhecimento para a elaboração das demonstrações contábeis, como registros e documentação.
Está correto o que se afirma em
A
I, apenas.
B
I e II, apenas.
C
I e III, apenas.
D
II e III, apenas.
E
I, II e III.
A NBC TA 210 (R1) – CONCORDÂNCIA COM OS TERMOS DO TRABALHO DE AUDITORIA estabelece os requisitos e orientações para que o auditor independente obtenha a concordância com os termos do trabalho de auditoria antes de iniciar uma auditoria das demonstrações contábeis. A norma exige que o auditor e a entidade auditada formalizem um acordo por meio de uma carta de contratação ou outro tipo de contrato escrito, que deve definir claramente o objetivo e o alcance da auditoria, as responsabilidades do auditor e da administração, o conceito de auditoria e a forma de comunicação dos resultados.
A NBC TA 210 (R1) também aborda situações em que os termos do trabalho precisam ser revisados, como quando há alterações nas condições iniciais ou quando é necessário esclarecer mal-entendidos. O objetivo é assegurar que ambas as partes compreendam plenamente as expectativas e os requisitos do trabalho, estabelecendo uma base sólida para a execução da auditoria.
De acordo com a NBC TA 210 (R1), se a entidade auditada se recusar a assinar os termos do trabalho de auditoria, o auditor deve
A
continuar a auditoria, mesmo sem um acordo formal, mantendo a execução da auditoria.
B
exigir a assinatura do termo de trabalho de auditoria, e somente após, iniciar os trabalhos preliminares de auditoria.
C
considerar a recusa como uma limitação no alcance do trabalho, o que pode impedir a execução adequada da auditoria.
D
declarar-se impedido de continuar o trabalho, considerando a recusa uma quebra de confiança entre auditor e auditado.
E
considerar a recusa uma alteração no escopo da auditoria, e retificar os termos de trabalho, adequando-os às novas condições impostas para a auditoria.
Em relação ao acordo sobre termos do trabalho de auditoria e com base na NBC TA 210 (R1), assinale a alternativa correta.
A
lei ou a regulamentação que rege as operações de auditoria do setor público geralmente determina a nomeação de um auditor do setor público e normalmente especifica a responsabilidade desse auditor, incluindo o poder de ter acesso aos registros e outras informações de uma entidade.
B
Os papéis da administração e dos responsáveis pela governança na concordância com os termos do trabalho de auditoria para a entidade independem da estrutura da governança da entidade e da lei ou do regulamento aplicável.
C
A carta de contratação é um documento opcional e raramente utilizado em auditorias independentes, já que não há necessidade de formalizar o acordo entre auditor e entidade.
D
A forma e o conteúdo da carta de contratação não podem variar entre as entidades, seguindo um modelo-padrão definido pelo Conselho Federal de Contabilidade.
E
Em todas as jurisdições, o objetivo e o alcance da auditoria e as responsabilidades da administração e do auditor podem ser previstos de maneira suficiente em lei.
Com base na Aceitação de mudança nos termos do trabalho de auditoria, previstos na NBC TA 210 (R1), assinale a assertiva que está em desacordo com essa normativa.
A
O auditor não deve concordar com uma mudança nos termos do trabalho de auditoria quando não há justificativa razoável para essa mudança.
B
Se, antes de concluir o trabalho de auditoria, o auditor for solicitado a mudar o alcance para um trabalho que forneça um menor nível de asseguração, o auditor deve determinar se há justificativa razoável para essa mudança.
C
Se os termos do trabalho de auditoria são alterados, o auditor e a administração devem descordar de imediato com os novos termos do trabalho e formalizar a rejeição na carta de contratação ou outra forma adequada de acordo por escrito e não prestar mais serviços e esse cliente.
D
Se o auditor não concordar com a mudança dos termos do trabalho de auditoria e a administração não permitir que ele continue o trabalho de auditoria original, o auditor deve: retirar-se do trabalho de auditoria, quando permitido por lei ou regulamento aplicável.
De acordo com a NBC TSC 4400 – TRABALHOS DE PROCEDIMENTOS PREVIAMENTE ACORDADOS, o auditor deve exercer julgamento profissional ao aceitar, conduzir e emitir relatório sobre trabalho de procedimentos previamente acordados, levando em consideração as circunstâncias do trabalho.
Na apresentação de relatório sobre o trabalho, o julgamento profissional pode ser exercido por meio da
A
determinação de que as condições de aceitação e continuidade do trabalho foram atendidas.
B
descrição das constatações de maneira objetiva e suficientemente detalhada, incluindo quando são encontradas exceções.
C
determinação dos recursos necessários para realizar os procedimentos conforme acordado nos termos do trabalho, incluindo a necessidade de envolver especialista do auditor.
D
discussão e concordância com a parte contratante sobre a natureza, a época e a extensão dos procedimentos a serem realizados, levando em consideração o objetivo do trabalho.
E
determinação das ações ou respostas apropriadas se, ao realizar os procedimentos previamente acordados, o auditor tomar conhecimento de assuntos que podem indicar fraude ou um evento de não conformidade identificada ou suspeita com leis ou regulamentos.
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A NBC TA 210 (R1), que trata da Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, apresenta alguns atributos das estruturas de relatórios financeiros normalmente aceitáveis, que resultam em informações fornecidas em demonstrações contábeis, as quais são úteis para os usuários previstos. No entanto, apesar de ser um atributo qualitativo importante na estrutura conceitual, não faz parte diretamente desse elenco de atributos citados pela referida norma a
A
relevância, em que as informações fornecidas nas demonstrações contábeis são relevantes para a natureza da entidade e o objetivo das demonstrações contábeis.
B
integridade, para que transações e eventos, saldos contábeis e divulgações que poderiam afetar conclusões baseadas nas demonstrações contábeis não sejam omitidas.
C
tempestividade, em que os fatos contábeis que alteram o patrimônio quantitativa e qualitativamente, sejam registrados em tempo oportuno.
D
neutralidade, contribuindo para que as informações nas demonstrações contábeis não sejam tendenciosas.
E
compreensibilidade, em que as informações nas demonstrações contábeis são claras e abrangentes e não estão sujeitas à interpretação significativamente diferente.
Os termos do trabalho de auditoria estabelecidos devem ser formalizados na chamada carta de contratação de auditoria ou em outra forma adequada de acordo por escrito. De acordo com a NBC TA 210 (R1) - Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, diversas são as informações que devem ser incluídas nessa carta ou acordo. Porém, esta referida norma não prevê que faça parte da carta de contratação de auditoria ou do acordo
A
as responsabilidades do auditor.
B
as responsabilidades da administração.
C
os honorários do auditor e de sua respectiva equipe de trabalho.
D
o objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis.
E
a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis.
Certo escritório de auditoria foi contratado pela empresa Tudo Certo S/A para auditar sua operacionalização e respectivos resultados referente ao exercício anterior e, assim, foi elaborada a carta de contratação de auditoria discutida entre as partes. No entanto, antes de finalizar os trabalhos, o auditor responsável foi chamado pela direção da empresa Tudo Certo S/A, a qual solicitou uma redução no alcance da auditoria, o que geraria um menor nível de asseguração. De acordo com a NBC TA 210 (R1) - Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, o auditor responsável deve, de imediato
A
determinar se há justificativa razoável para essa mudança.
B
rejeitar a solicitação de alteração e cumprir o previsto na carta de contratação.
C
aceitar a solicitação de alteração e providenciar os ajustes na carta de contratação.
D
cancelar a carta de contratação e denunciar aos órgãos competentes, por questões éticas da profissão de auditor.
E
finalizar os trabalhos e entregar um relatório parcial, pois não pode haver alterações na carta de contratação.
Ano:
2021
Os acordos sobre os termos do trabalho, que podem ser feitos por meio de uma carta de contratação ou contrato entre as partes, devem incluir alguns aspectos. Identifique os aspectos apresentados nos itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. O objetivo, o alcance e a responsabilidade de cada uma das partes.
II. A referência à forma e ao conteúdo esperado de quaisquer relatórios emitidos pelo auditor e uma declaração de que existem circunstâncias em que o relatório pode ter a forma e o conteúdo diferente do esperado.
III. A identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis.
IV. A possibilidade de mudar para um trabalho de menor alcance para evitar a emissão de relatório modificado com ressalva, quando for o caso.
Estão CORRETOS os itens:
A
I, II, III e IV.
B
I e IV, apenas.
C
I, II e III, apenas.
D
II, III e IV, apenas.
No Laudo Pericial encontra-se discriminado pelo perito contábil o seguinte quesito e resposta: “Queira o senhor perito informar se o autor goza de boa saúde física e mental para suportar o resultado do processo? Resposta: Quesito estranho à matéria contábil”.
Considerando o disposto, pode-se afirmar que o tipo de quesito apresentado pode ser identificado como:
A
Pertinente.
B
Suplementar.
C
Esclarecimento.
D
Impertinente.
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Preliminarmente aos trabalhos de auditoria independente das demonstrações contábeis, o profissional responsável deve avaliar a conformidade com os requisitos éticos, incluindo-se a independência da equipe de trabalho em relação ao auditado, conforme exigido pelas normas aplicáveis.
C
Certo
E
Errado
A norma NBC TA 210 (R1) trata da responsabilidade do auditor independente em estabelecer os termos de um trabalho de auditoria com a administração e, quando apropriado, com os responsáveis pela governança. De acordo com a referida norma, é INCORRETO afirmar:
A
Se as normas de contabilidade estabelecidas por organização normatizadora autorizada ou reconhecida são complementadas por lei ou regulamento, o auditor deve determinar se há conflito entre as normas de contabilidade e os requisitos adicionais.
B
Se os termos do trabalho de auditoria são alterados, o auditor e a administração devem concordar com os novos termos do trabalho e formalizá-los na carta de contratação ou outra forma adequada de acordo por escrito.
C
Se não existirem as condições prévias para o trabalho de auditoria, o auditor independente deve discutir o assunto com a administração.
D
Se o auditor não concordar com a mudança dos termos do trabalho de auditoria e a administração não permitir que ele continue o trabalho de auditoria original, o auditor pode retirar-se do trabalho de auditoria, quando permitido por lei ou regulamento aplicável.
Ano:
2016
O auditor deve estabelecer como apropriado os termos do trabalho de auditoria com a administração e os responsáveis pela governança. Esses termos estabelecidos devem ser formalizados na carta de contratação de auditoria ou outra forma adequada de acordo, por escrito. Acerca desse assunto, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. Os itens devem incluir o objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis.
II. Os itens devem incluir as responsabilidades do auditor.
III. Os itens devem incluir as responsabilidades da administração.
IV. Os itens devem incluir a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis.
V. Os itens devem incluir referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo auditor e uma declaração de que existem circunstâncias em que um relatório pode ter forma e conteúdo diferente do esperado.
Estão CERTOS os itens:
A
I, II, III e IV, apenas.
B
I, II e IV, apenas.
C
II, III e IV, apenas.
D
I, II, III, IV e V.
De acordo com o Código de Ética, o auditor deve fixar previamente o valor dos serviços, por contrato escrito, sendo, para tanto, irrelevante
A
a impossibilidade de realização de outros trabalhos paralelos.
B
o ganho ou a perda financeira que o cliente poderá obter com o resultado do trabalho.
C
a peculiaridade de tratar-se de trabalho eventual ou habitual.
D
o local e as condições de prestação do serviço.
E
a nacionalidade do contratante.
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