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Questões de Concurso sobre Achados de Auditoria
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Julgue os excertos abaixo.
I. Durante a execução do trabalho de auditoria, é comum se aplicar algumas técnicas, tais como: entrevistas, análise documental e testes de conformidade.
II. A comunicação dos achados é uma etapa crucial no trabalho da auditoria, sendo que é importante preparar relatórios que forneçam uma visão precisa dos resultados e das recomendações.
III. A análise dos resultados obtidos durante a auditoria requer uma abordagem crítica e subjetiva.
Está(ão) CORRETA(S) a(s) seguinte(s) proposição(ões):
A
apenas III.
B
apenas II.
C
I e II.
D
I, II e III.
E
I e III.
Os achados de auditoria que registram desconformidade com o critério devem ser classificados de acordo com o impacto nos objetivos da unidade auditada.
Nesse sentido, a interrupção de operações ou atividades relativas a processos, projetos ou programas que causam impactos significativos, porém recuperáveis, nos objetivos da unidade auditada são classificados no nível
A
baixo.
B
médio.
C
alto.
D
muito alto.
E
irrelevante.
Ano:
2023
Sobre a elaboração de uma matriz de achados em um trabalho de auditoria de uma obra pública, assinale a opção que apresenta o item que deve ser registrado na coluna relativa a critério (ou que deveria ser).
A
A descaracterização do objeto contratado.
B
O descumprimento de princípio básico de vinculação.
C
O instrumento convocatório.
D
O registro das ocorrências relacionadas à execução do contrato.
E
A subcontratação não prevista em contrato.
A matriz de achados é um papel de trabalho utilizado para estruturar o desenvolvimento dos achados de uma auditoria, conforme a ilustração a seguir.
Descrição do achado | Situação encontrada | Objeto | Critério | Evidência | Causa | Efeito | Encaminhamento |
Achado 1 | |||||||
Achado 2 | |||||||
Achado n |
Após concluir a aplicação dos procedimentos planejados, em consulta a outros papéis de trabalho, o auditor encontrou a seguinte anotação: “Registrar na matriz de achados: prejuízo ao erário pelo pagamento de vantagem remuneratória a servidores motivada por acúmulo indevido de funções”.
Considerando os atributos elementares da matriz de achados, essa anotação deveria ser inserida na coluna relativa a:
A
causa;
B
efeito;
C
evidência;
D
objeto;
E
situação encontrada.
O auditor deve avaliar as evidências de auditoria para obter os:
A
Papéis de auditoria.
B
Riscos de auditoria.
C
Requisitos de auditoria.
D
Achados de auditoria.
De acordo com a Instrução Normativa nº 8, de 6 de dezembro de 2017, que dispõe sobre o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, indique se as afirmativas abaixo são verdadeiras (V) ou falsas (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para baixo.
( ) Procedimento de auditoria é um conjunto de exames, previstos no programa de trabalho, com a finalidade de obter evidências suficientes, confiáveis, fidedignas, relevantes e úteis, que permitam responder a uma questão de auditoria definida na fase de planejamento do trabalho. Para tanto, devem ser levadas em consideração: a extensão, a época e a natureza dos procedimentos.
( ) Achado de auditoria é o resultado da comparação entre um critério preestabelecido pela equipe de auditoria durante a fase de planejamento e a condição real encontrada durante a realização dos exames, comprovada por evidências. O desenvolvimento dos achados de auditoria deve contemplar quatro componentes principais, quais sejam: critério, constatação, causa e fato.
( ) Os testes de controle são aqueles que avaliam o desenho e a efetividade operacional dos controles, ou seja, se os controles realmente impedem ou revelam a ocorrência de falhas nas atividades controladas e se eles estão funcionando da forma estabelecida.
( ) Os procedimentos substantivos têm como finalidade verificar a suficiência, a exatidão e a validade dos dados obtidos. São empregados pelo auditor quando é necessário obter evidências suficientes e convincentes sobre as transações, que lhe proporcionem fundamentação para a sua opinião acerca de determinados fatos.
( ) A observação consiste na verificação de registros, de documentos ou de ativos, que proporcionará ao auditor interno governamental a formação de opinião quanto à existência física do objeto ou do item examinado. Por meio da observação, o auditor deve: verificar, através do exame visual, o item específico a ser examinado; comprovar que ele realmente existe; avaliar se o item em exame é fidedigno; apurar a quantidade real existente fisicamente; realizar exame visual ou providenciar exame laboratorial a fim de averiguar se o objeto examinado é o que deveria ser e se permanece em perfeitas condições de uso.
( ) A indagação, que pode ser utilizada interna ou externamente à Unidade Auditada, consiste na formulação de perguntas com a finalidade de obter informações, dados e explicações que contribuam efetivamente para o alcance dos objetivos do trabalho de auditoria. Normalmente é utilizada para obter informações complementares ou para compreender fatos que não puderam ser esclarecidos por meio de outras técnicas de auditoria.
( ) A inspeção pode ser bastante útil em quase todas as fases da atividade de auditoria. Consiste no exame de processo ou de procedimento executado por outros, normalmente empregados/servidores da Unidade Auditada, com a finalidade de averiguar se o item em exame opera em conformidade com os padrões (critérios) definidos.
A
V – V – F – F – V – F – V
B
F – F – V – F – F – F – F
C
V – F – V – V – F – V – F
D
F – V – F – V – V – V – F
E
V – F – V – V – V – F – V
Determinada equipe de auditoria investigou a causa raiz de um achado, mas não conseguiu chegar a uma conclusão. Então, apresentou a matriz de achados ao supervisor, com a observação de que “não foi possível identificar a causa do achado”.
O supervisor, com base na Orientação Prática sobre Relatório de Auditoria, deverá responder que a equipe:
A
deveria ter indicado, como causa do achado, “fragilidades nos controles internos”;
B
deveria ter prorrogado a execução do trabalho até que chegasse a uma conclusão quanto à causa raiz do achado;
C
deveria ter indicado, como causa do achado, o descumprimento do dispositivo legal que regula a matéria;
D
deveria, juntamente com o supervisor, avaliar a possibilidade de concluir o trabalho com base em causas de nível intermediário;
E
poderia deixar de indicar a causa do achado, desde que propusesse recomendar à unidade auditada a realização de um trabalho para identificar a referida causa.
Ano:
2022
Auditor designado para realizar auditoria em operação de crédito externa contratada pelo órgão, identificou o pagamento de juros em quantia superior a estabelecido no contrato de empréstimo, por erro de cálculo da contabilidade da entidade. É correto afirmar que a irregularidade deve ser tratada no relatório do auditor como:
A
evidência.
B
achado de auditoria.
C
critério.
D
prova de auditoria.
Considerando uma matriz de achados, quando o auditor identifica que a discrepância ocorreu em uma obra, ele está preenchendo a coluna de
A
situação encontrada.
B
evidências.
C
critério.
D
objetos.
E
causa.
É qualquer fato significativo, digno de relato pelo auditor e que consta no relatório, constituído por quatro atributos essenciais: situação encontrada (ou condição, o que é), critério (o que deveria ser), causa (razão do desvio em relação ao critério) e efeito (consequência da situação encontrada). Decorre da comparação da situação encontrada com o critério e deve ser devidamente comprovado por evidências. Pode ser negativo, quando revela impropriedade ou irregularidade, ou positivo, quando aponta boas práticas de gestão.
O conceito acima é referente ao(à):
A
Acerto de auditoria.
B
Achado de auditoria.
C
Assertividade de auditoria.
D
Conformidade de auditoria.
E
Conciliação de auditoria.
Os achados de auditoria consistem na identificação de pontos negativos ou positivos que mereçam ser reportados à administração. Com relação ao desenvolvimento de um achado de auditoria, assinale a alternativa correta sobre seus atributos.
A
O critério é a verificação do fato ocorrido de uma situação existente, determinada e documentada durante a auditoria.
B
A causa representa a descrição da situação ideal com base em normas de controle interno, legislação aplicável, princípios fundamentais, boas práticas administrativas e metas.
C
A condição é a situação existente, determinada e documentada durante a auditoria. A condição está diretamente relacionada com o grau em que os critérios de auditoria estão sendo obedecidos.
D
A causa identifica de forma detalhada os efeitos provocados pelo fato ocorrido. São os fatos que demonstram a necessidade de ações corretivas em aposta aos problemas identificados.
E
As fontes das causas típicas podem ser senso comum, experiência do auditor, práticas usuais e opiniões independentes de especialistas.
Auditores devem ter bom conhecimento das técnicas e dos procedimentos de auditoria a fim de que possam obter evidências suficientes, adequadas, relevantes e em bases razoáveis para comprovar os achados e sustentar suas opiniões e conclusões. As evidências, elementos essenciais e comprobatórios do achado, devem ser suficientes e completas de modo a permitir que terceiros, que não participaram do trabalho de auditoria, cheguem às mesmas conclusões da equipe; adequadas e fidedignas, gozando de autenticidade, confiabilidade e exatidão da fonte; pertinentes ao tema e diretamente relacionadas com o achado. São atributos das evidências os descritos abaixo, EXCETO:
A
Relevância.
B
Potencialidade.
C
Suficiência.
D
Nenhuma das alternativas.
A Auditoria é processo sistemático, documentado e independente de se avaliar objetivamente uma situação ou condição para determinar a extensão na qual critérios são atendidos, obter evidências quanto a esse atendimento e relatar os resultados desta avaliação a um destinatário predeterminado.
Com relação aos conceitos de auditoria, assinale a alternativa incorreta.
A
Para assegurar a objetividade e a imparcialidade nos julgamentos, a auditoria deve ser realizada por pessoas com independência em relação às organizações, programas, processos, atividades, sistemas e objetos examinados.
B
O processo de auditoria deve ser documentado e padronizado por meio de procedimentos específicos, de modo a assegurar a sua revisão e a manutenção das evidências obtidas. A entidade deve formalizar um método para executar suas auditorias, estabelecendo os padrões que elas deverão observar, incluindo regras claras quanto à documentação.
C
Achados são os elementos de comprovação da discrepância (ou não) entre a situação encontrada (ou condição) e o critério de auditoria (situação ideal).
D
O resultado de uma auditoria é reportado ao cliente por meio de parecer ou relatório, dependendo do caso, por intermédio dos quais o auditor comunica o objetivo, o escopo, a extensão e as limitações do trabalho, as constatações ou achados, as avaliações, opiniões e conclusões, e as recomendações ou determinações propostas.
O achado de auditoria é qualquer fato significativo, digno de relato pelo auditor, constituído de quatro atributos essenciais: situação encontrada (ou condição), critério, causa e efeito. Decorre da comparação da situação encontrada com o critério e deve ser devidamente comprovado por evidências. O achado pode ser negativo, quando revela impropriedade ou irregularidade, ou positivo, quando aponta boas práticas de gestão.
Ainda sobre o tema da questão anterior, o desenvolvimento dos achados de auditoria deve contemplar, no mínimo, alguns dos aspectos abaixo descritos. Assinale a alternativa que demonstre um desses aspectos incorretamente:
A
Perda de uma chance.
B
Critério de auditoria.
C
Efeitos reais e potenciais.
D
Nenhuma das alternativas.
O achado de auditoria é qualquer fato significativo, digno de relato pelo auditor, constituído de quatro atributos essenciais: situação encontrada (ou condição), critério, causa e efeito. Decorre da comparação da situação encontrada com o critério e deve ser devidamente comprovado por evidências. O achado pode ser negativo, quando revela impropriedade ou irregularidade, ou positivo, quando aponta boas práticas de gestão. Ao se falar de falhas de natureza formal de que não resulte dano ao erário e outras que têm o potencial para conduzir à inobservância aos princípios de administração pública ou à infração de normas legais e regulamentares, tais como deficiências no controle interno, violações de cláusulas, abuso, imprudência, imperícia, está se referindo a qual tipo de achado?
A
Ilegitimidade.
B
Irregularidade.
C
Impropriedade.
D
Nenhuma das alternativas.
A matriz de achados é um quadro com linhas e colunas para
que o auditor possa elencar as constatações e informações
durante a execução da auditoria, bem como as propostas de
conclusões, recomendações e determinações.
C
Certo
E
Errado
A matriz de achados de auditoria deve
A
restringir-se às constatações e informações obtidas durante a
execução da auditoria.
B
ser elaborada depois da confecção do relatório final de
auditoria.
C
conter uma única causa para cada achado de auditoria.
D
conter todas as propostas de deliberação.
E
ser validada mediante de um painel de referência.
Existem componentes do relatório de auditoria
governamental que são esperados nessa forma de
comunicação. Nesse caso, qual é o componente em que os
registros respondem aos objetivos do trabalho, ou seja, às
questões de auditoria e são compostos por critério, condição,
causa e consequência?
A
Recomendação de ação.
B
Aspectos positivos da gestão.
C
Sumário executivo.
D
Achados de auditoria.
A matriz de achados é instrumento útil para a execução de
auditoria, porém não se trata de um item importante para
subsidiar e nortear a elaboração do relatório de auditoria,
porque não permite reunir, de forma estruturada, os principais
elementos que constituirão os capítulos centrais do relatório.
C
Certo
E
Errado
Os atributos que devem acompanhar as evidências, elementos
essenciais e comprobatórios dos achados de auditoria, são
A
razoabilidade, plausibilidade, materialidade e suficiência.
B
validade, confiabilidade, relevância e suficiência.
C
integralidade, abrangência, materialidade e legalidade.
D
razoabilidade, confiabilidade, integralidade e plausibilidade.
E
validade, adequação, relevância e legalidade.
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