Questões de Concurso sobre Análise de Contas Contábeis

Durante procedimento de auditoria interna, verificou-se que determinada entidade mantinha registros individualizados das movimentações contábeis de cada conta patrimonial e de resultado, possibilitando a identificação analítica de seus respectivos saldos. A característica descrita refere-se ao Livro:

No contexto da tomada e prestação de contas na Administração Pública, relacione a Coluna 1 à Coluna 2, associando os documentos e procedimentos às suas respectivas finalidades.

Coluna 1

1. Prestação de contas.

2. Tomada de contas.

3. Tomada de contas especial.

Coluna 2

( ) Procedimento instaurado para apurar responsabilidade por dano ao erário e promover o respectivo ressarcimento.

( ) Demonstração periódica da aplicação e gestão dos recursos públicos por parte do responsável.

( ) Procedimento destinado à obtenção e verificação das informações relativas à gestão de recursos públicos quando não apresentadas espontaneamente pelo responsável.

A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:

A Tomada de Contas Especial (TCE) é um procedimento administrativo utilizado para apurar danos causados à administração pública, permitindo identificar os responsáveis, quantificar o prejuízo e obter o devido ressarcimento. A TCE instaurada pela autoridade administrativa competente do órgão ou entidade deve ser encaminhada ao Tribunal de Contas quando:

Em relação às demonstrações contábeis sujeitas a auditoria, à recomposição contábil do fluxo de caixa da empresa e à identificação de saldo credor na conta caixa por falta de emissão de documentos fiscais, julgue os itens a seguir.

I As demonstrações contábeis elaboradas pela administração da entidade auditada, com supervisão geral dos responsáveis pela governança, estão sujeitas à auditoria.

II A recomposição contábil do fluxo de caixa da empresa é um procedimento de auditoria destinado a corrigir saldos credores na conta caixa, que podem ter tido como causa a omissão de receitas.

III O saldo credor na conta caixa decorrente da falta de emissão de documentos fiscais é considerado um indício da existência de caixa dois na empresa auditada.

Assinale a opção correta.

Ao verificar-se que os dados internos de uma entidade estão precisos, correspondendo a documentos externos – a exemplo de notas fiscais, extratos bancários e contratos –, o procedimento de auditoria utilizado foi o de

Os procedimentos periciais contábeis visam fundamentar o laudo pericial contábil e o parecer técnico contábil.

À luz da NBC TP 01 (R2) – PERÍCIA CONTÁBIL, é correto afirmar, sobre a definição desses procedimentos, que

Durante uma auditoria, o Controle Interno solicitou ao setor contábil o livro que contém todas as operações registradas em ordem cronológica, sem ainda apresentar a classificação das contas. O servidor responsável entregou um relatório sintético com saldos agrupados por contas, afirmando que o documento atendia ao pedido. Considerando a função e a obrigatoriedade dos livros utilizados na escrituração contábil, qual livro o auditor esperava receber inicialmente?

O Comunicado Técnico de Auditoria CTA 32, publicado em 30 de novembro de 2021, orienta acerca da auditoria das demonstrações contábeis dos fundos de investimento no Brasil. Ele aplica-se a todos os fundos registrados e fiscalizados pela CVM, estabelecendo que os auditores devem seguir normas específicas para considerar as peculiaridades dos fundos, como a avaliação de ativos e passivos, controle de riscos e conformidade com as normas aplicáveis.

O auditor é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes, sejam por erro ou fraude. O CTA 32 também define diretrizes para a estrutura e o conteúdo dos relatórios de auditoria, visando a clareza e a compreensão por parte dos investidores e outras partes interessadas, assegurando a qualidade e a transparência das auditorias e protegendo os interesses dos investidores.

De acordo com o CTA 32, avalie as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.

( ) Com base nas respostas aos riscos de distorção relevante identificados, o auditor executa procedimentos substantivos de auditoria, que mudam de acordo com cada tipo específico de fundo de investimento.

( )O auditor deve considerar, também, se as informações obtidas no processo de aceitação ou continuidade do cliente são relevantes para a identificação de riscos de distorção relevante no fundo de investimento.

( ) Com base no entendimento da entidade e na avaliação da estrutura administrativa e, quando aplicável, testes de detalhes realizados, deverão ser avaliados os efeitos e a abrangência dos testes de controle a serem realizados no fundo de investimento.

As afirmativas são, respectivamente,

Em auditoria do sistema contábil e financeiro informatizado utilizado pela administração pública municipal, um auditor pretende verificar se os registros de liquidação da despesa refletem fielmente os documentos comprobatórios que os suportam.

Nesse caso hipotético, o auditor deve executar especificamente, para a verificação pretendida, testes de

O comunicado técnico CTA 32 – AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DOS FUNDOS DE INVESTIMENTO tem por objetivo orientar os auditores independentes no exame das demonstrações contábeis de fundos de investimento quanto aos procedimentos sugeridos a serem aplicados na auditoria de demonstrações contábeis de Fundos de Investimento.

Avalie se os procedimentos substantivos aplicáveis aos fundos de investimento incluem

I. recálculo do saldo final patrimonial dos derivativos;

II. conciliação do saldo da carteira de investimentos com o saldo contábil na data-base;

III. confronto das emissões e dos resgates de cotas junto aos extratos ou relatórios de liquidação;

IV. obtenção do relatório de movimentação do patrimônio líquido e confronto com o saldo contábil e com a posição de cotistas,

V. conciliação do saldo da carteira de investimentos com o saldo contábil na data-base e com o extrato da Instituição Financeira obtido com o fundo (ou com a resposta de circularização).

Estão corretos os procedimentos

O CTA 32 estabelece procedimentos específicos para auditoria das demonstrações contábeis de Fundos de Investimento, considerando as normas de auditoria e regulamentações aplicáveis.

O auditor deve avaliar a conformidade com a legislação vigente, a adequação das práticas contábeis e a existência de controles internos eficazes. Além disso, deve analisar a precificação de ativos, a liquidez do fundo e a coerência das informações divulgadas aos cotistas. O documento também orienta sobre a comunicação de achados relevantes à administração e à CVM, quando necessário.

Relacione a análise e os procedimentos estabelecidos no CTA 32, elencados a seguir, com suas respectivas correspondências.

I. Procedimento substantivo aplicável aos fundos de investimento regulados pela ICVM 555/14 e alterações posteriores.

II. Procedimento substantivo aplicável aos fundos de investimento em Cotas de Fundos de Investimento.

III. Procedimento a ser efetuado nos processos relacionados à administração, gestão e custódia de Fundos de Investimentos Imobiliários.

IV. Análise a ser efetuada nos Controles Gerais de Tecnologia da Informação (ITGC) e dos processos relacionados à administração, gestão e custódia de fundos regulados pela ICVM 555/14 e alterações posteriores.

( ) Entendimento do processo de monitoramento das aplicações realizadas em outros fundos de investimento (onshore e offshore).

( )Valorização das cotas detidas pelo fundo de acordo com os preços divulgados pelo administrador.

( ) Conciliação do saldo da carteira de investimentos com o saldo contábil na data-base e com o extrato da Instituição Financeira obtido com o fundo (ou com a resposta de circularização).

( ) Entendimento dos sistemas de controles internos relativos aos processos implementados para o monitoramento dos investimentos, de modo a identificar eventos ocorridos durante o período/exercício, que possam afetar a valorização/mensuração dos investimentos.

A correspondência correta, na ordem apresentada, é

Em auditoria de regularidade sobre folha de pagamento, a equipe decide priorizar procedimentos que combinem exame detalhado de itens críticos e visão global de consistência das contas. Assinale a alternativa que melhor representa o uso articulado de análise de contas contábeis e revisão analítica nesse contexto.

Durante a auditoria de uma entidade pública responsável pela execução de programas de infraestrutura, o auditor governamental iniciou um procedimento essencial para confirmar a precisão das transações registradas nos livros contábeis da entidade. O objetivo era validar os saldos devidos a fornecedores e assegurar que as transações estavam corretamente registradas e em conformidade com as normas legais e contratuais.

O foco da auditoria estava em verificar a conformidade dos pagamentos realizados por um programa de pavimentação de vias públicas com os contratos firmados e a legislação vigente. O auditor precisava confirmar, por meio de fontes externas, os saldos pendentes com fornecedores e credores e garantir que as transações estavam refletidas corretamente nas contas contábeis da entidade auditada.

Antes de iniciar o procedimento, o auditor identificou as contas a serem verificadas, incluindo as obrigações com fornecedores e dívidas relacionadas ao programa. A partir disso, ele selecionou uma amostra representativa de fornecedores com os quais a entidade havia realizado transações durante o período auditado.

Com a amostra definida, o auditor preparou as cartas de confirmação para os fornecedores selecionados. Nessas cartas, ele incluía:

1. Detalhes específicos das transações: como valores, datas de pagamento e termos contratuais.
2. Solicitação para confirmar os saldos devidos: destacando que a confirmação fazia parte do procedimento de auditoria, com o intuito de garantir a precisão dos registros financeiros.

O auditor enviou as cartas por correio eletrônico diretamente aos fornecedores e credores, sem qualquer mediação por parte da entidade auditada, a fim de garantir a independência do processo, sendo solicitada a resposta para o correio eletrônico da equipe de auditoria, permitindo que o auditor acompanhasse a entrega e garantisse o recebimento direto pelos fornecedores.

Nesse caso, o auditor está executando um procedimento de

No curso de uma auditoria externa independente, o auditor analisa as demonstrações contábeis de uma Organização Social de saúde que mantém contrato de gestão com uma Prefeitura. As demonstrações incluem o Balanço Patrimonial, a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), a Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) e as Notas Explicativas. Durante a análise, o auditor registra as seguintes observações:

I. O Balanço Patrimonial deve evidenciar separadamente os ativos e passivos de curto e longo prazo, permitindo avaliar a liquidez e a estrutura de capital da entidade.

II. A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC), pelo método indireto, inicia-se com o resultado do exercício ajustado por itens que não afetam o caixa e pelas variações nas contas operacionais.

III. As Notas Explicativas devem detalhar políticas contábeis, eventos subsequentes e informações sobre convênios e parcerias relevantes, complementando as demonstrações principais.

Está correto o que se afirma em

Técnica de auditoria que objetiva verificar a compatibilidade entre o saldo das contas sintéticas com aqueles das contas analíticas ou o confronto dos registros mantidos pela entidade com elementos recebidos de fontes externas. Essa técnica é denominada:

Você, como Auditor Fiscal de Controle Interno em uma prefeitura, foi designado para revisar o Plano de Contas utilizado pela administração municipal. Durante sua análise, percebeu que algumas contas estavam classificadas de forma inadequada, o que poderia comprometer a qualidade das informações contábeis geradas. Diante dessa situação, considere as seguintes afirmativas:

Para avaliar a conformidade dos lançamentos contábeis, o auditor selecionou documentos que representam transações e, posteriormente, verificou se aquelas transações foram de fato registradas no sistema contábil.

Com esse procedimento, o auditor buscou detectar quantias eventualmente lançadas a menor nos registros contábeis, o que lhe permitiu obter evidências relacionadas com afirmações de integridade.

Assinale a opção que indica a técnica de auditoria empregada.

A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo é:

A respeito das técnicas que podem ser utilizadas no planejamento e na execução de uma auditoria governamental, analise as afirmativas a seguir.

I. Análise das transações que geraram lançamentos em determinada conta contábil. O auditor, após selecionar os lançamentos contábeis que serão auditados, passa a identificar e a investigar a existência, legalidade e pertinência dos fatos correspondentes aos respectivos lançamentos contábeis.

II. Comparação do registro da movimentação de contas bancárias ou contábeis entre si, ou com elementos, fatos ou ocorrências relacionadas à movimentação.

III. Técnica em que são registrados riscos decorrentes de fraquezas e ameaças visando aferir o impacto e as probabilidades de ocorrência de risco no contexto dos controles existentes.

As afirmativas correspondem, respectivamente, às seguintes técnicas:

Suponha que um auditor, ao examinar as contas-contábeis no Livro Razão referentes a duas aplicações financeiras mantidas pela entidade auditada, verifica inconsistências em relação aos extratos bancários (o saldo do Livro Razão é menor do que o saldo no extrato bancário). Então, ele questiona informalmente o contador da entidade sobre o ocorrido, e este lhe informa que ainda não havia se apropriado das receitas financeiras do mês. Neste caso, os procedimentos adotados pelo auditor deverão ser, respectivamente: