Questões de Concurso sobre Assuntos a Serem Comunicados

Durante a auditoria das demonstrações contábeis da empresa aberta XYZ S.A., o auditor independente identificou os seguintes aspectos relevantes:

• Alterações no método de precificação de derivativos, que envolveram julgamentos contábeis complexos por parte da administração.

• Restrição de acesso a documentos relacionados a contratos com partes relacionadas, que levou o auditor a emitir opinião com ressalva.

• Discussões intensas com os responsáveis pela governança sobre as premissas atuariais utilizadas na mensuração do passivo atuarial.

• Evento subsequente relevante: perda de uma planta industrial por desastre ambiental, cujos efeitos foram divulgados em nota explicativa.

• Determinação, pelo auditor, de que não comunicaria determinado assunto considerado relevante, por orientação legal recebida da assessoria jurídica da entidade.

Com base na NBC TA 701 – COMUNICAÇÃO DOS PRINCIPAIS ASSUNTOS DE AUDITORIA NO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE, avalie as afirmativas a seguir.

I. A alteração metodológica que envolveu julgamentos contábeis complexos pode ser comunicada como principal assunto de auditoria, desde que tenha sido previamente discutida com os responsáveis pela governança e exigido atenção significativa do auditor.

II. O assunto que deu origem à opinião com ressalva deve ser descrito integralmente na seção de “Principais Assuntos de Auditoria”, com detalhamento técnico e menção expressa à modificação da opinião.

III. O auditor pode deixar de comunicar um principal assunto de auditoria no relatório, em situações extremamente raras, quando as consequências negativas da divulgação superarem os benefícios ao interesse público.

IV. A seção “Principais Assuntos de Auditoria” do relatório do auditor deve conter, necessariamente, uma conclusão específica do auditor sobre cada assunto comunicado, indicando se concorda ou não com o tratamento contábil adotado pela administração.

Com base na NBC TA 701, estão corretas as afirmativas

Um auditor independente foi contratado por uma companhia aberta regulada pela Comissão de Valores Mobiliários para conduzir auditoria das demonstrações contábeis. Conforme exigido pela Resolução CVM nº 23, de 25 de fevereiro de 2021, esse auditor deve comunicar os principais assuntos de auditoria em seu relatório.

Sobre a comunicação dos Principais Assuntos de Auditoria, assinale a afirmativa correta.

O auditor independente tem a responsabilidade de comunicar os principais assuntos de auditoria em seu relatório sobre as demonstrações contábeis. Para isso, deve utilizar seu julgamento sobre o que comunicar em seu relatório e, também, a forma e o conteúdo de tal comunicação. Para regular essa responsabilidade, o CFC emitiu a NBC TA 701 – COMUNICAÇÃO DOS PRINCIPAIS ASSUNTOS DE AUDITORIA NO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE.

De acordo com essa norma, a comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor

De acordo com a NBC TA 701 – COMUNICAÇÃO DOS PRINCIPAIS ASSUNTOS DE AUDITORIA NO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE, os principais assuntos de auditoria são aqueles que, segundo o julgamento profissional do auditor, foram os mais significativos na auditoria das demonstrações contábeis.

A determinação desses assuntos deve considerar fatores como áreas de risco significativo, julgamentos contábeis complexos e transações relevantes.

Com relação à comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor, com base na referida norma, avalie se as abordagens a seguir estão corretas.

I. O auditor deve determinar os principais assuntos de auditoria considerando apenas as áreas avaliadas como de maior risco de distorção relevante ou riscos significativos identificadas, sendo vedado incluir julgamentos significativos do auditor relativos às áreas das demonstrações contábeis que também envolveram julgamento significativo por parte da administração, inclusive estimativas contábeis identificadas que apresentam alto grau de incerteza na estimativa, pois essas informações podem comprometer a objetividade do relatório.

II. Se um assunto resultar na emissão de uma opinião modificada pelo auditor, ele não deve ser incluído na seção “Principais Assuntos de Auditoria”, pois sua divulgação poderia gerar redundância no relatório.

III. O auditor deve comunicar aos responsáveis pela governança os principais assuntos de auditoria identificados ou, se aplicável, a determinação de que não há principais assuntos de auditoria a serem comunicados no relatório sobre as demonstrações contábeis.

IV. O auditor deve descrever cada um dos principais assuntos de auditoria em seu relatório, exceto quando houver uma proibição legal ou regulatória impedindo a divulgação pública do assunto; ou em situações extremamente raras, em que a comunicação possa causar consequências negativas que superem os benefícios para o interesse público.

Está correto o que se apresenta em

A NBC TA 701 trata da responsabilidade do auditor em comunicar os principais assuntos de auditoria em seu relatório sobre as demonstrações contábeis.

A comunicação dos principais assuntos de auditoria visa

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A auditoria do disponível busca a mensuração da real aplicação do princípio da legitimidade.

O auditor observou que a rubrica Alienação de Bônus de Subscrição da empresa ABC estava indevidamente classificada na conta de Capital Social. Dessa maneira propôs sua reclassificação para a conta:

Um dos objetivos da auditoria da conta fornecedores é verificar se o número de ações em circulação foi integralmente realizado.

Ao se examinar os estoques da empresa auditada, um dos procedimentos adotados é o exame das contas a receber.

Um dos objetivos da auditoria dos estoques é determinar se as mercadorias foram avaliadas de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade.

Considerando-se que, na auditoria da conta de máquinas e equipamentos, o auditor verificou que foram capitalizadas peças de reposição em máquinas de uso operacional, então, nesse caso, a conta de máquinas e equipamentos estava superavaliada e o grupo de despesas subavaliado porque, de acordo com os princípios contábeis, deveriam ser registradas como despesas pré-operacionais.

No tocante às contas de caixa e bancos, o Prof. Marcelo Cavalcanti Almeida aponta os principais pontos que deverão ser observados pelo auditor externo, acerca dos aspectos de administração financeira, EXCETO:

Uma duplicata paga pelo cliente ao banco, descontada anteriormente, foi creditada na conta caixa da empresa. O auditor deve considerar este crédito em que conta?

Para determinação da suficiência de cobertura de seguros para ativo imobilizado deve-se proceder ao confronto da cobertura da apólice com o valor:

Saldos elevados de dinheiro em caixa não são alvo da atenção da auditoria, já que o trabalho de verificação se dá em época diferente da data de encerramento do período contábil e das demonstrações financeiras.

Assinale a opção que não corresponde ao fator de risco inerente em estoques.