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Questões de Concurso sobre Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)
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Em 2013 a empresa XYZ apurou prejuízo em função de uma
perda por impairment. Por esse motivo decidiu publicar sua
Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) utilizando o método
Indireto – adicionalmente ao método Direto que sempre fora
publicado pela empresa nos anos anteriores, enquanto a
conciliação requerida pelo CPC 03 era feita apenas nas notas
explicativas – como modo de incrementar as possibilidades de
análise de seus investidores, já que:
A
a perda por impairment tem efeito no caixa do período em
que é reconhecida, o que não é evidenciado pelo método
direto;
B
o Fluxo de Caixa Operacional (FCO) pelo método direto
evidencia as perdas por impairment, o que não ocorre no
método indireto;
C
diferente do que ocorre com as perdas por impairment, os
ganhos dessa natureza são geradores de caixa e são
evidenciados apenas pelo método direto;
D
a perda impairment tem efeito no caixa futuro da entidade, o
que é evidenciado pelo método direto;
E
o Fluxo de Caixa Operacional (FCO) pelo método indireto
evidencia as perdas por impairment, o que não ocorre no
método direto.
As vendas da Cia. Floripana de Metalurgia S/A apresentaram um expressivo aumento de 2012 para 2013. Porém as vendas a prazo causam efeitos colaterais, principalmente na área financeira.
Sabendo-se que do saldo de clientes de 2012, 20% foram efetivamente recebidos, que as contas a pagar referem-se apenas a fornecedores e que o saldo de 2012 foi totalmente pago, identifique a alternativa correta que indica se há necessidade de captação de recursos para financiar os clientes ou se há folga financeira em função do financiamento por parte dos fornecedores.
A
Em 2013 houve necessidade de captação de 64.000.
B
Em 2013 houve necessidade de captação de 56.000.
C
Em 2013 houve necessidade de captação de 96.000.
D
Em 2013 não houve necessidade de captação pois houve uma folga de 8.000.
E
Em 2013 não houve necessidade de captação pois houve uma folga de 48.000.
Considerando-se exclusivamente as informações recebidas e a boa técnica da elaboração do orçamento de caixa, o recebimento
de vendas (entrada de caixa) projetado, pela empresa Y, para maio/2013, em reais, é
A
385.000,00
B
518.000,00
C
845.000,00
D
1.050.000,00
E
1.348.500,00
A Demonstração de Fluxos de Caixa (DFC) tem por objetivo evidenciar os fatos que modificaram o valor das disponibilidades em determinado exercício social. Os fluxos de caixa normalmente referentes às atividades‐fim da entidade são definidos como fluxos de atividades
A
comerciais.
B
operacionais.
C
de investimento.
D
de financiamento.
Uma sociedade empresária apresentou as seguintes informações, para fins de elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa:
Outras Informações:
Do lucro líquido do período, R$2.000,00 foram destinados para dividendos
obrigatórios, ainda não pagos.
O empréstimo bancário foi contratado em 31.12.2013.
O aumento de Capital foi realizado com reservas de lucros.
O Imposto de Renda e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido pagos
no período foram tratados como Atividade Operacional.
Em relação aos itens que compõem a Demonstração dos Fluxos de Caixa, é CORRETO afirmar que:
A
as Atividades de Investimento consumiram caixa no montante de R$7.000,00.
B
as Atividades Operacionais consumiram caixa no montante de R$30.000,00.
C
o caixa gerado pelas atividades de financiamento foi de R$47.000,00.
D
o saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa apresentou uma variação positiva de R$3.000,00.
Na elaboração da Demonstração do Fluxo de Caixa, o valor do
Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Investimento foi igual a:
A
R$ 3.960,00 (negativo)
B
R$ 720,00 (positivo)
C
R$ 2.700,00 (negativo)
D
R$ 8.940,00 (positivo)
E
R$ 3.280,00 (positivo)
Com base na NBC TG 03 (R2) - Demonstração dos Fluxos de Caixa, na elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa, classificam-se como atividade de financiamento os:
A
recebimentos de valores decorrentes da alienação de participações societárias.
B
pagamentos em caixa para aquisição de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures.
C
recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo.
D
recebimentos em caixa pela emissão de debêntures, empréstimos, notas promissórias, outros títulos de dívida, hipotecas e outros empréstimos de curto e longo prazos.
Em 10 de novembro de 2012, uma entidade adquiriu um imóvel por R$ 100.000,00, para utilizar em seus negócios. Metade do valor foi pago no ato e o restante foi pago em duas parcelas iguais de R$ 25.000,00, em 10 de abril e em 10 de setembro de 2013.
A transação deve ser evidenciada na Demonstração dos Fluxos de Caixa da entidade de 31 de dezembro de 2012 e de 31 de dezembro de 2013, respectivamente, como:
A
Atividade de Investimento e Atividade de Investimento.
B
Atividade de Financiamento e Atividade de Financiamento.
C
Atividade Operacional e Atividade Operacional.
D
Atividade de Investimento e Atividade de Financiamento.
E
Atividade de Financiamento e Atividade de Investimento.
A Cia. Amarelo apresentava os seguintes saldos em seu Balanço Patrimonial em 01/01/2014:
Disponibilidades | R$ 30.000,00 |
Estoques | R$ 14.000,00 |
Computadores | R$ 40.000,00 |
Depreciação Acumulada | R$ 10.000,00 |
Fornecedores | R$ 20.000,00 |
Capital Social | R$ 54.000,00 |
Durante o mês de janeiro de 2014, a empresa efetuou as seguintes operações:
• Venda de todo o estoque por R$ 20.000,00 à vista.
• Compra de móveis por R$ 30.000,00 à vista.
• Pagamento de metade da dívida com fornecedores.
• Compra de R$ 18.000,00 em estoques, para pagamento em 60 dias.
• Reconhecimento de despesas de salários no valor de R$ 5.000,00, que deverão ser pagas em fevereiro.
• Aumento de capital social em dinheiro, no valor de R$ 20.000,00.
• Reconhecimento da despesa de depreciação dos computadores, no valor de R$ 300,00.
• Venda de metade dos estoques por R$ 20.000,00. O valor deverá ser recebido em 30 dias. Estima‐se que 2% de inadimplência.
Com base nas informações acima, a soma do fluxo de caixa gerado pela atividade operacional com o fluxo de caixa gerado pela atividade de financiamento, é
A
zero.
B
R$ 10.000,00.
C
R$ 25.000,00.
D
R$ 26.000,00.
E
R$ 30.000,00.
Coloque V (verdadeiro) ou F (falso) nas afirmativas abaixo, em relação aos fatos que podem alterar o resultado de uma Demonstração de Fluxo de Caixa, assinalando a seguir a opção correta.
( ) O acréscimo do saldo de Duplicatas a Receber significa retardar o recebimento de dinheiro que vai para o Caixa, tendo que sacrificar recursos financeiros que teriam outro destino.
( ) O aumento do saldo da conta de Estoques de um período para o outro, implica em um aumento no Caixa, pois se usa mais dinheiro na compra de mercadorias.
( ) O aumento da conta de Fornecedores significa mais crédito, evitando saída imediata do Caixa, permitindo a aplicação dos recursos disponíveis em outras finalidades.
( ) A redução da conta Empréstimos a Pagar, no Passivo Circulante, indica que ocorreram pagamentos, com consequente aumento de Caixa.
A
(F) (V) (F) (V)
B
(V) (V) (F) (F)
C
(F) (F) (V) (V)
D
(V) (F) (V) (F)
E
(V) (F) (F) (V)
Ano:
2014
Quanto aos valores líquidos dos fluxos de caixa das atividades de investimento e de financiamento é correto afirmar que:
A
O caixa líquido consumido pelas atividades de investimento foi de R$ 41.000.
B
Foi gerado um caixa líquido de R$ 42.000 pelas atividades de investimento.
C
As atividades de financiamento geraram um caixa líquido de R$ 4.500.
D
O caixa líquido gerado pelas atividades de financiamento foi de R$ 15.000.
E
Não ocorreu atividade de financiamento, que afetou o caixa do período.
Em relação à Resolução CFC 1296/2010, identifique as assertivas corretas:
I. Informações históricas dos fluxos de caixa são frequentemente utilizadas como indicador do montante, época de ocorrência e grau de certeza dos fluxos de caixa futuros. Também são úteis para averiguar a exatidão das estimativas passadas dos fluxos de caixa futuros, assim como para examinar a relação entre lucratividade e fluxos de caixa líquidos e o impacto das mudanças de preços.
II. A demonstração do resultado de exercício deve apresentar os fluxos de caixa do período classificados por atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
III. Uma única transação pode incluir fluxos de caixa classificados em mais de uma atividade. Por exemplo, quando o desembolso de caixa para pagamento de empréstimo inclui tanto os juros como o principal, a parte dos juros pode ser classificada como atividade operacional, mas a parte do principal deve ser classificada como atividade de financiamento.
IV. A entidade pode manter títulos e empréstimos para fins de negociação imediata ou futura (dealing or trading purposes), os quais, no caso, são semelhantes a estoques adquiridos especificamente para revenda. Dessa forma, os fluxos de caixa advindos da compra e venda desses títulos são classificados como atividades operacionais.
A sequência correta é:
A
Apenas as assertivas I e II estão corretas.
B
As assertivas I, III, e IV estão corretas.
C
Apenas as assertivas I e IV estão corretas.
D
Apenas as assertivas II e IV estão corretas.
A Demonstração do Fluxo de Caixa - DFC surgiu por meio da NBC T 3.8 do CFC, da NPC 20 do IBRACON e pela NIC 7 do IASB, e tem como finalidade:
I. propiciar informações relevantes sobre as movimentações de entradas e saídas de caixa da entidade num determinado período.
II. determinar o Capital Circulante Líquido - CCL, necessário às operações de curto prazo e autofinanciamento do giro de recursos.
III. apresentar conciliação entre o resultado e o fluxo de caixa gerado pelas atividades operacionais, bem como trazer informações sobre os efeitos dessas transações operacionais e de outros eventos sobre o resultado.
IV. refletir as transações de caixa oriundas das atividades: operacionais, de investimentos.
Está correto o que se afirma em:
A
I, II e III, somente.
B
II, III e IV, somente.
C
I, II e IV, somente.
D
I, III e IV, somente.
E
todas.
A Demonstração dos Fluxos de Caixa – DFC é composta pelos fluxos de caixa do período classificados por atividades operacionais, de investimento e de financiamento. Conforme o Pronunciamento Técnico CPC 03, “o montante dos fluxos de caixa advindos das atividades operacionais é um indicador-chave da extensão pela qual as operações da entidade têm gerado suficientes fluxos de caixa para amortizar empréstimos, manter a capacidade operacional da entidade, pagar dividendos e juros sobre o capital próprio e fazer novos investimentos sem recorrer a fontes externas de financiamento”.
São três exemplos que têm efeito positivo no fluxo de caixa operacional da DFC
A
recebimento de juros sobre capital próprio; desembolso para adiantamento a fornecedores; resgate de aplicações financeiras.
B
depreciação; aumento do saldo de impostos a recolher; recebimento de empréstimos de capital de giro.
C
vendas de mercadorias à vista; compra de estoque à vista; pagamento de fornecedores.
D
receita de equivalência patrimonial; receita com venda de participações societária; adiantamento para futuro aumento de capital.
E
redução do saldo da conta de clientes; compra de fornecedores a prazo; recebimento de adiantamento de clientes.
Assinale a alternativa que define, respectivamente, atividades operacionais, atividades de investimento e atividades de financiamento.
A
I, III e V.
B
V, I e III.
C
I, IV e VI.
D
VI, III e II.
E
II, VI e IV.
Considerando as normas pertinentes ao ajuste a valor presente, as características abaixo estão sujeitas à mensuração prevista na norma:
I. a transação que dá origem a um ativo, a um passivo, a uma receita ou a uma despesa ou outra mutação do patrimônio líquido, cuja contrapartida é um ativo ou um passivo com liquidação financeira (recebimento ou pagamento) em data diferente da data do reconhecimento desses elementos.
II. o reconhecimento periódico de mudanças de valor, utilidade ou substância de ativos ou passivos similares emprega método de alocação de descontos.
III. o conjunto particular de fluxos de caixa estimados, claramente associado a um ativo ou a um passivo.
Está correto o que se afirma em
A
I, II e III.
B
I, apenas.
C
II, apenas.
D
III, apenas.
E
I e II, apenas.
O fluxo de caixa gerado pelas atividades operacionais totalizou
A
$ 4.700.
B
$ 5.300.
C
$ 6.800.
D
$ 14.100.
E
$ 15.400.
As aplicações financeiras de longo prazo são classificadas
em um fluxo de caixa como
A
investimentos.
B
operações.
C
financiamentos.
D
empreendimentos.
E
amortizações.
Uma sociedade empresária foi constituída em 02 de dezembro de 2013. Após essa data, foram realizadas as seguintes transações ainda no ano de 2013:
Considerando que não houve mais transações no ano de 2013 e desconsiderando a incidência do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro, é correto afirmar que, na Demonstração do Fluxo de Caixa do ano de 2013,
A
as Atividades Operacionais consumiram um caixa no valor de R$31.000,00; as Atividades de Investimento consumiram um caixa no valor de R$48.000,00 e as Atividades de Financiamento geraram um caixa no valor de R$120.000,00.
B
as Atividades Operacionais geraram um caixa no valor de R$31.000,00; a Variação no Caixa e Equivalentes Caixa foi de R$41.000,00 e as Atividades de Investimento geraram um caixa no valor de R$48.000,00.
C
as Atividades de Investimento consumiram um caixa no valor de R$40.000,00; as Atividades de Financiamento geraram um caixa no valor de R$120.000,00 e a Variação no Caixa e Equivalentes Caixa foi de R$49.000,00.
D
as Atividades Operacionais geraram um caixa no valor de R$30.000,00; as Atividades de Financiamento geraram um caixa no valor de R$120.000,00 e a Variação no Caixa e Equivalentes Caixa foi de R$42.000,00.
Na Demonstração dos Fluxos de Caixa, são considerados exemplos de itens que representam o Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamentos e o Fluxo de Caixa das Atividades de Investimentos, respectivamente,
A
os recebimentos de caixa decorrentes de duplicatas a receber e os pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado.
B
o recebimento de caixa de empréstimos obtidos e o pagamento em caixa para aquisição de ativo imobilizado.
C
o pagamento em caixa de juros de empréstimos e o pagamento em caixa de dividendos a pagar.
D
o pagamento em caixa dos salários dos empregados e o recebimento de caixa pela venda de ações de empresa coligada.
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