Questões de Concurso sobre Demonstração dos Fluxos de Caixa (NBC TSP 12)

Com base nas informações constantes da Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) de uma entidade do setor público, em 31/12/2024, foram apresentados os seguintes dados:

1. Caixa gerado pelas atividades operacionais: R$ 200.000,00.
2. Caixa gerado pelas atividades de investimento: R$ 400.000,00.
3. Variação positiva no saldo de caixa no período: R$ 100.000,00.

Adicionalmente, a entidade registrou:

1. Variações patrimoniais diminutivas com depreciação e amortização no valor de R$ 100.000,00.
2. Ajustes contábeis que impactaram positivamente о resultado do período em R$ 200.000,00, sem efeito direto sobre o caixa.

Com base nesses dados, é possível concluir que as atividades de financiamento consumiram caixa no valor de:

Com base na NBC TSP 12, analise as assertivas a seguir relativas à demonstração dos fluxos de caixa.

I. A demonstração dos fluxos de caixa da entidade deve classificar os fluxos exclusivamente em atividades operacionais e de investimento, sendo vedada a apresentação separada dos fluxos de financiamento.

II. Os fluxos de caixa decorrentes de amortização de empréstimos concedidos pela entidade a terceiros devem ser classificados como fluxos de caixa de investimento, mesmo quando a entidade for do setor público e tais empréstimos estiverem vinculados à atividade ordinária.

III. No método direto de apresentação dos fluxos de caixa operacionais, são obrigatoriamente informadas exclusivamente as variações das contas operacionais a receber e a pagar, sem detalhamento dos recebimentos brutos e pagamentos brutos da entidade.

IV. Transações que não envolvem caixa ou equivalentes de caixa, tais como a aquisição de ativo por meio da assunção de passivo, devem ser incluídas na demonstração dos fluxos de caixa como atividades de financiamento.

Quais estão INCORRETAS?

A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) informa sobre as alterações ocorridas no caixa e equivalentes de caixa da entidade durante o período, classificadas por atividades operacionais, de investimento e de financiamento. O Manual de Contabilidade Aplicado ao Setor Público (MCASP) orienta a elaboração desta demonstração. Assinale a alternativa que apresenta um exemplo de fluxo de caixa classificado como Atividade de Financiamento.

A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) permite a análise da capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa e de utilizar recursos próprios e de terceiros em suas atividades. Em conformidade com o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público, na elaboração da DFC, um item que compõe os fluxos de caixa das atividades de investimento é:

No âmbito das Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público (NBC TSP), a Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) deve evidenciar:

Em 2024, uma entidade do setor público recebeu R$ 100.000 decorrentes de royalties pela exploração de gás natural.

Por meio da demonstração dos Fluxos de Caixa, assinale a opção que contém a atividade geradora da entrada em caixa, reconhecida como Fluxo de Caixa.

No período, quanto totalizou o fluxo de caixa gerado ou consumido em atividades operacionais, em reais?

Segundo a NBC TSP 2, a Demonstração do Fluxo de Caixa pode ser opcionalmente omitida nas demonstrações contábeis de entidades públicas, desde que outras informações financeiras detalhadas estejam disponíveis, simplificando o processo de accountability e tomada de decisões.

O exemplo relacionado ao fluxo de caixa de atividades operacionais contido na demonstração dos fluxos de caixa de um órgão público é:

Na contabilidade são utilizados diversos recursos para representar as informações contábeis. Assinale a alternativa correspondente ao tipo de demonstração contábil que apresenta o desempenho financeiro de uma instituição num determinado período, evidenciando as receitas, custos e despesas:

De acordo com a NBC TSP 12 - Demonstração dos Fluxos de Caixa -, as entidades do setor público devem preparar e apresentar essa demonstração financeira como parte de suas demonstrações contábeis anuais. Assim, avalie as alternativas a seguir em relação às situações específicas relacionadas aos fluxos de caixa pelo ente público, colocando (V) para verdadeira e (F) para falsa.

( ) Os valores retidos e as consignações em poder de determinado órgão ou entidade devem ser registrados na entidade que detém o controle dos recursos como CEC (grupo de contas do PCASP criado para tal finalidade 1.1.1.3.) em contrapartida ao reconhecimento da obrigação de devolução ou recolhimento no passivo, devendo ser evidenciado em Notas Explicativas.

( ) Os rendimentos das aplicações financeiras de liquidez imediata, classificáveis como equivalentes de caixa; esses acompanham o principal e devem ser registrados de forma a agregar o saldo principal dos valores disponíveis, ou seja, no grupo de contas de CEC.

( ) Os saldos bancários negativos, os cheques especiais, integram as atividades de financiamento e, por isso, esses valores devem ser registrados como obrigação no passivo. Contudo, excepcionalmente, a norma permite que os valores obtidos por cheques especiais ou contas garantidas, que são utilizados e recompostos em curto espaço de tempo, por fazerem parte da gestão de caixa.

A sequência CORRETA, de cima para baixo, é:

A Demonstração dos Fluxos de Caixa de uma entidade pública elaborada pelo método direto deve evidenciar, de acordo com a NBC TSP 12,

A demonstração dos fluxos de caixa deve ser elaborada pelo método direto e deve evidenciar as alterações de caixa e os equivalentes de caixa verificados no exercício de referência, classificados em fluxos de atividades operacionais, de investimento e de financiamento.

Considerando a importância da análise dos fluxos de caixa para compreender a saúde financeira de uma entidade do setor público, especialmente no que diz respeito à origem e à utilização dos recursos financeiros, é CORRETO afirmar que os recebimentos de caixa provenientes de impostos, taxas, contribuições e multas são classificados, nos fluxos de caixa relacionados às atividades, como:

Em janeiro de 2024, uma escola do setor público adquiriu, à vista, mesas e cadeiras para serem utilizados pelos alunos no ano letivo, por R$ 40.000. No mesmo mês, a escola vendeu as mesas e cadeiras antigos por R$ 10.000.

Na elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa da escola, constata-se que

A NBC TSP 12 – Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) apresenta diversos exemplos pertinentes às atividades operacionais, de investimento e de financiamento. Assim sendo, considere os fluxos a seguir.

I. Recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas.

II. Pagamentos em caixa por arrendatário, para redução do passivo relativo a arrendamento mercantil financeiro.

III. Pagamentos em caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap, exceto quando tais contratos forem mantidos para negociação imediata ou disponível para venda ou os pagamentos forem classificados como atividades de financiamento.

IV. Recebimentos de caixa de concessões ou transferências e outras dotações ou autorizações orçamentárias realizadas pelo governo central e subnacionais ou outras entidades do setor público.

Os fluxos supracitados devem ser classificados como atividade:

Com base no atual regramento sobre as Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público, o fluxo líquido de caixa das atividades de investimento a ser evidenciado na Demonstração dos Fluxos de Caixa é de:

Em 2024, um hospital do setor público descontinuou o oferecimento de serviços de emergência, e passou a atender apenas consultas previamente agendadas.

De acordo com a NBC TSP 12– Demonstração dos Fluxos de Caixa, os pagamentos em caixa decorrentes da operação descontinuada devem ser classificados, na Demonstração dos Fluxos de Caixa do hospital, como atividade

Com base no atual regramento sobre as Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público, o fluxo líquido de caixa das atividades de financiamento a ser evidenciado na Demonstração dos Fluxos de Caixa é de:

O objetivo da NBC TSP 12 é fornecer informações acerca das alterações históricas de caixa e de equivalentes de caixa da entidade por meio da Demonstração dos Fluxos de Caixa, que classifica os fluxos em: decorrentes de atividades operacionais, de investimento e de financiamento.

Com base nessa classificação dos fluxos, numere a COLUNA II de acordo com a COLUNA I, fazendo a relação das atividades com os fluxos de caixa, conforme prescrito pela NBC TSP 12.

COLUNA I

1. Operacionais

2. De Investimento

3. De Financiamento

COLUNA II

( ) Recebimentos ou pagamentos em caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap, não relativos a negociação imediata.

( ) Pagamentos em caixa por arrendatário, para redução do passivo relativo a arrendamento mercantil financeiro.

( ) Recebimentos ou pagamentos em caixa decorrentes da solução de litígios.

Assinale a sequência correta.