Questões de Concurso sobre Auditoria Interna

Controle Externo.

Auditoria Externa.

Auditoria das Demonstrações Contábeis.

Controle Regulamentar.

Auditoria Interna.

Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

A informação suficiente é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.

A informação adequada é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna e a auxilia a entidade a atingir suas metas.

Admite-se a emissão de relatório parcial de auditoria interna, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames.

O processo de auditoria interna deve ser supervisionado para alcançar máxima segurança de que o objetivo do trabalho da Auditoria Interna está sendo atingido.

Se a utilização de auditores internos para prestar assistência direta não for proibida por lei ou regulamento, como no caso brasileiro em que não existe tal proibição, e o auditor independente pretende utilizar os auditores internos para prestar assistência direta no trabalho de auditoria das demonstrações contábeis, o auditor independente deve avaliar a existência e a importância das ameaças à objetividade, bem como o nível de competência dos auditores internos que fornecerão a assistência.

Depois de avaliado, até que ponto os auditores internos podem ser utilizados para prestar assistência direta sobre a auditoria das demonstrações contábeis? O auditor independente deve comunicar aos responsáveis pela governança uma visão geral do alcance planejado e da época da auditoria, informando a natureza e a extensão planejada da utilização dos auditores internos para prestar assistência direta, de modo a chegar a um entendimento mútuo de que a utilização não seja excessiva nas circunstâncias do trabalho.

O auditor independente deve executar procedimentos de auditoria suficientes sobre o conjunto do trabalho da auditoria interna que ele planeja utilizar para determinar a sua adequação para fins da sua auditoria, incluindo a avaliação se o trabalho da auditoria interna foi planejado, executado, supervisionado, revisado e documentado de modo apropriado. Deve também avaliar se foi obtida evidência suficiente e apropriada que possibilite a auditoria interna chegar a conclusões razoáveis.

O auditor independente pode utilizar os auditores internos para prestar assistência direta para executar procedimentos que: a) estejam relacionados com riscos de distorção relevante avaliados como significativos, para os quais deve empregar procedimentos adicionais de auditoria; e b) estejam relacionados com trabalhos com os quais os auditores internos estiveram envolvidos e que já reportaram à administração ou aos responsáveis pela governança, em decorrência da função de auditoria interna exercida.

Auditoria Interna.

Auditoria Externa.

Administração.

Comitê de Administração.

iniciar uma investigação interna para apurar as irregularidades encontradas, garantindo o devido processo legal e respeitando os princípios do contraditório e da ampla defesa;

comunicar imediatamente as autoridades competentes, como o Ministério Público e o Tribunal de Contas, sobre as suspeitas de irregularidades, fornecendo todas as informações e documentos relevantes para a apuração dos fatos;

realizar uma análise mais aprofundada dos contratos vigentes e das empresas contratadas, verificando possíveis sobrepreços, superfaturamentos ou outras irregularidades nos serviços prestados;

sugerir à prefeitura a contratação de uma empresa de auditoria externa independente para realizar uma avaliação imparcial e técnica dos processos de contratação de serviços terceirizados;

abrir um processo administrativo contra os servidores envolvidos nas possíveis irregularidades, aplicando as sanções disciplinares cabíveis de acordo com a legislação vigente.

No caso da auditoria de conformidade, a informação sobre o objeto consiste em demonstrações financeiras.

No caso da auditoria operacional, o objeto é a posição financeira, o desempenho, o fluxo de caixa ou outros elementos que são reconhecidos, mensurados e apresentados em demonstrações financeiras.

No caso da auditoria operacional, os objetos podem ser programas específicos, entidades, fundos ou certas atividades (com seus produtos, resultados e impactos), situações encontradas (incluindo causas e efeitos), assim como informações financeiras ou não financeiras sobre qualquer um desses elementos.

No caso de uma auditoria financeira, os objetos podem ser atividades, transações financeiras ou informações.

As auditorias operacionais são sempre trabalhos de certificação, uma vez que são baseadas em informações financeiras apresentadas pela parte responsável.

A atividade de auditoria interna deve ser independente e os auditores internos devem ser objetivos ao executar seus trabalhos.

O propósito, a autoridade e a responsabilidade da atividade de auditoria interna devem estar formalmente definidos em um estatuto de auditoria interna, consistente com a Definição de Auditoria Interna, com o Código de Ética e com as Normas.

O executivo chefe de auditoria deve reportar-se a um nível dentro da organização que permita à atividade de auditoria interna cumprir suas responsabilidades.

O executivo chefe de auditoria deve confirmar junto ao conselho, pelo menos semestralmente, a independência organizacional da atividade de auditoria interna.

O executivo chefe de auditoria deve se comunicar e interagir diretamente com o conselho.

Certo

Errado

Relatórios de auditoria

Reuniões de encerramento

Aprovação dos resultados pelos auditados

Compartilhamento de informações confidenciais

Acompanhamento das recomendações

Notificar imediatamente a imprensa sobre o indício de irregularidade, garantindo maior transparência do processo

Confrontar o servidor envolvido com as evidências encontradas e exigir a devolução dos recursos envolvidos

Reportar o caso aos órgãos de controle externo para que iniciem uma investigação mais aprofundada

Informar o gestor da entidade sobre o indício de irregularidade e recomendar a abertura de um processo administrativo para apurar os fatos

Ignorar o indício de irregularidade, uma vez que não há provas concretas de favorecimento no processo licitatório

Configura-se como uma das obrigações da auditoria interna, enquanto órgão de assessoramento da administração pública, garantir ciência ao gestor, por escrito ou informalmente, do achado de evidências que indiquem a ocorrência de irregularidades nos atos de gestão.

Cabe aos auditores internos dos Municípios a implementação de medidas de controle preventivo, além da detecção e da correção dos processos sob sua responsabilidade ou sob a responsabilidade de terceiros, sendo esse procedimento denominado controle posterior de atos.

Considerando-se a autonomia de instâncias e a isonomia necessária à melhor condução dos serviços de auditoria, pode-se afirmar que os órgãos que compõem os sistemas de controle interno de cada poder não devem manter relação de apoio ou de trabalho conjunto com o controle externo no exercício, haja vista a distinção de suas missões institucionais.

Considerando-se a comunicação como elemento fundamental das auditorias de governo, a equipe encarregada dos trabalhos de controle deve cientificar o gestor caso se depare com quaisquer limitações ou entraves ao acesso da auditoria às informações ou aos documento oficiais, necessários à atividade de controle.

é factual, convincente e suficiente.

auxilia a entidade a atingir suas metas, no menor espaço de tempo possível.

fornece suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.

torna possível que uma pessoa prudente e informada tire conclusões da mesma forma como o auditor interno.

propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.

V, V, V.

F, F, V.

V, F, F.

F, V, V.

F, F, F.

depende do escopo definido para o trabalho no período de referência;

deve ter seus limites definidos no estatuto da auditoria interna;

é afetada pelos riscos de auditoria identificados no contexto da organização;

se materializa pela adoção de uma atitude imparcial e isenta;

é assegurada pela independência organizacional.

A auditoria externa deve ser conduzida por auditores internos da organização, mas não por profissionais terceirizados contratados.

A auditoria interna deve ser conduzida por profissionais independentes, obrigatoriamente sem vínculo empregatício com a entidade auditada.

O objetivo principal da auditoria interna é fornecer uma opinião independente sobre a confiabilidade das demonstrações contábeis.

A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.

A auditoria externa tem como principal objetivo reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro.

Para a realização de atividades de Perícia Contábil, basta o Contador estar regularmente inscrito no Conselho Regional de Contabilidade respectivo.

A auditoria interna tem por finalidade o aprimoramento da gestão, por meio da verificação da efetiva aplicabilidade das normas de controle estabelecidas pela administração, visando agregar resultado à entidade.

É vedado aos auditores externos a utilização de trabalhos realizados por auditores internos, em função do princípio da independência.

O auditor externo tem vínculo empregatício com a entidade auditada, e seu foco reside na validação dos registros e demonstrações contábeis, a fim de fornecer asseguração razoável aos usuários externos.

Certo

Errado

Certo

Errado

Revisões internas periódicas

Monitoramento contínuo

Avaliação externa da função de auditoria interna

Autoavaliação periódica da função de auditoria interna

Aprovação prévia da auditoria interna por um órgão regulador externo

Os requisitos éticos representam valores aceitáveis e esperados em relação à conduta dos auditores internos governamentais e visam esmorecer uma cultura ética e íntegra em relação à prática da atividade de auditoria interna.

Os auditores internos governamentais devem se comportar com cortesia e respeito no trato com pessoas, ressalvando-se as situações de divergência de opinião.

A atuação dos auditores internos governamentais em conformidade com princípios e requisitos éticos desfavorece credibilidade e autoridade à atividade de auditoria interna governamental.

Ela deve buscar auxiliar as organizações públicas a realizarem seus objetivos, a partir da aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de governança, de gerenciamento de riscos e de controles internos.

A atividade de auditoria interna governamental tem como propósito aumentar e proteger o valor organizacional das instituições públicas, fornecendo avaliação, assessoria e aconselhamento baseados em segurança.