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Questões de Concurso sobre Deficiências Significativas de Controle Interno
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Sobre a comunicação de deficiências de Controle Interno, considere as disposições da Norma de Contabilidade NBC TA 265/2009 e analise as assertivas a seguir:
I. O auditor deve comunicar tempestivamente, de modo verbal, as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis pela governança.
II. A importância de uma deficiência ou de uma combinação de deficiências de controle interno não depende somente se a distorção realmente ocorreu, mas também da probabilidade de que a distorção poderia ocorrer e a possível magnitude da distorção.
III. O nível da administração com o qual é apropriado discutir as observações é aquele que está familiarizado com a área de controle interno relacionada e que tem autoridade para tomar as medidas corretivas para quaisquer deficiências de controle interno identificadas.
Quais estão corretas?
A
Apenas I.
B
Apenas II.
C
Apenas II e III.
D
I, II e III.
Ano:
2026
Banca:
Instituto AOCP
Um auditor, ao realizar seu trabalho, identificou que o controle da organização é planejado, implementado ou operado de tal forma que não consegue prevenir ou detectar e corrigir tempestivamente distorções nas demonstrações contábeis. Nesse caso, o auditor deve informar à governança e à administração da empresa a
A
inaptidão de registros organizacionais.
B
deficiência de controle interno.
C
renúncia de responsabilidade.
D
isenção de responsabilidade.
E
exclusão de responsabilidade.
Suponha‑se que, durante o planejamento de um trabalho de auditoria, o auditor tenha identificado deficiências relevantes nos controles internos relacionados à autorização de compras e ao registro de fornecedores, avaliando como elevado o risco de controle nessa área. Nesse caso, é correto afirmar que, em razão dessa avaliação, decidiu‑se aumentar o tamanho da amostra e ampliar os testes substantivos aplicados às transações e aos saldos correspondentes, sob o entendimento de que essa ampliação reduziria o risco de controle identificado.
C
Certo
E
Errado
Em relação à comunicação de deficiências de controle interno, o auditor deve comunicar as deficiências significativas identificadas durante a auditoria:
A
Somente à administração, por escrito ou verbalmente, dependendo da relevância.
B
Somente se tais deficiências resultarem em distorção relevante já identificada nas demonstrações contábeis.
C
Apenas verbalmente à administração, no nível apropriado de responsabilidade.
D
Tempestivamente por escrito aos responsáveis pela governança.
E
Apenas verbalmente aos responsáveis pela governança, como comunicação preliminar.
Em relação à identificação de deficiências de controle interno, ao discutir os fatos e as circunstâncias das suas observações com a administração, o auditor pode obter outras informações relevantes para consideração adicional, como:
I. Entendimento da administração das causas reais ou suspeitas das deficiências.
II. Exceções decorrentes das deficiências que a administração pode ter observado, por exemplo, distorções que não foram prevenidas pelos controles de Tecnologia da Informação (TI) relevantes.
III. Indicação preliminar da administração de sua resposta às observações.
Quais estão corretas?
A
Apenas I.
B
Apenas II.
C
Apenas II e III.
D
I, II e III.
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Durante a revisão dos papéis de trabalho, um auditor percebe que não há documentação suficiente sobre os procedimentos de controle interno. Assinale corretamente a consequência mais provável dessa deficiência.
A
Melhoria na qualidade do relatório de auditoria.
B
Inconsistências nas conclusões da auditoria.
C
Redução do tempo de auditoria.
D
Aumento da confiança na administração.
De acordo com a NBC TA 265, “o auditor deve comunicar tempestivamente por escrito as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis pela governança”.
Com relação à comunicação das deficiências do controle interno, tomando como base os preceitos dessa mesma norma, é incorreto afirmar que
A
o auditor deve incluir, na comunicação por escrito das deficiências de controle interno, informações suficientes para permitir que os responsáveis pela governança e a administração corrijam eficaz e tempestivamente as distorções nas demonstrações contábeis.
B
o auditor deve especificamente explicar que os assuntos comunicados estão limitados às deficiências que ele identificou durante a auditoria e concluiu serem de importância suficiente para comunicar aos responsáveis pela governança.
C
a comunicação de deficiências significativas por escrito aos responsáveis pela governança reflete a importância desses assuntos e auxilia os responsáveis pela governança a cumprirem suas responsabilidades de supervisão geral.
D
ao determinar quando emitir a comunicação por escrito, o auditor pode considerar se o recebimento dessa comunicação seria um fator importante para permitir que os responsáveis pela governança desempenhem suas responsabilidades de supervisão geral.
A deficiência ou a combinação de deficiências de controles internos que, no julgamento profissional do auditor, é de importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança, é denominada tecnicamente de
A
ressalva.
B
parecer adverso.
C
deficiência significativa.
D
risco de controle.
E
erro ou fraude.
Em conformidade com as normas de auditoria, deficiência de controle interno existe quando
A
um ou mais controles são necessários para corrigir ou antecipar a elaboração tempestiva de relatórios financeiros.
B
as conciliações contábeis não são capazes de oferecer informações que suportam as movimentações financeiras.
C
o controle é planejado, implementado ou operado de tal forma que não consegue prevenir, ou detectar e corrigir, tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis.
D
as conciliações bancárias são apresentadas de forma intempestiva e após o fechamento do período contábil.
E
os relatórios financeiros não são apresentados tempestivamente.
Para fins das normas de auditoria, a deficiência de controle interno existe quando o controle é planejado, implementado ou operado de tal forma que não consegue prevenir, ou detectar e corrigir, tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis. Portanto, se o auditor identificar uma ou mais deficiências de controle interno, ele deve determinar, com base no trabalho de auditoria executado, se elas constituem, individualmente ou em conjunto, deficiência significativa. Sobre o tema, avalie as afirmações abaixo e marque a opção CORRETA.
I. Deficiência significativa de controle interno é a deficiência ou a combinação de deficiências que, no julgamento profissional do auditor, é de importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança.
II. A importância de uma deficiência ou de uma combinação de deficiências de controle interno depende somente se a distorção realmente de fato ocorreu, tornando-se, assim, uma evidência suficiente de auditoria.
III. A deficiência de controle interno, por si só, pode não ser suficientemente importante para se constituir em deficiência significativa. Entretanto, a combinação de deficiências pode aumentar os riscos de distorção a ponto de dar origem a uma deficiência significativa.
A
I e II apenas.
B
I e III apenas.
C
I, II e III.
D
II e III apenas.
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Em se tratando de Auditoria Governamental, os indicadores de deficiência significativa do controle interno incluem, EXCETO:
A
Ausência de processo de avaliação de risco na entidade em que a existência desse processo seria normalmente esperada.
B
Distorção detectada pelos procedimentos do auditor que não foi prevenida ou detectada e corrigida, pelo controle interno da entidade.
C
Evidência da capacidade da administração de supervisionar a elaboração das demonstrações contábeis.
D
Evidência de aspectos ineficazes do ambiente de controle, como indicações de que transações significativas, nas quais a administração está financeiramente interessada, não estão sendo apropriadamente analisadas pelos responsáveis pela governança.
E
Reapresentação de demonstrações contábeis emitidas anteriormente para refletir a correção de distorção relevante devido a erro ou a fraude.
O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria ao identificar e avaliar os indicadores de deficiência significativa, incluindo:
A
controles manuais sobre contas a receber.
B
falta de conhecimento dos assuntos regulatórios por parte da alta administração.
C
análise insuficiente de transações significativas pelos responsáveis pela governança.
D
ausência de especialistas no controle interno.
Assinale a alternativa que apresenta corretamente exemplos de deficiência de controles internos.
A
Evidência de resposta ineficaz a riscos irrelevantes identificados.
B
Falha da administração ao não implementar medidas corretivas apropriadas para as deficiências significativas anteriormente comunicadas.
C
Distorção detectada pelos procedimentos do auditor que foi anteriormente prevenida ou detectada e corrigida pelo controle interno da entidade.
D
Evidência de processo de avaliação de risco eficaz, tal como falha da administração para identificar risco de distorção relevante que o auditor esperaria que o processo de avaliação de risco tivesse identificado.
E
Presença de processo de avaliação de risco na entidade em que a existência desse processo seria normalmente esperada.
Deficiência de controle interno existe quando:
A
durante a auditoria foram identificados resultados operacionais negativos, os quais foram comunicados à administração ou a outras partes e que são de importância suficiente para merecer a atenção do mercado financeiro.
B
falta um controle necessário para prevenir ou detectar e corrigir mensalmente fraudes nas demonstrações contábeis.
C
o auditor interno é vinculado ao diretor financeiro.
D
o controle é planejado, implementado ou operado de tal forma que não consegue prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis.
E
o sócio da auditoria perde a sua independência por se tornar amigo do contador da entidade.
De acordo com a NBC TA 265, assinale a alternativa que não se caracteriza como um indicador de deficiência significativa de controle interno.
A
Ausência de processo de avaliação de risco na entidade em que a existência desse processo seria normalmente esperada.
B
Evidência de resposta ineficaz a riscos significativos identificados, como, por exemplo, a ausência de controles internos sobre esses riscos.
C
Distorção detectada pelos procedimentos do auditor que não foi prevenida ou detectada e corrigida, pelo sistema de controle interno da entidade.
D
Reapresentação de demonstrações contábeis emitidas anteriormente para refletir a correção de informação relevante devido à mudança em norma contábil.
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De acordo com a Norma de Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica (NBC TA) do Conselho Federal de Contabilidade, sobre deficiência significativa de controle interno, é CORRETO afirmar que:
A
Se o auditor identificou uma ou mais deficiências de controle interno, o auditor deve julgar e comunicar, com base na subjetividade do seu trabalho de auditoria, se elas constituem, individualmente, deficiência significativa de controle.
B
Se o auditor identificou uma ou mais deficiências de controle interno, o auditor deve julgar, com base na subjetividade do seu trabalho de auditoria, se elas constituem, individualmente, deficiência significativa de controle.
C
Se o auditor identificou uma ou mais deficiências de controle interno, o auditor deve comunicar, com base na subjetividade do seu trabalho de auditoria, se elas constituem, individualmente, deficiência significativa de controle.
D
É a deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno que, no relatório profissional do auditor, é de importância regular para merecer a atenção dos responsáveis pela governança.
E
É a deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno que, no julgamento profissional do auditor, é de importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança.
Com base na norma de comunicação de deficiências de controle interno, encontram-se listados abaixo os aspectos que o auditor deve considerar para determinar se a deficiência ou o conjunto de deficiências é significativa.
Com relação a esse assunto aponte o aspecto INCORRETO.
A
A probabilidade das deficiências terem levado a distorção relevante nas demonstrações contábeis de exercícios anteriores.
B
A susceptibilidade à perda ou à fraude do respectivo ativo ou passivo.
C
A subjetividade e a complexidade da determinação de valores estimados, como estimativas contábeis a valor de mercado.
D
O volume de atividade que ocorreu ou poderia ocorrer nos saldos contábeis ou na classe de transações expostas à deficiência ou às deficiências.
Em um trabalho de auditoria de demonstrações financeiras, o auditor deve determinar se foram identificadas deficiências no controle interno e se elas se constituem, individualmente ou em conjunto, em:
A
deficiências de controle
B
deficiências administrativas
C
deficiências relevantes
D
deficiências significativas
A caracterização de uma deficiência significativa de controle não é de competência nem responsabilidade do auditor, dependendo exclusivamente do julgamento dos administradores e responsáveis pela governança da entidade.
C
Certo
E
Errado
Gerar simulado