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Questões de Concurso sobre Procedimentos ou Técnicas de Auditoria
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Se o auditor, no curso dos trabalhos da auditoria, decidir realizar o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de ativo, está realizando o procedimento de auditoria tecnicamente chamado de
A
observação.
B
confirmação externa.
C
indagação.
D
inspeção.
E
full disclosure.
A técnica de auditoria “Simulação Paralela” envolve o uso de um programa especialmente desenvolvido que atenda a todas as lógicas necessárias para um aplicativo devidamente testado, simulando operações normais.
Assinale a alternativa que apresenta corretamente uma vantagem desta técnica.
A
O custo de desenvolvimento de uma simulação paralela é baixo, comparado a outras técnicas de auditoria.
B
Pode-se processar um grande volume de dados auditados, eliminando dúvidas que amostras pequenas e não abrangentes possam apresentar.
C
A simulação paralela tem escopo de teste muito amplo e abrangente.
D
Pode ser utilizada tanto em ambiente de testes quanto de produção.
E
Necessitará do auxílio de um funcionário da organização auditada para operar o novo programa.
Em um trabalho de auditoria, um auditor encontrou indícios de que parte do trabalho sob responsabilidade de dois servidores lotados no setor de contabilidade estava sendo realizado por estagiários, que acessavam o sistema com a senha dos servidores, inclusive ultrapassando a carga horária do estágio. No referido órgão estava em vigor o sistema de trabalho híbrido, com metade da carga horária semanal presencial e a outra metade em trabalho remoto.
Para gerar evidências suficientes acerca da situação indicada, o auditor deve aplicar, em conjunto com outros procedimentos, a técnica de:
A
entrevista;
B
mapa de processo;
C
exame documental;
D
circularização interna;
E
cruzamento eletrônico de dados.
Os procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao Auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas. Para a aplicação desses procedimentos são realizados:
A
Testes de continuidade e testes substantivos.
B
Testes de observância e testes de risco.
C
Testes de observância e testes substantivos.
D
Testes de risco e testes de continuidade.
Os procedimentos de auditoria são técnicas utilizadas pelo auditor para mensurar, avaliar e verificar existência, valor, registro e materialidade do elemento examinado. Sua aplicação deve ser realizada por meio de exames, provas seletivas, amostragens e testes de observância e testes substantivos. Na aplicação dos testes de observância (em que se verifica o controle interno) e dos testes substantivos (em que se verifica o sistema contábil), o auditor deve considerar como procedimento técnico
A
o cálculo para conferência da exatidão aritmética de documentos, registros e demonstrativos.
B
a avaliação adequada de ativos e passivos.
C
a existência concreta dos elementos patrimoniais.
D
a mensuração correta dos registros das transações.
E
a abrangência de todas as transações.
A solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor indicando se concorda ou discorda das informações na solicitação, ou forneça as informações solicitadas, é o conceito de
A
Indagação.
B
Investigação pecuniária.
C
Resposta não recebida.
D
Solicitação de confirmação cruzada.
E
Solicitação de confirmação positiva.
Com relação aos procedimentos de auditoria, quando o Auditor executa procedimentos para verificar o comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas, está utilizando a técnica de:
A
Cálculo.
B
Inspeção.
C
Observação.
D
Revisão Analítica.
E
Investigação e confirmação.
Suponha-se que, ao cotejar os saldos da conta Clientes nos balanços encerrados em 2020 e 2021, o auditor verifique uma oscilação abrupta que não guarda relação com a receita de vendas do período. Nesse caso, é correto afirmar que foi descrita a utilização do procedimento denominado “recálculo”.
C
Certo
E
Errado
Segundo Imoniana (2017, pág.57), a técnica de auditoria “dados de teste” (test deck) envolve a utilização de um conjunto de dados de entrada, o qual foi preparado de forma a testar os controles programados e os controles de sistemas aplicativos. Para que esses testes sejam eficientes, é preciso executar um conjunto de transações, depois comparar os resultados produzidos com os resultados predeterminados para os controles testados.
Uma característica importante desta técnica é que:
A
Ela somente pode ser processada com maior eficiência em ambiente online.
B
É uma técnica fácil de ser utilizada, pois é possível antecipar todas as combinações de dados de entrada do ambiente de negócios da empresa.
C
A técnica “dados de teste” tem um escopo de teste muito restrito.
D
Ela é aplicada em um ambiente de processamento batch.
E
Para a elaboração dos dados de entrada o auditor deve ter conhecimento técnico de informática.
Em relação aos procedimentos de auditoria para obtenção de evidências, relacione a Coluna 1 à Coluna 2.
Coluna 1
1. Inspeção.
2. Confirmação externa.
3. Observação.
4. Recálculo.
Coluna 2
( ) Consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros.
( ) Envolve exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, eletrônica ou em mídias, ou exame físico de um ativo.
( ) Consiste no exame de processo ou procedimento executado por outros, como, por exemplo, a contagem de estoque feita pelos empregados ou a execução da atividade de controle.
( ) Representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiros (a parte que confirma).
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:
A
1 – 2 – 3 – 4.
B
2 – 3 – 1 – 4.
C
3 – 1 – 4 – 2.
D
1 – 4 – 2 – 3.
E
4 – 1 – 3 – 2.
Uma determinada entidade do setor público reconheceu em seu sistema contábil patrimonial uma variação patrimonial diminutiva referente a ajuste a valor recuperável de um ativo imobilizado registrado cujo valor é menor que o limite de materialidade estabelecido no planejamento da auditoria.
Sabe-se que, para subsidiar o registro da perda do valor recuperável, foi elaborada uma nota técnica cujas premissas adotadas, na avaliação do auditor, eram bastante pessimistas.
Diante desse fato, o auditor deverá
A
comunicar ao tribunal de contas do ente e ao poder legislativo a existência de inconformidade e atos de corrupção por parte dos gestores públicos.
B
considerar as implicações para outros aspectos da auditoria, incluindo a necessidade de questionamento adicional quanto à adequação dos julgamentos da administração na elaboração das estimativas contábeis contidas na nota técnica.
C
abster-se de opinar sobre as demonstrações contábeis, uma vez que tendenciosidade da administração por si só constitui distorções para fins de obtenção de conclusões sobre a razoabilidade de estimativas contábeis individuais.
D
emitir relatório com opinião sem ressalvas com indicação de fraude, uma vez que os relatórios financeiros fraudulentos são frequentemente resultantes de distorção intencional das estimativas contábeis, o que pode incluir estimativas contábeis intencionalmente apresentadas a menor ou a maior.
E
ressalvar as demonstrações contábeis do ente, uma vez que há indícios de fraudes por parte dos administradores.
De acordo com a Instrução Normativa nº 8, de 6 de dezembro de 2017, que dispõe sobre o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, indique se as afirmativas abaixo são verdadeiras (V) ou falsas (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para baixo.
( ) Procedimento de auditoria é um conjunto de exames, previstos no programa de trabalho, com a finalidade de obter evidências suficientes, confiáveis, fidedignas, relevantes e úteis, que permitam responder a uma questão de auditoria definida na fase de planejamento do trabalho. Para tanto, devem ser levadas em consideração: a extensão, a época e a natureza dos procedimentos.
( ) Achado de auditoria é o resultado da comparação entre um critério preestabelecido pela equipe de auditoria durante a fase de planejamento e a condição real encontrada durante a realização dos exames, comprovada por evidências. O desenvolvimento dos achados de auditoria deve contemplar quatro componentes principais, quais sejam: critério, constatação, causa e fato.
( ) Os testes de controle são aqueles que avaliam o desenho e a efetividade operacional dos controles, ou seja, se os controles realmente impedem ou revelam a ocorrência de falhas nas atividades controladas e se eles estão funcionando da forma estabelecida.
( ) Os procedimentos substantivos têm como finalidade verificar a suficiência, a exatidão e a validade dos dados obtidos. São empregados pelo auditor quando é necessário obter evidências suficientes e convincentes sobre as transações, que lhe proporcionem fundamentação para a sua opinião acerca de determinados fatos.
( ) A observação consiste na verificação de registros, de documentos ou de ativos, que proporcionará ao auditor interno governamental a formação de opinião quanto à existência física do objeto ou do item examinado. Por meio da observação, o auditor deve: verificar, através do exame visual, o item específico a ser examinado; comprovar que ele realmente existe; avaliar se o item em exame é fidedigno; apurar a quantidade real existente fisicamente; realizar exame visual ou providenciar exame laboratorial a fim de averiguar se o objeto examinado é o que deveria ser e se permanece em perfeitas condições de uso.
( ) A indagação, que pode ser utilizada interna ou externamente à Unidade Auditada, consiste na formulação de perguntas com a finalidade de obter informações, dados e explicações que contribuam efetivamente para o alcance dos objetivos do trabalho de auditoria. Normalmente é utilizada para obter informações complementares ou para compreender fatos que não puderam ser esclarecidos por meio de outras técnicas de auditoria.
( ) A inspeção pode ser bastante útil em quase todas as fases da atividade de auditoria. Consiste no exame de processo ou de procedimento executado por outros, normalmente empregados/servidores da Unidade Auditada, com a finalidade de averiguar se o item em exame opera em conformidade com os padrões (critérios) definidos.
A
V – V – F – F – V – F – V
B
F – F – V – F – F – F – F
C
V – F – V – V – F – V – F
D
F – V – F – V – V – V – F
E
V – F – V – V – V – F – V
A auditoria diz respeito ao levantamento, ao estudo e à avaliação sistemática das transações, dos procedimentos, das operações, das rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade. Por ser uma atividade crítica, em sua essência, traduz-se na emissão de uma opinião sobre as atividades verificadas. Sobre auditoria é CORRETO afirmar:
A
É o conjunto de técnicas que têm por objetivo a supressão da opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis, consoante os Princípios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica.
B
Controla as áreas-chave nas empresas, a fim de evitar situações que propiciem fraudes, desfalques e subornos, através de testes. Indeferindo a função de controle exercida pelas empresas, por técnicos especializados, salvaguardando o patrimônio da empresa ou entidade auditada.
C
É determinada para aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre as demonstrações contábeis que foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.
D
É determinada pelas condições prévias de um trabalho utilizado pela administração através de uma estrutura de relatório financeiro aceitável na elaboração das demonstrações contábeis e pelo contraponto da administração em relação ao pressuposto em que a auditoria é conduzida.
E
Deve ser conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas relevantes para dar condições de o auditor formar sua opinião. As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, que pressupõe critérios anódinos ao fisco.
Ano:
2022
Durante um trabalho de auditoria, o auditor deve planejar e realizar procedimentos adicionais de auditoria, cuja natureza, época e extensão se baseiam nos riscos de distorção relevante no nível da afirmação e respondem por tais riscos. Em geral, são realizados testes de controle ou procedimentos substantivos.
Ao tratar desses procedimentos adicionais, a NBC TA 330 orienta que
A
testes de controles em geral, são apropriados e geram informação relevante especificamente no período inicial de um trabalho de auditoria.
B
testes de controles contemplam testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações) e procedimentos analíticos.
C
procedimentos substantivos não são apropriados quando se trata do processo de encerramento das demonstrações contábeis.
D
procedimentos de confirmação externa não devem ser considerados entre os procedimentos substantivos.
E
procedimentos substantivos devem ser planejados e executados independentemente dos riscos identificados de distorção relevante.
A técnica de auditoria governamental que fornece evidência com graus de confiabilidade variáveis, que dependem da natureza e da fonte dos registros e, no caso de registros internos, da eficácia dos controles internos, é denominada de
A
inspeção.
B
procedimento analítico.
C
recálculo.
D
análise documental.
Numa auditoria, devem ser utilizadas técnicas adequadas de coleta de informações, em razão dos critérios adotados. Estabeleça a correlação entre os conceitos de algumas técnicas de coleta de informações e suas definições.
I - Consiste em solicitar ao auditado ou a terceiros informações que sirvam para sustentar constatações ou documentos que contenham essas informações.
II - Consiste na aplicação de questionários, para obter informações, de forma padronizada, sobre um grande número de unidades de pesquisa, sejam indivíduos ou organizações.
III- É uma técnica em que se busca apreender a realidade de uma situação dinâmica, por meio dos sentidos.
IV- Consiste na identificação e obtenção de dados úteis aos propósitos da auditoria de sistemas de informação.
Assinale a alternativa correta.
A
I-Requisição de Informações, II-Pesquisa, IIl-Inspeção física e IV-Confirmação externa.
B
I-Sondagem, II-Pesquisa, IlI-Inspeção presencial e IV-Investigação digital.
C
I-Entrevista, II-Tabulação, IlI-Averiguação e IV-Sistematização.
D
I-Averiguação, II-Entrevista, técnica e IV-Digitalização.
E
I-Requisição de Informações, II-Sondagem, Il-Observação direta e IV-Extração de dados.
Uma das técnicas de auditoria mais difundidas é a confirmação interna, que consiste na confirmação, junto a fontes internas ao segmento auditado, da fidedignidade das informações obtidas no mesmo segmento.
C
Certo
E
Errado
Ao analisar o balanço orçamentário relativo ao exercício de 2021 de determinado ente da Federação e compará-lo com o balanço orçamentário do exercício anterior, o auditor do Tribunal de Contas percebeu uma relevante variação no montante das despesas pagas em determinada rubrica orçamentária. Em razão disso, ele questionou, verbalmente, o contador da entidade a respeito das causas ou dos motivos dessa abrupta variação.
Nesse caso hipotético, os procedimentos/técnicas de auditoria adotados foram
A
inspeção e circularização.
B
exame documental e confirmação externa.
C
recálculo e entrevista.
D
observação e circularização.
E
revisão analítica e indagação.
Uma equipe de auditores foi designada para investigar irregularidades na compra de equipamentos hospitalares adquiridos em regime de urgência em decorrência de um incêndio que afetou os equipamentos em uso anteriormente. Após um exame inicial das notas fiscais constantes no processo de aquisição, os auditores começaram a buscar evidências de superfaturamento.
Para obter esse tipo de evidência, uma técnica recomendada é:
A
revisão analítica;
B
observação direta;
C
exame documental;
D
confirmação positiva;
E
conferência de cálculos.
Considerando a prova pericial nos procedimentos de auditoria, assinale a opção correta.
A
A perícia deve se limitar à matéria e aos pronunciamentos adstritos aos pedidos na ação.
B
A perícia contábil é resultado das suposições investigativas do contador.
C
Nas provas judiciais, o magistrado deve se manter afastado das atividades da perícia.
D
A perícia contábil emite opinião subjetiva vinculada às demonstrações contábeis.
E
O fenômeno patrimonial não serve de prova judicial.
Gerar simulado