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Questões de Concurso sobre Testes de Observância
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Caso os testes de observância revelem que os controles internos da entidade são ineficazes para prevenir ou detectar distorções relevantes, o auditor deve, por imposição normativa, abster-se de realizar testes substantivos e deve declarar a impossibilidade de emitir opinião sobre o objeto, sob pena de vício na caracterização dos achados.
C
Certo
E
Errado
Ano:
2026
No curso de um trabalho de auditoria interna, o auditor pode se valer de diferentes técnicas e procedimentos, com objetivos específicos distintos.
Nesse contexto, a execução de testes de observância tem como objetivo
A
coletar evidência quanto à exatidão e à validade dos dados produzidos pela entidade.
B
avaliar informações por meio do estudo de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
C
executar de forma independente procedimentos ou controles que foram originalmente realizados pela entidade.
D
obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento.
E
examinar registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, eletrônica ou em outras mídias, ou proceder ao exame físico de um ativo.
No que se refere aos procedimentos de auditoria intema, os testes de observância
A
visam obter segurança integral do correto funcionamento dos controles internos.
B
não se aplicam aos administradores da entidade, já que sua relação com a entidade é de direito.
C
realizados pelo auditor, em procedimentos de inspeção, incluem a verificação de documentos e registros da entidade.
D
devem se limitar ao campo interno da entidade, ainda que na obtenção de informações em procedimentos de investigação.
E
referentes a testes de observação envolvem recálculos de valores constantes nos demonstrativos contábeis.
Na execução de uma auditoria contábil no setor público, o teste de observância tem como objetivo principal:
A
Reprocessar integralmente as demonstrações contábeis para identificar erros.
B
Verificar se os controles internos instituídos estão sendo aplicados de forma adequada.
C
Avaliar diretamente a veracidade dos saldos patrimoniais e de resultado.
D
Substituir a comprovação documental pela confirmação verbal do gestor.
E
Identificar exclusivamente fraudes dolosas nos registros contábeis.
A aplicação de testes de observância é suficiente para assegurar que não existem erros relevantes nas demonstrações financeiras, prescindindo-se da realização de testes substantivos.
C
Certo
E
Errado
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Acerca dos procedimentos e avaliações da auditoria, afirma-se que os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Sobre o tema, é correto afirmar que na sua aplicação, deve ser considerado o seguinte procedimento:
A
Observação, consistente na verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
B
Investigação, consistente no acompanhamento de processo ou procedimento por ocasião de sua execução.
C
Inspeção, consistente na verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
D
Confirmação, consistente no acompanhamento de processo ou procedimento por ocasião de sua execução.
Os objetivos e as características do objeto de auditoria, assim como a delimitação do escopo do trabalho, são fatores que determinam o tipo de avaliação que será realizada nas atividades de uma auditoria interna.
O tipo de avaliação que visa à obtenção e à avaliação de evidências, verificando se certas atividades financeiras ou operacionais seguem as regras e regulamentos aplicáveis ao caso, denomina-se
A
operacional.
B
compliance.
C
desempenho.
D
financeira.
E
demonstração contábil.
Com relação aos procedimentos de Auditoria Interna, é correto afirmar que
A
os testes de observância visam constatar o cumprimento das disposições legais.
B
a observação consiste na verificação da existência de instruções para a realização de cada tarefa.
C
a confirmação permite checar internamente a realização de operações efetuadas fora da entidade.
D
os testes substantivos visam evidenciar a validade dos dados gerados pelos sistemas de informação da entidade.
E
as informações nas quais se baseia o trabalho da auditoria interna para as suas conclusões são os chamados indícios.
Os testes de observância visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema contábil e administrativo da organização auditada.
C
Certo
E
Errado
Os testes de auditoria são procedimentos realizados para avaliar a confiabilidade e a integridade das informações financeiras de uma entidade, assegurando a conformidade com as Normas e identificando eventuais riscos ou irregularidades. Acerca dos testes de auditoria, assinale a alternativa CORRETA:
Fonte:https://cfc.org.br/wp-content/uploads/2018/04/4_Publicacao_Auditoria_Interna.pdf.
A
Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
B
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
C
A inspeção é um procedimento que deve ser adotado no teste substantivo.
D
Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
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Os auditores para dar início aos trabalhos de auditoria aplicam, normalmente, dois grandes conjuntos de testes: os de observância e os substantivos. Nos Testes de observância: objetiva-se identificar, EXCETO:
A
A existência
B
A efetividade
C
A adequação
D
A confiabilidade do controle interno da instituição;
E
As transações e saldo;
Os testes de observância são utilizados tanto pelos auditores internos quanto pelos independentes na auditoria das demonstrações financeiras, com o objetivo de medir o grau de confiabilidade dos controles aplicados aos mais variados processos e procedimentos dentro da entidade, além de avaliar os riscos envolvidos para reduzir a extensão dos procedimentos substantivos. Nesse contexto, é CORRETO afirmar que a aplicação dos testes de observância engloba os seguintes procedimentos de auditoria:
A
Inspeção, observação, investigação e confirmação.
B
Investigação, recálculo de informações e reconciliação de dados.
C
Análise documental, reexame, confirmação e verificação de autorizações.
D
Procedimento analítico, entrevista, observação e análise documental.
Os procedimentos de auditoria configuram-se em um conjunto de técnicas que favorecem ao auditor na obtenção de evidências ou provas suficientes e determinantes para fundamentar sua opinião sobre demonstrações contábeis auditadas. Assinale a alternativa correspondente ao tipo de teste que visa à obtenção de certa segurança de que os processos de controle interno estabelecidos pela gestão estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
A
Testes de transitoriedade.
B
Testes de observância.
C
Testes de confronto.
D
Teste piramidal.
Na realização de trabalhos de auditoria, os testes de observância são destinados a
A
conferir se os administradores conduzem os negócios de forma a maximizar o retorno financeiro dos acionistas.
B
certificar que, no curso do período auditado, não houve erros ou fraudes, comissivos ou omissivos.
C
investigar se todas as despesas estão sendo aprovadas pelas instâncias competentes.
D
certificar que o sistema de controles internos previsto nos manuais de procedimentos da entidade auditada está sendo efetivamente utilizado e é eficaz.
Os testes de observância realizados para a avaliação do controle interno são executados exclusivamente por meio dos procedimentos de observação e confirmação.
C
Certo
E
Errado
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Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos.
Em relação aos testes de observância, analise os procedimentos a seguir.
I. Inspeção: verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
II. Observação: acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
III. Investigação e confirmação: obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
Na avaliação dos testes de observância, está correto o que se afirma em
A
I, somente.
B
I e II, somente.
C
I e III, somente.
D
II e III, somente.
E
I, II e III.
São instrumentos de fiscalização:
A
inquérito policial e auditoria.
B
levantamento e interceptação de correspondências.
C
monitoramento e perícia judicial.
D
inspeção e auditoria.
E
investigação e vigilância.
Durante todas as fases do trabalho de auditoria, o auditor se dedica a obter as evidências necessárias à formulação de sua opinião sobre a fidelidade das demonstrações contábeis sob exame. Assim procede, aplicando certos testes que lhe proporcionam alcançar seus objetivos. Quantos aos Testes de Auditoria, está INCORRETO que se afirma em:
A
Na aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os seguintes procedimentos: inspeção, observação, investigação e confirmação.
B
Os testes de observância são os procedimentos empregados pelo auditor, a fim de determinar se cumprem corretamente certos procedimentos de controle interno, estabelecidos pelo sistema da empresa. Às vezes chamados "testes de procedimentos", destinam-se a provar a credibilidade dos procedimentos de controle da empresa, e não o registro correto das transações.
C
O auditor pode verificar que o encarregado de contas a pagar aprovou cada fatura para codificação de contas; esse teste relativo à aprovação constitui um teste de substantivos e levará em conta se a codificação das faturas é uma realidade concreta. O teste de correção da codificação seria um teste de observância.
D
Os testes substantivos constituem a verificação contábil de maior profundidade, revestida de tecnologia competente para o exame da essência e da validade das situações informadas e encontradas. Devem compreender as operações realizadas, as contas e seus saldos, as análises pertinentes e a adoção de procedimentos que permitam ao profissional opinar com segurança por meio do pleno convencimento sobre o objeto examinado.
E
Os testes substantivos exigem que se verifique se realmente existem os elementos patrimoniais indicados, se os elementos de custos e despesas são justificáveis e se estão cobertos por documentação competente e tempestiva, assim como se as normas contábeis e a doutrina são seguidas nos procedimentos tecnológicos empregados para registros e para as apurações e demonstrações.
No que tange a obra “Auditoria, Contabilidade e Controle interno: integração das áreas do ciclo de gestão.” 5. ed. São Paulo: Atlas, 2013, do autor Domingos Poubel de Castro. A atividade de auditoria no sistema de controle interno é alcançada por meio de procedimentos e técnicas de auditoria.
Compõe um procedimento e uma técnica de auditoria, respectivamente:
A
exame substantivo e avaliação de observância.
B
teste de observância e análise documental.
C
vistoria física e teste substantivo.
D
rastreamento e inspeção física.
A NBC TI 01 define que ...I... visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e ...II...visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
-
As lacunas I e II referem-se aos procedimentos de auditoria denominados, respectivamente,
A
papéis − arquivos de trabalho
B
sistemas de prevenção à fraude − sistemas de prevenção ao erro
C
planejamentos − sistemas de prevenção de riscos de auditoria
D
testes de observância − testes substantivos
E
investigações − confirmações
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