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Questões de Concurso sobre Normas Brasileiras de Auditoria - NBC TA
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Conforme NBC T 11 – Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis, o “Parecer dos Auditores Independentes” ou “Parecer do Auditor Independente” é o documento mediante o qual
A
o auditor expressa sua opinião, de forma clara e objetiva, sobre a situação da entidade objeto da auditoria.
B
o auditor expressa sua opinião, de forma clara e objetiva, sobre as fraudes nas demonstrações contábeis nele indicadas.
C
o auditor evidencia, de forma clara e objetiva, os erros sobre as demonstrações contábeis nele indicadas.
D
o auditor expressa sua opinião, de forma clara e objetiva, sobre as demonstrações contábeis nele indicadas.
E
o auditor demonstra, de forma clara e objetiva, a situação da entidade, objeto da auditoria.
Para fundamentar as conclusões que serão levadas ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil, serão considerados alguns procedimentos, conforme a NBC T 13 – da Perícia Contábil. Assinale a alternativa que se refere corretamente aos procedimentos da Perícia Contábil.
A
Vistoria, observação, certificação, exame, investigação, estimação e previsão.
B
Indagação, fiscalização, exame, vistoria, arbitramento, previsão, pesquisa, aferição e avaliação.
C
Investigação, estimação, indagação, mensuração, avaliação, e certificação.
D
Exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, mensuração, avaliação e certificação.
E
Arbitramento, pesquisa, apreciação, previsão, arbitramento, mensuração, avaliação e estimação.
De acordo com a norma de auditoria, NBC TA 265, se o auditor identificou uma ou mais deficiências de controle interno, o auditor deve determinar, com base no trabalho de auditoria executado, se elas constituem, individualmente ou em conjunto, deficiência significativa. Neste sentido, para fins das normas de auditoria, o termo deficiência significativa possui o seguinte significado:
A
Deficiências de prevenção, detecção e correção do controle interno relativas às transações significativas ou relevantes.
B
Deficiências de controle interno que, na opinião profissional do auditor, não foi prevenida pelo controle interno da entidade.
C
Deficiências detectadas pelo controle interno, que apesar de detectadas, não foram prevenidas e nem corrigidas pela administração da entidade.
D
Deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno que, no julgamento profissional do auditor, é de importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança.
Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra, portanto, o auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável. Com base na norma de auditoria, NBC TA 530, considere as afirmativas a seguir, sobre a influência do tamanho da amostra para os testes de controles:
I. Quanto menor a taxa tolerável de desvio, maior o tamanho da amostra precisa ser.
II. Quanto mais alta a taxa esperada de desvio, maior o tamanho da amostra precisa ser.
III. Quanto maior for o nível de segurança de que o auditor espera que os resultados da amostra sejam de fato indicativos com relação à incidência real de desvio na população, menor será o tamanho da amostra.
Assinale a alternativa CORRETA:
A
Somente as afirmativas I e II estão corretas.
B
Somente a afirmativa II está correta.
C
Somente as afirmativas II e III estão corretas.
D
Todas as afirmativas estão corretas.
Um dos objetivos do auditor independente é formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base na avaliação das conclusões alcançadas pela evidência de auditoria obtida. Sendo assim, com base nas NBCs TA 700 e TA 705, relacione os tipos de opinião da primeira coluna com a respectiva descrição da segunda coluna e, em seguida, assinale a alternativa que contém a sequência CORRETA, de cima para baixo:
(1) Opinião adversa.
(2) Opinião com ressalva.
(3) Abstenção de opinião.
(4) Opinião não modificada.
( ) Tipo de opinião expressa pelo auditor quando ele conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
( )Tipo de opinião expressa pelo auditor quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, ele conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.
( )Tipo de opinião expressa pelo auditor quando ele não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados.
( ) Tipo de opinião expressa pelo auditor quando não é possível para o auditor obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados.
A
A sequência correta é 4, 3, 2, 1.
B
A sequência correta é 4, 1, 3, 2.
C
A sequência correta é 4, 2, 1, 3.
D
A sequência correta é 4, 1, 2, 3.
Analise as seguintes afirmativas sobre amostragem em auditoria e assinale com V as verdadeiras e com F as falsas, tomando como base os preceitos da NBC TA 530.
( ) A consideração da natureza da evidência de auditoria desejada e as eventuais condições de desvio ou distorção ou outras características relacionadas com essa evidência de auditoria ajudam o auditor a definir o que constitui desvio ou distorção e qual população usar para a amostragem.
( ) Em circunstâncias extremamente raras, quando o auditor considera que um desvio descoberto na amostra é anomalia, ele deve obter um alto grau de certeza de que esse desvio não é representativo da população. Esse grau de certeza pode ser obtido sem procedimentos adicionais de auditoria.
( ) Ao definir uma amostra, o auditor deve determinar a distorção tolerável para avaliar o risco de que o conjunto de distorções individualmente irrelevantes possa fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes e forneça margem para possíveis distorções não detectadas.
( ) Se o auditor não puder aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos adequados em um item selecionado, ele deve tratar esse item como um desvio do controle interno previsto, no caso de testes de detalhes ou uma distorção, no caso de testes de controle.
Assinale a sequência correta.
A
V F V F
B
F V F V
C
V F F V
D
F V V F
De acordo com a NBC TA 520, assinale a alternativa que se caracteriza como um procedimento analítico substantivo.
A
Procedimentos de auditoria aplicados para a obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle interno da entidade, para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante, independentemente se causados por fraude ou erro, nos níveis das demonstrações contábeis e das afirmações.
B
Processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, administração e outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis.
C
Avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Determinação da diferença entre valores registrados e valores esperados, bem como o exame de flutuações identificadas que são inconsistentes com outras informações que diferem significativamente dos valores esperados.
D
Obtenção de evidências de auditoria apropriadas e suficientes sobre saldos contábeis que contêm distorções que afetam de forma relevante as demonstrações contábeis do período corrente. Essas evidências, para o caso de saldos iniciais, podem ser obtidas por meio da revisão de papéis de trabalho do auditor independente antecessor.
No que se refere à Perícia Contábil, e de acordo com a NBC T 13 – da Perícia Contábil, assinale a alternativa que NÃO se refere a conceitos e objetivos da Perícia Contábil.
A
A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnicos e científicos destinado a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio, mediante laudo pericial contábil, e ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e a legislação específica no que for pertinente.
B
A perícia contábil, tanto a judicial, como a extrajudicial e a arbitral, é de competência exclusiva de Contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade.
C
Os procedimentos realizados de perícia contábil fundamentam as conclusões no laudo pericial contábil.
D
Nos casos em que a legislação admite a perícia interprofissional, aplica-se o item da alternativa B exclusivamente às questões contábeis, segundo as definições contidas na Resolução CFC n.º 560/83.
E
A presente Norma aplica-se ao peritocontador nomeado em Juízo, ao contratado pelas partes para a perícia extrajudicial ou ao escolhido na arbitragem; e, ainda, ao perito-contador assistente indicado ou contratado pelas partes.
O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria ao identificar e avaliar os riscos de distorção relevante. Nessas avaliações de risco, o auditor considera o controle interno para planejar os procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno. O auditor pode identificar deficiências do controle interno, não somente durante esse processo de avaliação de risco, mas, também, em qualquer outra etapa da auditoria. Neste sentido, com base na norma de auditoria, NBC TA 265, considere as seguintes afirmativas e assinale a alternativa CORRETA.
I. Podem existir deficiências significativas mesmo que o auditor não tenha identificado distorções durante a auditoria.
II. A deficiência de controle interno, por si só, pode não ser suficientemente importante para se constituir em deficiência significativa.
III. A importância de uma deficiência ou de uma combinação de deficiências de controle interno não depende somente se a distorção realmente ocorreu, mas, também, da probabilidade de que a distorção poderia ocorrer e a possível magnitude da distorção.
A
Somente as afirmativas I e II estão corretas.
B
Somente a afirmativa III está correta.
C
Somente as afirmativas I e III estão corretas.
D
Todas as afirmativas estão corretas.
A norma de auditoria NBC TA 500 define o que constitui evidência de auditoria na auditoria de demonstrações contábeis e trata da responsabilidade do auditor na definição e execução de procedimentos de auditoria para a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente que permita a obtenção de conclusões razoáveis para fundamentar a opinião do auditor. Com relação aos procedimentos de auditoria para obtenção de evidência de auditoria, assinale a alternativa CORRETA.
A
A observação consiste no exame do processo ou procedimento executado por outros.
B
A reexecução consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros.
C
A inspeção consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade.
D
Os procedimentos analíticos envolvem a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.
Com base na norma de auditoria, NBC TA 706, que dispõe sobre parágrafos de ênfase e parágrafos de outros assuntos no relatório do auditor independente, considere as afirmativas a seguir e assinale a alternativa CORRETA:
I. A inclusão de parágrafo de ênfase no relatório do auditor não afeta a sua opinião.
II. O auditor deve incluir o parágrafo de ênfase imediatamente após a seção “Base para opinião” para fornecer o contexto apropriado sobre a relevância dessas informações para os usuários.
III. Se o auditor espera incluir um parágrafo de ênfase ou parágrafo de outros assuntos no seu relatório, ele deve comunicar-se com os responsáveis pela governança no que se refere a essa expectativa e à redação proposta desse parágrafo.
A
Somente as afirmativas II e III estão corretas.
B
Somente a afirmativa II está correta.
C
Somente as afirmativas I e III estão corretas.
D
Todas as afirmativas estão corretas.
De acordo com a norma de auditoria, NBC TA 505, confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro, a parte que confirma, em papel, no formato eletrônico ou outro meio. No caso da administração se recusar a permitir que o auditor envie solicitações de confirmação, o auditor deve:
I. Executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável.
II. Indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência de auditoria sobre sua validade e razoabilidade.
III. Enviar as solicitações de confirmação que, no julgamento profissional do auditor, são necessárias para obter evidência de auditoria apropriada, pois a recusa da administração constitui uma limitação sobre a evidência de auditoria que o auditor deseja obter.
IV. Avaliar as implicações da recusa da administração na avaliação do auditor dos riscos significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza, época e extensão de outros procedimentos de auditoria.
Assinale a alternativa CORRETA.
A
Somente a afirmativa I está correta.
B
Somente as afirmativas I e III estão corretas
C
Somente as afirmativas I, II e IV estão corretas.
D
Somente as afirmativas I, II e III estão corretas.
De acordo com a norma de auditoria, NBC TA 200, os riscos de distorção relevante no nível da afirmação consistem em dois componentes: risco inerente e risco de controle. Com base nesta Norma, considere as afirmativas a seguir sobre os riscos de distorção relevante no nível da afirmação:
I. O risco inerente e o risco de controle são riscos da entidade, e eles existem independentemente da auditoria das demonstrações contábeis.
II. Circunstâncias externas que dão origem a riscos de negócios também podem influenciar o risco inerente.
III. O risco de controle é uma função da eficácia do controle interno da entidade, ou seja, da qualidade da sua estrutura e operação em eliminar ou não, os riscos de distorção relevante.
Assinale a alternativa CORRETA.
A
Somente as afirmativas I e II estão corretas.
B
Somente a afirmativa III está correta.
C
Somente as afirmativas I e III estão corretas.
D
Todas as afirmativas estão corretas.
Conforme a NBC T 16.6 (R1), que estabelece as demonstrações contábeis a serem elaboradas e divulgadas pelas entidades do setor público, podemos afirmar que:
A
Conversibilidade é a técnica contábil que evidencia, em período determinado, as informações sobre os resultados alcançados e os aspectos de natureza orçamentária, econômica, financeira e física do patrimônio de entidades do setor público e suas mutações.
B
Verificabilidade é a qualidade do que é exigível, ou seja, característica inerente às obrigações pelo prazo de vencimento.
C
Circulante é o conjunto de bens e direitos realizáveis e obrigações exigíveis após doze meses da data das demonstrações contábeis
D
Método direto é o procedimento contábil para elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa, que evidencia as movimentações de itens de caixa e seus equivalentes, a partir das principais classes de recebimentos e pagamentos brutos.
E
Versões simplificadas são as expressões que não possibilitam a clara identificação dos componentes patrimoniais, tais como “diversas contas” ou “contas correntes”.
Assinale a alternativa que se refere à correta conceituação dos trabalhos de asseguração em auditoria independente, conforme disposto nas Normas Brasileiras de Contabilidade – Técnicas de Auditoria – NBC-TA 00.
A
É a utilização de procedimentos ou técnicas de contabilidade com o objetivo de aumentar o grau de certeza ao nível máximo em relação à posição patrimonial e financeira de uma entidade.
B
É a realização dos trabalhos de auditoria, em conformidade com as normas internacionais de contabilidade e os padrões de contabilidade geralmente aceitos nos Estados Unidos da América (US GAAP), mediante procedimentos pré-aceitos pelo cliente.
C
É a expressão de uma conclusão com a finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros usuários previstos, que não seja a parte responsável, acerca do resultado da avaliação ou mensuração de determinado objeto de acordo com os critérios aplicáveis.
D
É a opinião expressa sobre a capacidade da empresa em continuar existindo (princípio da continuidade), levando-se em consideração os seus aspectos econômico-financeiros, aspectos tributários, legais, de recursos humanos e societários.
E
É a expressão de posição de conformidade com as políticas contábeis adotadas pela administração da empresa em relação às suas demonstrações financeiras, bem como a expressão de opinião acerca das práticas e políticas de controle interno.
Em relação ao que dispõe a NBC-TA 200 quanto ao zelo e confidencialidade nos trabalhos de auditoria, são pré-requisitos para se atingir os objetivos de auditoria, EXCETO:
A
estabelecimento do julgamento profissional em face de sua experiência, por parte dos auditores.
B
ceticismo profissional a cargo do auditor, que compreende as evidências de auditoria que devem ser devidamente suportadas.
C
estabelecimento dos princípios éticos que dizem respeito à independência do auditor em relação ao cliente.
D
adoção de evidência de auditoria apropriada e suficiente em relação à mensuração dos riscos.
E
condução da auditoria em conformidade com as normas emanadas do Instituto Brasileiro dos Auditores Independentes (IBRACON).
O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda os seguintes aspectos, de acordo com a NBC TA 230 (R1), exceto:
A
Assuntos que dão origem a riscos significativos e que foram identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
B
As razões pelas quais o auditor responsável pela auditoria julgar necessário não atender um requisito relevante de uma norma e não executar procedimentos alternativos de auditoria que poderiam cumprir a finalidade de tal requisito.
C
A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis, incluindo a metodologia e as ferramentas de auditoria usadas.
D
Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida, assim como as circunstâncias que causam dificuldade significativa ao auditor para aplicar os procedimentos de auditoria necessários.
De acordo com a norma de auditoria NBC TA 200, a responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua apresentação adequada, é:
A
Do auditor independente contratado pela entidade auditada.
B
Do auditor responsável pelo controle interno da entidade auditada.
C
Do profissional contábil responsável pela contabilidade da entidade auditada.
D
Da administração da entidade auditada e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança.
De acordo com a norma de auditoria NBC TA 700, ao expressar uma opinião não modificada sobre demonstrações contábeis elaboradas de acordo com a estrutura de apresentação adequada, a opinião do auditor deve utilizar uma das seguintes frases:
I. “Em nossa opinião, as demonstrações contábeis apresentam uma visão verdadeira e justa… de acordo com [a estrutura de relatório financeiro aplicável]”.
II. “Em nossa opinião, as demonstrações contábeis apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, de acordo com [a estrutura de relatório financeiro aplicável]”.
III. “Em nossa opinião e com base em nossa auditoria, conduzida de acordo com NBC TA 700, as demonstrações contábeis apresentam adequadamente, a posição patrimonial e financeira, de acordo com [a estrutura de relatório financeiro aplicável]”.
A
Somente as frases I e II, que são consideradas equivalentes pela NBC TA 700.
B
Somente as frases I e III, que são consideradas equivalentes pela NBC TA 700.
C
Somente as frases II e III, que são consideradas equivalentes pela NBC TA 700.
D
Todas as frases são consideradas equivalentes pela NBC TA 700.
A NBC T 19.6 trata da Reavaliação de Ativos e estabelece critérios e procedimentos para registro contábil e divulgação da reavaliação do ativo imobilizado. Assinale a alternativa que expressa corretamente um critério de avaliação.
A
A contabilização da reavaliação deve ser efetuada com base em laudo fundamentado que indique os critérios de avaliação e os elementos de comparação adotados .
B
A reavaliação deve observar o princípio da entidade, ou seja, levar em conta o pressuposto da entidade em marcha e considerar a efetiva possibilidade de recuperação dos ativos em avaliação mediante seu uso.
C
A reavaliação deve ser baseada em valor de moeda internacional.
D
A reavaliação se destina ao cálculo do valor futuro potencial dos ativos e ao seu valor de saída (valor de venda ou liquidação).
E
Para os bens sujeitos à depreciação, exaustão ou amortização, no laudo de avaliação, é opcional a indicação da vida útil econômica remanescente, visando à definição das futuras taxas de depreciação, exaustão ou amortização.
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