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Questões de Concurso sobre Normas Brasileiras de Auditoria - NBC TA
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De acordo com a NBC TA 700, os objetivos do auditor são formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, com base na avaliação das conclusões alcançadas pela evidência de auditoria obtida, e expressar claramente essa opinião por meio de relatório por escrito. Considerando os termos desta Norma, analise as assertivas abaixo, assinalando V, se verdadeiras, ou F, se falsas.
( ) O auditor deve avaliar se, segundo os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável, as informações apresentadas nas demonstrações contábeis são relevantes, confiáveis, comparáveis e compreensíveis.
( ) O auditor deve expressar uma opinião modificada quando concluir que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
( ) A avaliação do auditor deve incluir a consideração dos aspectos qualitativos das políticas contábeis da entidade, incluindo indicadores de possível tendenciosidade nos julgamentos da administração.
( ) O auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável.
( ) O auditor deve avaliar se, segundo os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável a terminologia utilizada nas demonstrações contábeis, incluindo o título de cada demonstração contábil, é apropriada.
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:
A
V – V – F – V – F.
B
V – F – V – V – V.
C
V – F – V – F – V.
D
F – F – V – V – F.
E
F – V – F – F – V.
O auditor deve aplicar o conceito de materialidade adequadamente para o planejamento e para a execução da auditoria. A NBC TA 320 (R1) trata da Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria. Com base nos termos desta NBC TA, assinale a alternativa INCORRETA.
A
Ao estabelecer a estratégia global de auditoria, o auditor deve determinar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo.
B
A materialidade determinada no planejamento da auditoria estabelece necessariamente um valor acima do qual as distorções não corrigidas, individualmente ou em conjunto, serão sempre avaliadas como não relevantes.
C
O auditor deve determinar a materialidade para execução da auditoria com o objetivo de avaliar os riscos de distorções relevantes e determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria.
D
Ao planejar a auditoria, o auditor exerce julgamento sobre as distorções que são consideradas relevantes.
E
A determinação da materialidade para o planejamento envolve o exercício de julgamento profissional.
Os princípios fundamentais de ética profissional para o auditor, a serem observados na condução do trabalho de auditoria, estão dispostos na Norma Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes (NBC PA 01).
Os princípios necessários para execução do trabalho de auditoria compreendem:
A
competência; zelo profissional; confiança; subjetividade, responsabilidade e parcialidade.
B
experiência; educação profissional; confiança; legitimidade, responsabilidade e ceticismo.
C
independência; objetividade; competência profissional; zelo; discrição e ceticismo.
D
independência; ceticismo profissional; competência; zelo; discrição e julgamento profissional.
E
integridade; objetividade; competência profissional; zelo; confidencialidade e comportamento profissional.
Um trabalho de auditoria realizado de acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria (NBC TAs) possibilita que o auditor:
A
consiga confiança total de que as informações contábeis como um todo estão livres de fraudes e/ou erros cometidos pelos administradores e/ou proprietários.
B
analise as demonstrações contábeis e emita uma opinião de que as demonstrações possuem distorções relevantes, mas estão livres de fraudes e/ou erros contábeis.
C
obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.
D
emita uma opinião de que os administradores não cometeram falhas, desfalques, roubos, desvios ou qualquer irregularidade na elaboração das demonstrações contábeis como um todo.
E
assegure que as informações contábeis foram elaboradas livres de fraudes e/ou erros e que estão de acordo com princípios e normas contábeis estipulados pela administração da entidade.
Analise as afirmativas abaixo, considerando a NBC TA 505 - Confirmações Externas.
1. É um procedimento de auditoria para obter resposta de terceiros, diretamente ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.
2. A confirmação positiva é a resposta de terceiro, indicando diretamente ao auditor se concorda ou discorda das informações solicitadas ou fornecendo as informações solicitadas.
3. A confirmação negativa é a resposta de terceiro, indicando diretamente ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação.
4. É um procedimento de auditoria aplicável por meio de métodos estatísticos e/ou matemáticos para compreender relações e tendências de mercado externo.
5. É um procedimento de auditoria para obter declarações verbais, diretamente ao auditor, de fatos, situações e comportamentos organizacionais da empresa e do setor de atuação.
Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.
A
São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 3.
B
São corretas apenas as afirmativas 1, 4 e 5.
C
São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4.
D
São corretas apenas as afirmativas 2, 4 e 5.
E
São corretas apenas as afirmativas 3, 4 e 5.
Segundo a NBC TA 315 (R1), o Controle Interno é o:
A
conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas de trabalho com o objetivo de proteger patrimônio de investidores e produzir informações confiáveis para ajudá-los no processo de decisão de investimentos.
B
processo de planejamento, execução e monitoramento da entidade revestido de confiabilidade para assegurar a proteção do patrimônio de proprietários, credores, investidores e demais usuários das informações administrativas da entidade.
C
processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, administração e outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e normas.
D
programa de governança corporativa destinado a garantir informações contábeis, financeiras, econômicas e operacionais relevantes para o processo de tomada de decisão do Conselho de Administração, do Comitê Estatuário de Auditoria e da Comissão de Valores Mobiliários.
E
mecanismo de monitoramento de atividades de trabalho para detectar riscos, falhas e irregularidades, a fim de possibilitar ações corretivas e de punição de colaboradores operacionais, gestores e diretores da entidade para o alcance dos objetivos da entidade.
Segundo a NBC TA 500 (R1), a confiabilidade da evidência de auditoria é influenciada pela sua fonte, sua natureza e circunstâncias.
Diante desse argumento, analise as afirmativas abaixo:
1. A confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é menor quando os controles internos da entidade são efetivos.
2. A confiabilidade da evidência de auditoria é menor quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade.
3. A evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor por meio de observação é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente por meio de indagação.
4. A evidência de auditoria em forma de documentos eletrônicos ou em papel é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente de colaboradores.
5. A evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais confiável do que a evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou documentos digitalizados.
Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.
A
São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 3.
B
São corretas apenas as afirmativas 1, 4 e 5.
C
São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4.
D
São corretas apenas as afirmativas 2, 4 e 5.
E
São corretas apenas as afirmativas 3, 4 e 5.
De acordo com as NBC TA, o auditor deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer uma base para a identificação e avaliação de riscos de distorção relevante nos níveis das demonstrações contábeis e das afirmações. Com base na NBC TA 315 (R1), analise as assertivas abaixo, quanto aos procedimentos de avaliação de riscos:
I. Os procedimentos de avaliação de riscos por si só fornecem evidências de auditoria apropriada e suficiente para suportar a opinião da auditoria.
II. Os procedimentos de avaliação de riscos incluem procedimentos analíticos, bem como indagações à administração.
III. Os procedimentos de avaliação de riscos incluem indagações a outras pessoas na entidade que, no julgamento do auditor, possam ter informações com possibilidade de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante causados por fraude ou erro.
Quais estão corretas?
A
Apenas I.
B
Apenas II.
C
Apenas I e II.
D
Apenas II e III.
E
I, II e III.
O auditor deve executar procedimentos de auditoria para avaliar se a apresentação das demonstrações contábeis, como um todo, incluídas as respectivas divulgações, está de acordo com a estrutura de relatórios financeiros aplicável.
C
Certo
E
Errado
A NBC TA 300 (R1) é o normativo que trata da responsabilidade do auditor no planejamento da auditoria das demonstrações contábeis. Sobre esse assunto, analise as assertivas e assinale a alternativa que aponta as corretas.
I. A estratégia global de auditoria é mais detalhada que o plano de auditoria, visto que inclui a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros da equipe de trabalho.
II. O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria sempre que necessário no curso da auditoria.
III. O planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, o qual, muitas vezes, começa logo após a conclusão da auditoria anterior.
A
Apenas I e II.
B
Apenas I e III.
C
Apenas II e III.
D
I, II e III.
O auditor deve planejar procedimentos adicionais de auditoria cujas natureza, época e extensão se baseiem e respondam aos riscos avaliados de distorção relevante no nível de afirmações, executando-os parcialmente.
C
Certo
E
Errado
Caso seja identificado um risco de distorção relevante no nível de afirmações considerado significativo, o auditor deve executar procedimentos substantivos que respondam especificamente a esse risco.
C
Certo
E
Errado
De acordo com a Orientação Técnica OT-IBR004/2012 do Instituto Brasileiro de Auditoria de Obras Públicas, a faixa de precisão dos orçamentos é relacionada com a fase de projeto de edificações. Essa faixa de precisão para o Anteprojeto, Estudo Preliminar, Projeto Básico e Projeto Executivo é de, respectivamente:
A
30%, 20%, 10% e 5%
B
35%, 25%, 15% e 10%
C
25%, 35%, 15% e 10%
D
30%, 25%, 10% e 5%
E
20%, 30%, 10% e 5%
Ao avaliar a efetividade operacional dos controles relevantes, o auditor deve verificar se as distorções detectadas pelos procedimentos substantivos indicam que os controles não estão operando efetivamente.
C
Certo
E
Errado
O auditor deve planejar e implementar respostas gerais para tratar dos riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis.
C
Certo
E
Errado
Em relação ao que estabelece a NBC TA 330 (R1) a respeito dos Procedimentos de Auditoria, analise as assertivas a seguir:
I. Os Procedimentos Substantivos incluem: testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações) e procedimentos analíticos substantivos.
II. Procedimento Substantivo é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.
III. Teste de Controle é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações.
Quais estão corretas?
A
Apenas I.
B
Apenas II.
C
Apenas III.
D
Apenas I e II.
E
I, II e III.
A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria e, portanto, da própria auditoria é influenciada pela sua fonte e sua natureza e pelas circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevante. A norma brasileira de contabilidade que trata do tema (NBC TA 500 (R1)), embora reconhecendo que podem existir exceções, relaciona algumas generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria que podem ser úteis, entre elas, a seguinte:
A
A confiabilidade da evidência de auditoria é menor quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade.
B
A confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é menor quando são efetivos os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, impostos pela entidade.
C
A evidência de auditoria obtida indiretamente pelo auditor ou por inferência é menos confiável do que a evidência de auditoria obtida diretamente.
D
A evidência de auditoria obtida, por exemplo, por uma ata de reunião elaborada tempestivamente é menos confiável do que por uma representação verbal subsequente dos assuntos discutidos.
E
A evidência de auditoria fornecida por documentos originais é menos confiável do que a evidência de auditoria fornecida por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos de outra maneira para a forma eletrônica.
Conforme estabelece a NBC TA 530, “o objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma base razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada”. A adoção do critério de amostragem pressupõe, por parte do auditor, a definição da amostra, a determinação do seu tamanho e a seleção dos itens para teste. De acordo com a referida NBC,
A
o auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada.
B
ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve flexibilizar a finalidade do procedimento de auditoria bem como relevar as características negativas da população da qual será retirada a amostra.
C
cabe à entidade a ser auditada definir o tamanho da amostra, tendo por base os motivos que determinaram a realização da auditoria.
D
o auditor e a administração da entidade devem selecionar, conjuntamente, itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da população tenha uma maior ou menor chance de ser selecionada.
E
norteado pelos princípios da neutralidade e da imparcialidade, o auditor, ao definir uma amostra de auditoria, deve relativizar a finalidade do procedimento de auditoria de modo a suavizar eventuais resultados indesejados.
De acordo com a NBC TSP 02, uma transação com contraprestação é aquela em que um ente público recebe
A
valor de terceiro sem diretamente entregar em troca valor aproximadamente igual, como é a aquisição de um terreno por valor irrisório para a construção de uma praça.
B
valor de terceiro sem diretamente entregar em troca valor aproximadamente igual, como é a taxa cobrada da população pela coleta do lixo.
C
ativos ou serviços, ou tem passivos extintos, e diretamente entrega em troca um valor aproximadamente equivalente a outra parte, como são as receitas tributárias decorrentes do poder soberano do referido ente.
D
ativos ou serviços, ou tem passivos extintos, e diretamente entrega em troca um valor aproximadamente equivalente a outra parte, como é a taxa cobrada da população pela prestação de serviços de educação por valor irrisório.
E
ativos ou serviços, ou tem passivos extintos, e diretamente entrega em troca um valor aproximadamente equivalente a outra parte, como é a receita de aluguel de itens do ativo imobilizado praticados a valor de mercado.
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários, podendo ser alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. Acerca dos conceitos de Auditoria, analise as afirmativas abaixo:
I - Risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados.
II - Evidências de auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião. As evidências de auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações.
III - Se o auditor não puder aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos adequados em um item selecionado, o auditor deve tratar esse item como um desvio do controle previsto, no caso de testes de controles ou uma distorção, no caso de testes de detalhes.
IV - Distorções, não incluindo omissões, são consideradas relevantes quando for razoavelmente esperado que essas possam, individualmente ou em conjunto, influenciar as decisões econômicas de usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis.
Estão corretas:
A
Somente as afirmativas I, II e III.
B
Somente as afirmativas I, II e IV.
C
Somente as afirmativas I, III e IV.
D
Somente as afirmativas II, III e IV.
E
Todas as afirmativas.
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