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Questões de Concurso sobre Auditoria Governamental
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Julgue os próximos itens, relativos às fiscalizações de cunho financeiro e operacional executadas nas ações de controle (auditorias) pelas unidades do TCU.
I O achado que compõe relatório de auditoria operacional é produto da seleção e dos critérios adotados pelo auditor para mensurar o objeto, sopesados o risco e a materialidade.
II As auditorias financeiras são sempre trabalhos de certificação, uma vez que o auditor emite sua opinião conclusiva a partir de evidências de auditoria obtidas das informações do objeto apresentadas pela parte responsável.
III Sendo os achados de auditoria operacional o produto da comparação entre o critério e a situação existente, devem ser definidos, no planejamento da auditoria, os critérios rígidos e restritos para subsidiar os testes, a fim de obter maior convergência dos julgamentos do profissional de auditoria com o resultado dos exames realizados.
IV O trabalho de asseguração elaborado para cumprir escopo de auditoria financeira deve integrar o processo de certificação de contas anuais, sejam elas de governo, sejam de gestão.
Assinale a opção correta.
A
Apenas o item I está certo.
B
Apenas os itens II e III estão certos.
C
Apenas os itens I, II e IV estão certos.
D
Apenas os itens I, III e IV estão certos.
E
Apenas os itens II, III e IV estão certos.
Uma universidade identificou e avaliou os riscos associados à administração de seus dormitórios de estudantes e concluiu que não possuía, internamente, os requisitos e as funcionalidades necessárias para administrar eficazmente essas grandes propriedades residenciais. A universidade terceirizou a administração do dormitório a uma empresa de administração de patrimônio, a fim de que apresentasse melhores condições para reduzir o impacto e a probabilidade de riscos relacionados à propriedade.
Com base nessa situação hipotética, é correto afirmar que a resposta aos riscos se enquadra na seguinte categoria:
A
aceitar.
B
compartilhar.
C
reduzir.
D
mitigar.
E
evitar.
Ao realizar auditoria nas dependências de uma universidade federal, o auditor-geral da instituição encontrou provas cabais da ocorrência de desvio de recursos públicos referentes à contratação de fornecedor de gêneros alimentícios, cujos produtos não haviam sido entregues na instituição. O débito por ele apurado chegou a R$ 500.000,00 somente em 3 (três) meses de levantamento. Em razão da ocorrência, determina a Carta Constitucional vigente no país que o chefe do controle interno deverá:
A
representar ao Ministério Público Federal competente.
B
comunicar o fato à Controladoria Geral da União (CGU).
C
comunicar o fato ao Tribunal de Contas da União (TCU).
D
representar ao Ministério da Educação para que adote as providências cabíveis.
E
sobrestar a apuração e aguardar o exame das contas por parte da CGU relativo ao período ao qual a situação se refere.
A auditoria governamental é a atividade independente e objetiva que, através da aplicação de procedimentos específicos, tem a finalidade de emitir opinião sobre a adequação das contas governamentais, assim como apresentar comentários sobre o desempenho organizacional e o resultado dos programas de governo. Como as atividades de auditoria governamental são realizadas nos mais diversos ambientes culturais e legais, em entes que possuem porte, complexidade e estrutura variados, e até mesmo por profissionais que não integram os quadros de pessoal das Entidades Fiscalizadoras, contratados como especialistas, e como essas diferenças podem afetar a prática da auditoria em cada ambiente, a adesão às Normas de Auditoria Governamental é essencial para um adequado desempenho por parte dos profissionais de auditoria governamental e das Entidades Fiscalizadoras. Assim, recomenda-se que esses procedimentos e práticas sejam, por sua vez, incorporados ao manual de auditoria de cada Entidade Fiscalizadora. Sobre os propósitos dessas normas, analise os itens abaixo e responda:
I. Estabelecer os princípios gerais de auditoria comuns a clientes públicos e privados.
II. Assegurar um padrão mínimo de qualidade aos trabalhos de auditoria governamental desenvolvidos pelas EFs.
III. Oferecer um modelo adequado para a execução das diversas atividades de auditoria governamental de competência das EFs.
IV. Assegurar que os auditores governamentais mantenham sua competência, integridade, objetividade e independência.
V. Oferecer regras uniformes e inflexíveis para a avaliação de desempenho dos auditores governamentais e das EFs.
VI. Incentivar a melhoria dos processos e a otimização dos resultados da Administração Pública.
Analisados os itens é CORRETO afirmar que:
A
Apenas dois itens acima estão incorretos.
B
Apenas três itens acima estão incorretos.
C
Apenas quatro itens acima estão incorretos.
D
Apenas um item acima está incorreto.
Tipo de Auditoria Governamental que objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizada para atender às determinações do Presidente da República, dos Ministros de Estado ou por solicitação de outras autoridades. Trata-se de
A
Auditoria da Qualidade.
B
Auditoria de Sistemas.
C
Auditoria Contábil.
D
Auditoria Especial.
E
Auditoria Operacional.
Considerando a Auditoria Governamental, assinale a alternativa CORRETA sobre as formas de execução.
A
A auditoria indireta é executada por instituições privadas, ou seja, pelas denominadas empresas de auditoria externa.
B
A auditoria terceirizada está relacionada as atividades executadas diretamente por servidores em exercícios nos órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.
C
A auditoria compartilhada é a coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal com o auxílio de órgãos/instituições públicas ou privadas.
D
A auditoria direta é realizada por meio eletrônico, específico para unidades ou entidades integrantes do SIAFI, cujo custo-benefício não justifica o deslocamento de uma equipe para o local da unidade. Essa forma de execução de auditoria pressupõe a utilização de indicadores de desempenho que fundamentam a opinião do agente executor das ações de controle.
E
A auditoria simplificada divide-se em centralizada, descentralizada e integrada.
Dá ensejo ao julgamento, pelo tribunal, como irregulares as contas quando houver
A
indício de apropriação de dinheiro público.
B
prejuízo ao Erário por gestão antieconômica.
C
descumprimento de norma contábil formal.
D
atraso na prestação de contas.
E
negligência no atendimento de diligência.
Ano:
2019
Em relação aos princípios de Auditoria no Setor Público, assinale a alternativa correta:
A
Os princípios éticos devem estar incorporados ao comportamento profissional do auditor. O auditor deve se manter independente, de modo que seus relatórios apresentados expressem sua opinião de cunho pessoal.
B
O auditor executa procedimentos para reduzir ou administrar o risco de chegar a conclusões inapropriadas, reconhecendo que as limitações inerentes a todas as auditorias significam que uma auditoria pode fornecer absoluta certeza da condição-objeto.
C
Os auditores devem preparar documentação de auditoria a qual seja suficientemente detalhada para fornecer uma compreensão clara do trabalho realizado, da evidência obtida e das conclusões alcançadas.
D
Os auditores devem realizar auditoria em conformidade com normas profissionais de controle de qualidade. Os procedimentos de controle de qualidade devem abranger questões tais como direção, revisão e supervisão do processo de auditoria e necessidade de consulta, a fim de alcançar decisões em assuntos de fácil entendimento.
E
Determinar a materialidade é uma questão de julgamento profissional independente da interpretação do auditor, acerca das necessidades dos usuários.
Assinalar a alternativa que preenche as lacunas abaixo CORRETAMENTE:
Na definição da equipe do trabalho de auditoria, poderá ser considerada a utilização de _______________ não pertencentes ao quadro do Tribunal de Contas do Distrito Federal.
A
secretários de finanças
B
estudantes de contabilidade
C
deputados
D
profissionais especializados
A Controladoria Geral da União em auditoria realizada na Auditoria Interna de um Instituto Federal constatou que naquele exercício a unidade auditada havia cumprido 80% do seu PAINT. Ao checar as rotinas internas do setor, verificou-se que para cada ação prevista no PAINT era realizado um programa de auditoria contendo a pormenorização das ações a serem realizadas. Esse programa era então encaminhado a um servidor lotado no setor, por meio de ordem de serviço, que seria o responsável pela ação. Em seguida era emitido uma comunicação para a área a ser auditada informando sobre o início dos trabalhos e apresentando à equipe responsável pelas ações naquela área. Em seguida as ações eram realizadas pela equipe responsável e, ao final, era elaborado um relatório preliminar de auditoria interna. Esse relatório era submetido à revisão da chefia que o convertia em relatório definitivo. O Relatório de Auditoria Interna então era encaminhado à área auditada e disponibilizado na página da Auditoria Interna no sítio eletrônico da Instituição. À luz do exposto e tendo em vista o acompanhamento da execução do plano de auditoria interna, aponte a alternativa correta.
A
As rotinas internas apresentadas estão em consonância com as normas de acompanhamento e execução, ao passo que a publicação na página da Auditoria Interna supre a necessária comunicação ao conselho de administração ou órgão equivalente ou, na ausência deste, ao dirigente máximo do órgão ou da entidade, ao passo que tornam públicos os apontamentos e recomendações emanadas pela equipe de auditoria.
B
As rotinas internas apresentadas divergem do preceituado nas normas de acompanhamento e execução do plano de auditoria, ao passo que a publicação na página da Auditoria Interna não supre a comunicação periódica necessária sobre o desempenho da atividade de auditoria interna ao conselho de administração ou órgão equivalente ou, na ausência deste, ao dirigente máximo do órgão ou da entidade, pois tal comunicação deve contemplar, no mínimo, informações sobre a comparação entre os trabalhos realizados e o Plano aprovado; as recomendações não atendidas que representem riscos aos processos de governança, de gerenciamento de riscos e de controles internos da Unidade Auditada; e a exposição a riscos significativos e deficiências existentes nos controles internos da Unidade Auditada.
C
As rotinas internas apresentadas corrobora o preceituado nas normas de acompanhamento e execução do plano de auditoria ao passo que a publicação na página da Auditoria Interna supre a comunicação periódica necessária sobre o desempenho da atividade de auditoria interna, devendo, contudo, a UAIG encaminhar à CGU, semestralmente, comunicação contemplando, no mínimo, informações sobre a comparação entre os trabalhos realizados e o Plano aprovado; as recomendações não atendidas que representem riscos aos processos de governança, de gerenciamento de riscos e de controles internos da Unidade Auditada; e a exposição a riscos significativos e deficiências existentes nos controles internos da Unidade Auditada.
D
As rotinas internas apresentadas divergem do preceituado nas normas de acompanhamento e execução do plano de auditoria ao passo que a publicação na página da Auditoria Interna não supre a comunicação periódica necessária sobre o desempenho da atividade de auditoria interna à Controladoria Geral da União, sendo que tal comunicação deve contemplar, no mínimo, informações sobre a comparação entre os trabalhos realizados e o Plano aprovado; as recomendações não atendidas que representem riscos aos processos de governança, de gerenciamento de riscos e de controles internos da Unidade Auditada; e a exposição a riscos significativos e deficiências existentes nos controles internos da Unidade Auditada.
Controle interno sob o enfoque contábil compreende o conjunto de recursos, métodos, procedimentos e processos adotados pela entidade do setor público. Dentre suas classificações uma de suas categorias esta relacionada “às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade”. Refere-se ao controle:
A
financeiro.
B
administrativo.
C
operacional.
D
contábil.
E
normativo.
O Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) publicou o COSO ICIF 2013 – Controle Interno – Estrutura Integrada, no qual se estabelecem os requisitos para um sistema eficaz de controle interno, que possibilita segurança razoável acerca da realização dos objetivos da entidade. Nessa publicação, aponta-se que, para que tenhamos um sistema de controle interno eficaz, são necessários a presença e o funcionamento dos componentes e princípios estabelecidos no COSO ICIF 2013. Destaca-se, ainda, em relação aos componentes do controle interno, que estes operam em conjunto e de forma integrada. Com base na mencionada publicação do COSO, são componentes do controle interno:
I. Ambiente de controle; informação e comunicação; avaliação de riscos.
II. Ambiente estratégico; ambiente operacional.
III. Atividades de monitoramento; atividades de controle.
Quais estão corretos?
A
Apenas I.
B
Apenas II.
C
Apenas I e II.
D
Apenas I e III.
E
I, II e III.
De acordo com o Referencial Técnico da Atividade de Auditoria Interna Governamental, instituído por meio da Instrução Normativa nº 3, de 09 de junho de 2017, analise as afirmativas sobre a abrangência e linhas de defesa e assinale a alternativa correta:
I- A estrutura de controles internos dos órgãos e entidades da Administração Pública Federal deve contemplar a primeira e segunda linha de defesa e comunicar, de maneira independente, as responsabilidades de todos os envolvidos.
II- A primeira linha de defesa contempla controles que devem ser instituídos e mantidos pelos gestores responsáveis pela implementação das políticas públicas durante a execução de atividades e tarefas, no âmbito de seus macroprocessos finalísticos e de apoio.
III- A atividade de auditoria interna governamental representa a terceira linha de defesa, que presta serviços de avaliação e consultoria com base nos pressupostos de autonomia técnica e de objetividade.
IV- Os serviços de consultoria representam atividades de assessoria e aconselhamento, que são realizados a partir da solicitação específica dos gestores e da sociedade.
V- As instâncias de segunda linha de defesa estão situadas ao nível de gestão e objetivam assegurar que as atividades realizadas pela primeira linha sejam desenvolvidas e executadas de forma apropriada.
Estão corretas apenas as afirmativas:
A
I, III e IV.
B
II, III e V.
C
III, IV e V.
D
I, III e V.
E
I, II e V.
Acerca dos papéis de trabalho na auditoria do Setor Público Federal, assinale a alternativa correta.
A
Os papéis de execução referem‐se às folhas básicas do trabalho ao suporte nuclear da opinião de uma equipe de controle, mas não registram os fatos, as causas e as consequências dos atos de uma gestão.
B
Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciar o entendimento e o suporte da atividade de controle executada, compreendendo a documentação do planejamento, a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos, mas não o julgamento exercido e as conclusões alcançadas.
C
Os papéis de execução referem‐se às folhas básicas do trabalho e ao suporte nuclear da opinião de uma equipe de controle e registram os fatos e as causas, mas não as consequências dos atos de uma gestão, referentes a um determinado período de tempo.
D
Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciar o entendimento e o suporte da atividade de controle executada, o julgamento exercido e as conclusões alcançadas, mas não compreende a documentação do planejamento, a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos.
E
A utilização das folhas de registro dos exames tem por finalidade documentar as verificações e os exames efetuados no campo e, a partir desse registro, são desdobrados os resultados dos trabalhos.
Em relação às categorias de objetivos do controle interno, aquela que se relaciona à eficácia e à eficiência das operações da entidade, inclusive às metas de desempenho financeiro e operacional e à salvaguarda de perdas de ativos, é denominada
A
atividade de controle.
B
ambiente de controle.
C
operacional.
D
divulgação.
E
conformidade.
A atuação dos auditores internos governamentais em conformidade com princípios e requisitos éticos proporciona credibilidade e autoridade à atividade de auditoria interna governamental. Nesse sentido, o Referencial Técnico da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, constante como Anexo da Instrução Normativa nº 03, de 09 de junho de 2017, estabelece que as Unidades de Auditoria Interna Governamental (UAIG) devem assegurar que a prática da atividade de auditoria interna governamental seja pautada por um conjunto de princípios. Assinale a alternativa cujo princípio NÃO faz parte desse conjunto.
A
Autonomia técnica e objetividade.
B
Qualidade e melhoria contínua.
C
Requisitos éticos.
D
Alinhamento às estratégias, objetivos e riscos.
E
Comunicação eficaz.
As entidades e os órgãos e entidades da Administração Pública Federal devem atuar de forma regular e alinhada ao interesse público. A responsabilidade da alta administração das organizações públicas reside, juntamente com os gestores, no estabelecimento, na manutenção, no monitoramento e no aperfeiçoamento dos controles internos da gestão. À estrutura de controles internos dos órgãos e entidades da Administração Pública Federal deve contemplar as três linhas de defesa da gestão ou camadas.
Considerando as informações acima, avalie as assertivas:
I - Primeira linha de defesa: apoiar o desenvolvimento dos controles internos da gestão e realizar atividades de supervisão e de monitoramento das atividades desenvolvidas.
II - Segunda linha de defesa: é responsável por identificar, avaliar, controlar e mitigar os riscos guiando o desenvolvimento e a implementação de políticas e procedimentos internos.
III - Terceira linha de defesa: presta serviços de avaliação e de consultoria com base nos pressupostos de autonomia técnica e de objetividade, apoiando assim a gestão.
De acordo com estas asserções, assinale a opção correta:
A
Asserção I.
B
Asserção II.
C
Asserção III.
D
Asserções I e II.
A amostra selecionada pelo auditor deve ter relação direta com o volume de transações realizadas pela entidade na área ou na transação objeto de exame, como também com os efeitos nas posições patrimonial e financeira da entidade e o resultado por ela obtido no período. Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, o auditor deve levar em consideração os seguintes aspectos, EXCETO:
A
A estratificação da população.
B
O risco da amostragem.
C
O erro inesperado.
D
O erro tolerável.
A respeito da gestão de riscos no setor público, julgue os itens a seguir.
I Nem toda organização está sujeita à ocorrência de fraude e corrupção; devendo-se, por isso, avaliar a abrangência e a profundidade da implantação de controles considerando-se, em primeiro plano, o tamanho e a natureza da organização.
II É sempre possível adotar controles para o combate à fraude e à corrupção, contudo eles devem ser empregados de forma a promover, no menor tempo e custo admissíveis, a disponibilização aos cidadãos dos resultados desse combate.
III Para uma relação custo-benefício mais vantajosa na aplicação de controles, a organização deve focalizar a sua atuação nas áreas de menor risco e naquelas em que os esforços tenham os maiores impactos.
IV Os benefícios decorrentes da implantação de controles antifraude e anticorrupção devem ser maiores que os seus custos
Assinale a opção correta.
A
Apenas o item I está certo.
B
Apenas o item II está certo.
C
Apenas os itens I e III estão certos.
D
Apenas os itens II e IV estão certos.
E
Apenas os itens III e IV estão certos.
O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, será exercido com o auxílio do Tribunal de Contas da União, ao qual compete:
A
Julgar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da República.
B
Apreciar as contas dos administradores e demais responsáveis por dinheiros, bens e valores públicos da administração direta e indireta.
C
Apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admissão de pessoal, a qualquer título, na administração direta e indireta, excetuadas as nomeações para cargo de provimento em comissão.
D
Prestar as informações solicitadas por Deputados e Senadores, e por qualquer de suas Casas, sobre a fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial.
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