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Questões de Concurso sobre Tributos Sobre Lucro (IRPJ e CSLL)
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A apuração de resultados representa:
A
o processo de comparação dos valores debitados e creditados nas contas de uma instituição, a fim de investigar a presença de divergências tributárias e buscar uma maior assertividade na contabilidade.
B
a diferença entre as vendas totais e os custos e despesas totais do período que se pretende apurar.
C
a estruturação de tudo o que será gasto pela empresa nos próximos meses e tudo o que deve ser recebido pelo negócio neste mesmo período.
D
o valor de vendas necessário para cobrir os custos obtidos com as mercadorias vendidas, despesas fixas e despesas variáveis.
E
contas formadas pelos lucros que foram gerados pela empresa, mas que não foram distribuídos aos seus acionistas e sócios.
Uma empresa apresentou a seguinte demonstração do resultado do exercício (DRE) para o ano de 2023.
componente | $ |
receita bruta de vendas | 600.000 |
deduções e abatimentos | 50.000 |
custo das mercadorias vendidas (CMV) | 300.000 |
despesas operacionais | — |
despesas administrativas | 80.000 |
despesas de vendas | 40.000 |
outras receitas | 15.000 |
outras despesas | 5.000 |
Com base nas informações apresentadas e considerando-se que as alíquotas de imposto de renda (IR) e contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL) somadas sejam de 10%, é correto concluir que o lucro líquido dessa empresa hipotética no ano de 2023 foi igual a
A
$ 156.000.
B
$ 116.000.
C
$ 146.000.
D
$ 126.000.
E
$ 136.000.
O lucro antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social, em reais, é de
A
1.250.000
B
1.344.000.
C
1.750.000.
D
2.000.000.
E
3.600.000.
Do LALUR de uma empresa tributada pelo Regime do Lucro Real, foram extraídas as seguintes informações:
▪ Gasto total com o Programa de Alimentação do Trabalhador (PAT): R$ 55.000,00
▪ IRPJ devido: alíquota de 15%: R$ 550.000,00
▪ IRPJ devido: alíquota adicional de 10%: R$ 256.000,00
Com base nessas informações, escolha a alternativa que corresponde ao valor máximo que poderá ser deduzido do IRPJ devido a título de PAT.
A
R$ 18.000,00
B
R$ 22.000,00
C
R$ 33.040,00
D
R$ 16.500,00
E
R$ 11.040,00
Devem ser efetuadas as retenções da contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL), da contribuição para o financiamento da seguridade social (COFINS) e da contribuição para o Programa de Integração Social (PIS) sobre os pagamentos antecipados por conta do fornecimento de bens ou da prestação de serviços para entrega futura.
C
Certo
E
Errado
São contribuintes e, portanto, estão sujeitas ao pagamento do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) as pessoas jurídicas domiciliadas no Brasil.
Nesse contexto, a taxa da alíquota do IRPJ a ser pago por essas pessoas é de
A
10%, com base no lucro real, presumido e arbitrado, assim como um adicional de 15% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00 por mês.
B
12%, com base no lucro real e arbitrado, assim como um adicional de 15% com base no lucro presumido e sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00 por mês.
C
15%, com base no lucro real, presumido e arbitrado, assim como um adicional de 6% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00 por mês.
D
15 %, com base no lucro real e presumido, assim como um adicional de 12% com base no lucro arbitrado e sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00 por mês.
E
15%, com base no lucro real, presumido e arbitrado, assim como um adicional de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00 por mês.
O total do IRPJ e da CSLL, em reais, é de
A
176.000.
B
180.000
C
300.000.
D
480.000.
E
656.000.
O imposto sobre a renda das pessoas jurídicas, por períodos de apuração trimestrais, encerrados nos dias 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário, será determinado com base no lucro:
A
real ou presumido.
B
real, presumido ou arbitrado.
C
real definitivo, presumido apurado com base nas receitas brutas.
D
real estimado, presumido apurado com base nas receitas brutas.
E
real definitivo, presumido apurado com base nas receitas totais.
A Apuração do Resultado do Exercício (ARE) tem como finalidade identificar o lucro ou prejuízo da empresa ao final de um período contábil. Qual demonstração contábil é destinada especificamente para esta apuração?
A
Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC).
B
Balanço Patrimonial.
C
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
D
Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL).
Considere que uma determinada empresa, no exercício atual, precisa fazer uma opção por uma das modalidades de tributação. Considere, ainda, que essa empresa iniciou suas atividades em março do exercício anterior. O valor máximo de faturamento, nesse exercício anterior, que viabiliza a opção de tributação pelo Lucro Presumido é de:
A
R$ 78.000,000.00.
B
R$ 65.000.000,00.
C
R$ 39.000,000.00.
D
R$ 45.500.000,00.
E
R$ 60.000,000.00.
O valor da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, em reais, é:
A
72.000,00.
B
74.000,00.
C
75.500,00.
D
79.980,00.
E
81.200,00.
O imposto de renda (IR) será classificado como diferido, quando houver diferenças entre os valores de lucro apurados, segundo as normas fiscais e o regime de competência, se estes forem maiores e as diferenças temporárias.
C
Certo
E
Errado
O lucro antes do IR/CSL é de R$ 24.000.
C
Certo
E
Errado
Sobre o Imposto de Renda e a Contribuiç8o Social sobre o Lucro Liquido, assinale a alternativa correta:
A
de acordo com a legislação fiscal, o resultado do exercício deve ser apurado de acordo com a lei complementar 101/2001 e conforme a contabilidade.
B
o imposto de renda a pagar pelas pessoas jurídicas deve ser calculado com base no lucro real, presumido ou arbitrário.
C
o lucro presumido é a metodologia que calcula, a partir do resultado liquido do período, os valores acrescidos, excluídos ou compensados.
D
os critérios fiscais e os critérios societários são todos iguais após a homologação da lei nº 12.973/14.
E
para determinação do lucro real, devem ser adicionadas ao resultado do exercício as despesas com multas de transito.
A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) incide sobre o lucro de pessoas jurídicas e de pessoas físicas a elas equiparadas, domiciliadas no país e, conforme a legislação, a CSLL:
A
deve ser apurada acompanhando a forma de tributação do lucro adotada para o imposto de renda;
B
deve ser apurada somente após a apuração do lucro real, ao término do exercício;
C
não tem alíquota diferenciada conforme o tipo de atividade econômica da pessoa jurídica;
D
tem alíquota de 9% a 15%, de acordo com a faixa de lucro apurado no período;
E
tem como base de cálculo o lucro líquido contábil do período, não se admitindo adições ou exclusões.
A apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL – deve acompanhar a forma de tributação do lucro adotada para o Imposto sobre a renda das pessoas jurídicas – IRPJ.
Estão sujeitas ao pagamento da CSLL apenas as
A
pessoas jurídicas, domiciliadas no país.
B
pessoas jurídicas, domiciliadas no país ou no exterior.
C
pessoas jurídicas e as pessoas físicas a elas equiparadas, domiciliadas no país.
D
pessoas físicas, domiciliadas no país.
E
pessoas físicas, domiciliadas no país ou no exterior.
A pessoa jurídica pode compensar a base de cálculo negativa da contribuição social sobre o lucro com os resultados dos períodos de apuração subsequentes, observado o limite máximo de redução de 30% do resultado ajustado.
C
Certo
E
Errado
Determinada empresa de consultoria financeira, sediada no Município de Bauru/SP, presta serviços de aconselhamento e orientação financeira a indivíduos e empresas. Sua principal atividade é recomendar investimentos específicos, como aplicação em ações, títulos, fundos mútuos, imóveis e outros ativos, com base no perfil de risco e nos objetivos do cliente.
Essa consultoria financeira é remunerada por seus serviços, mediante pagamento de mensalidades por seus clientes. Essa empresa, no 2º trimestre de 2023, obteve um faturamento trimestral de R$ 400.000,00.
Considerando que a consultoria financeira está enquadrada no regime de apuração pelo Lucro Presumido do Imposto de Renda, os valores: I) da Contribuição Social sobre o Lucro Liquido (CSLL) e II) Imposto de Renda da Pessoa Jurídica total (alíquota base e adicional de IRPJ), devidos ao final do trimestre serão, respectivamente, de:
A
R$11.520,00 e de R$ 19.200,00
B
R$ 11.520,00 e de R$ 26.000,00
C
R$ 26.880,00 e de R$ 26.000,00
D
R$ 11.520,00 e de R$ 32.000,00
E
R$ 26.880,00 e de R$ 32.000,00
Ano:
2023
Com o propósito de evidenciar sua composição de ganhos, a empresa disponibilizou informações de sua contabilidade.
Despesas administrativas............................. $ 1.750,00
Receita por serviços prestados..................... $ 1.500,00
ICMS sobre vendas.......................................$ 780,00
Mercadorias (X0)...........................................$ 320,00
Compras........................................................$ 1.100,00
Vendas.......................................................... $ 4.200,00
Estoque final de mercadorias (X1).............. $ 250,00
Com base exclusivamente nesses dados hipotéticos, o lucro obtido antes do imposto de renda e da contribuição social corresponde a
A
$ 500,00.
B
$ 1.750,00.
C
$ 2.000,00.
D
$ 2.320,00.
E
$ 2.780,00.
Uma empresa S/A apresentou projeções de resultados futuros com alto grau de confiabilidade em 2018, contudo, divergentes dos valores realizados, mesmo quando reestimadas por sua administração nos exercícios seguintes e confrontadas novamente com o realizado. Ainda, a empresa registrou um ativo fiscal diferido em suas demonstrações financeiras, entre os exercícios de 2021 e 2023.
Período | Projeção do Resultado Antes IR/CSSL | Realizado |
2018 | -10 milhões | -14 milhões |
2019 | 12 milhões | -16 milhões |
2020 | 14 milhões | -15,2 milhões |
2021 | 16 milhões | 1,5 milhão |
2022 | 18 milhões | 0,4 milhão |
2023 | 20 milhões | -16 milhões |
2024 | 22 milhões | -14,5 milhões |
2025 | 22,4 milhões | -12 milhões |
A partir disso, um contador recém-contratado atestou uma recorrente e acentuada discrepância entre as estimativas feitas pela empresa e os resultados por ela alcançados. É de se destacar que, durante o período apresentado, a empresa, novamente, incrementou o ativo fiscal diferido. O que representou quase 40% do ativo total da empresa.
Nesse caso, considerando somente as informações apresentadas e segundo o CPC 32 - Tributos sobre o lucro, o contador identificou que:
A
é necessária a reapresentação das demonstrações financeiras contemplando ajustes, a título de retificação de erro e sem efeitos retrospectivos nos comparativos;
B
é necessária a reapresentação das demonstrações financeiras contemplando ajustes, a título de mudança de política contábil e sem efeitos retrospectivos nos comparativos;
C
é necessária a reapresentação das demonstrações financeiras contemplando ajustes, a título de mudança de estimativa contábil e com efeitos retrospectivos nos comparativos;
D
o alto grau de confiabilidade dos estudos técnicos das projeções realizados pela empresa é suficiente para o reconhecimento dos créditos tributários nas demonstrações financeiras (ativo fiscal diferido);
E
há falta de evidências convincentes da disponibilidade de lucros tributáveis futuros suficientes para que os valores registrados como ativo fiscal diferido, provenientes de prejuízos fiscais ou créditos fiscais não utilizados, possam ser utilizados.
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