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Questões de Concurso sobre Amostragem de Auditoria
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Ao iniciar um trabalho de auditoria, determinado auditor decidiu utilizar amostragem na execução dos seus procedimentos, considerando a complexidade que o trabalho apresentava. Nesse contexto, é correto afirmar que:
A
A amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população.
B
Nesse caso, a amostra utilizada pelo auditor é o conjunto completo de dados sobre o qual a população é selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir.
C
O auditor deve considerar o “risco de amostragem”, que é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser análoga se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.
D
O auditor deverá considerar uma “distorção tolerável”, que é um valor monetário definido por ele para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população.
E
A empresa auditada deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável.
Ano:
2019
A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de natureza administrativa.
São exemplos de tais modificações, exceto:
A
Selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho.
B
Documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou junto aos membros relevantes da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoria.
C
Conferir itens das listas de verificação, evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo.
D
Apagar ou descartar documentação superada.
E
Revisar, conferir e acrescentar informações relevantes após 60 dias.
São características da amostragem estatística:
A
seleção da amostra a critério do auditor.
B
inexistência de risco de amostragem.
C
seleção da amostra com base no conhecimento da empresa a ser auditada.
D
uso da teoria de probabilidades para avaliar os resultados.
E
seu uso é indicado quando a população a ser auditada é pequena.
Considerando o uso de amostragem na realização de testes de controle, o fator que, mantidos todos os demais constantes, acarreta redução do tamanho necessário da amostra a ser realizada é o aumento
A
da extensão na qual a avaliação de risco do auditor leva em consideração os controles relevantes.
B
da taxa esperada de desvio da população a ser testada.
C
do nível de segurança desejado pelo auditor de que a taxa real de desvio na população não exceda a taxa tolerável.
D
da quantidade de unidades de amostragem em populações grandes.
E
da taxa tolerável de desvio definida pelo auditor.
Em relação à utilização da amostragem para obtenção de evidência de auditoria, é correto afirmar que
A
o tamanho da amostra deve ser determinado mediante aplicação de fórmula com base em estatística, e o auditor está impedido de utilizar seu julgamento profissional para evitar qualquer escolha tendenciosa.
B
a amostra estratificada consiste na seleção aleatória dos itens da amostra, com probabilidade conhecida de cada evento possível.
C
para os testes de controles, se a taxa esperada de desvio for inaceitavelmente baixa, o auditor geralmente decide por executar os testes de controles.
D
o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar está inversamente correlacionado com o tamanho da amostra exigido.
E
a seleção de bloco geralmente pode ser usada em amostragem de auditoria porque a maioria das populações está estruturada de modo que esses itens em sequência podem ter características semelhantes entre si.
Ao dividir um conjunto de registros contábeis em diferentes grupos de unidades com características semelhantes, o auditor independente estará utilizando o procedimento de
A
população.
B
anomalia.
C
estratificação.
D
unidade de amostragem.
E
distorção tolerável.
A escolha do tipo de amostragem é determinada pela finalidade do procedimento de auditoria, pelas características gerais e pela aplicabilidade em auditoria e também pela adequação da amostragem. Assim sendo, quando a finalidade do procedimento de auditoria é a de obter evidências, informações, conclusões, avaliações ou recomendações sobre a população, por meio da generalização dos resultados da amostra, ela é denominada de
A
amostragem por distorção tolerável.
B
amostragem probabilística.
C
amostragem por fins específicos.
D
amostragem não probabilística.
João e Maria são auditores internos da organização ABC S/A, instituição financeira com mais de R$ 10 bilhões em ativos sob sua administração e que já foi acusada no passado de “maquiar” seus balanços, deixando de dar baixa de ativos financeiros em conformidade com as normas contábeis. Para verificar a correção dos saldos de contas contábeis de alguns instrumentos financeiros mantidos para negociação pela empresa, João e Maria pensaram em realizar testes sobre uma amostra dos instrumentos financeiros registrados na conta contábil, uma vez que lhes pareceu impraticável verificar cada um dos instrumentos. Além disso, João e Maria observaram que, por serem os instrumentos financeiros em questão, títulos escriturais, a sua avaliação dependeria fortemente de análise de dados processados eletronicamente pelo sistema de informação interno da empresa. Nem João, nem Maria, porém, têm conhecimentos suficientes em tecnologia de informação ou no sistema de informação utilizado pela empresa. Tendo em vista a situação descrita, é correto afirmar que
A
as normas técnicas de auditoria não autorizam a utilização de técnicas de amostragem, de maneira que os auditores em questão deverão buscar alternativas para a verificação de toda a população de lançamentos contábeis e instrumentos financeiros que integram a conta em questão.
B
em razão do sigilo bancário, não seria possível aos auditores internos adotar procedimento de auditoria consistente no acompanhamento da execução dos procedimentos de reconhecimento e desreconhecimento dos instrumentos financeiros pelas equipes operacionais da organização.
C
a utilização de processamento eletrônico de dados pela entidade não requer que exista, na equipe da auditoria interna, profissional com conhecimento suficiente sobre a tecnologia da informação e os sistemas de informação utilizados.
D
os auditores internos têm poder para requisitar, sob as penas da lei, que os responsáveis na empresa pelos procedimentos sob auditoria declarem a fidelidade de eventuais documentos apresentados à realidade, isentando os auditores de qualquer responsabilidade.
E
o fato de se tratar de empresa com histórico de falha nos controles internos relativos ao objeto da auditoria impõe maior critério em relação aos procedimentos a serem realizados, tanto no que se refere à sua extensão, quanto à sua profundidade.
Assinale a alternativa correta, em relação a Amostragem em Auditoria.
I. O auditor deve executar os procedimentos de auditoria, apropriados à finalidade, para cada item selecionado.
II. Se o procedimento de auditoria não for aplicável ao item selecionado, o auditor deve executar o procedimento em um item que substitua o anteriormente selecionado.
III. Se o auditor não puder aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos adequados em um item selecionado, o auditor deve tratar esse item como um desvio do controle previsto, no caso de testes de controles ou uma distorção, no caso de testes de detalhes.
IV. O auditor deve investigar a natureza e a causa de quaisquer desvios ou distorções identificados e avaliar o possível efeito causado por eles na finalidade do procedimento de auditoria e em outras áreas de auditoria.
A
Apenas as alternativas III e IV estão corretas.
B
Apenas a I e IV estão corretas.
C
Todas as alternativas estão corretas.
D
Apenas as alternativas I, III e IV estão corretas.
E
Apenas as alternativas I, II e IIII estão corretas.
De acordo com a norma de auditoria sobre amostragem em auditoria, é correto afirmar:
A
o objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma base razoável para concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.
B
risco de população é o risco de que a conclusão do auditor, com base em critérios de seleção, pudesse ser diferente se toda a amostra fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.
C
distorção intolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário esteja excedido pela distorção real da amostra.
D
o auditor pode executar os procedimentos de auditoria, apropriados à finalidade, para cada item selecionado, caso a amostra não alcance seu objetivo de seleção.
E
de forma que a população seja aceita pelos riscos de auditoria da amostra, obrigatoriamente, o critério de seleção dessa amostra deverá ser suportado por critério estatístico.
A denominação da técnica de auditoria que consiste na aplicação de determinado procedimento em menos de 100% dos itens considerados relevantes, proporcionando ao auditor informações razoáveis, que possibilite concluir sobre toda a base considerada, é:
A
rastreamento
B
observação.
C
recálculo.
D
inspeção.
E
amostragem.
Quando o controle interno é excelente, o auditor externo deve:
A
não se preocupar em fazer testes.
B
fazer maior volume de testes.
C
fazer simplesmente seus pareceres.
D
fazer menos volume de testes.
E
aumentar os procedimentos de auditoria.
A amostragem constitui um método largamente aplicado na realização dos trabalhos de auditoria. Em relação ao tema amostragem em auditoria, julgue os itens a seguir:
I- A representatividade da amostra independe do tamanho e da estratégia amostral adotada.
II- A técnica de amostragem é um processo pelo qual se obtém informação sobre uma determinada população, a partir da investigação de apenas uma parte da mesma.
III- A estratificação permite que o tamanho da amostra possa ser reduzido de forma mais homogênea sem aumentar o risco de amostragem.
IV- Nos casos em que os resultados da amostra podem ser generalizados para toda a população foi utilizada a amostragem não-probabilística.
V- O risco de amostragem é influenciado pelo plano amostral utilizado e pelo tamanho da amostra, de forma que quanto maior for a amostra menor será o risco de amostragem.
Com base nas afirmativas apresentadas, assinale a alternativa correta:
A
II, III e V.
B
I, III e IV.
C
II, IV e V.
D
I, IV e V.
E
I, II e III.
Considere a situação hipotética abaixo.
-
Executando amostragem em teste de evidência de autorização, o auditor escolhe um cheque cancelado, e, inspecionando-o, conclui que foi apropriado o cancelamento, de modo que não houve, naquele caso, desvio.
-
O regulamento do CFC aplicável à amostragem estabelece que
A
é vedada a escolha de outro cheque cancelado para examinar, o que é referido na norma como “procedimento em item perdido”.
B
é possível a escolha de outro cheque cancelado para examinar, o que é referido na norma como “procedimento em item de substituição”.
C
é obrigatória a escolha de outro cheque cancelado para examinar, o que é referido na norma como “procedimento alternativo adequado”.
D
é recomendável a escolha de outro cheque cancelado para examinar, o que é referido na norma como “procedimento impossível”.
E
é vedada a análise de outro cheque cancelado para examinar, o que é referido na norma como “procedimento alternativo inadequado”.
O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é proporcionar uma base razoável para concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada. A esse respeito, de acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade NBC TA 530, assinale a alternativa correta.
A
“Risco não resultante da amostragem” é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, seja diferente caso toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.
B
A amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de autoria em 100% da população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem sejam selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite ao auditor concluir sobre toda a população.
C
“Risco de amostragem” é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população.
D
A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir, ou ajudar a concluir, sobre a população da qual a amostra é retirada.
E
A distorção tolerável é determinada para avaliar o risco de que o conjunto de distorções relevantes faça com que as demonstrações contábeis apresentem distorções irrelevantes e forneça margem para possíveis distorções não detectadas.
Com relação aos fatores que o auditor pode levar em consideração ao determinar o tamanho da amostra para os testes de detalhes e tendo como referência a Norma Brasileira de Contabilidade NBC TA 530, indique se as afirmativas abaixo são verdadeiras (V) ou falsas (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para baixo.
( ) Quanto menor for a distorção tolerável, menor será o tamanho da amostra.
( ) Quanto mais alta for a avaliação do risco de distorção relevante do auditor, maior deve ser o tamanho da amostra.
( ) Quanto maior o nível de segurança de que o auditor precisa de que os resultados da amostra sejam de fato indicativos do valor real de distorção na população, excedido pela distorção real na população, maior o tamanho da amostra precisa ser.
( ) Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na amostra, maior deve ser o tamanho da população para se fazer uma estimativa razoável do valor real de distorção na amostra.
A
F – F – V – V
B
V – F – V – F
C
F – V – F – F
D
V – V – F – V
E
F – V – V – F
A amostragem de auditoria compreende a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens pertencentes à população relevante para fins de auditoria. Portanto, conforme a NBC TA 530, o risco de amostragem pode ser considerado como o(a)
A
risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem.
B
distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população.
C
uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem.
D
risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.
E
processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes.
No procedimento de auditoria não apropriado ou uma interpretação errônea de evidência de auditoria, o não reconhecimento de uma distorção ou desvio são que tipo de procedimento adotado pela auditoria?
A
Risco da amostragem.
B
Evidência de auditoria.
C
Risco não referente à amostragem.
D
Depende da organização auditada.
Na definição do tamanho da amostra que o auditor utilizará para formar sua opinião sobre as demonstrações contábeis da auditada, quanto maior for o valor da distorção esperada na população analisada, maior deverá ser o tamanho da amostra.
C
Certo
E
Errado
Amostragem, em auditoria, é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de uma
população relevante para fins de auditoria.
Acerca do uso da amostragem pelo auditor na execução de testes de controles e de detalhes, é correto
afirmar que
A
o tamanho da amostra pode ser determinado por meio do exercício do julgamento profissional do auditor.
B
o risco de amostragem é o risco do auditor determinar uma amostragem populacional maior ou menor que
aquela que seria adequada do ponto de vista estatístico.
C
uma população a ser objeto de amostragem pode ser estratificada, sendo que, ao optar pela estratificação
da população, o auditor deverá aumentar o tamanho da amostra, a fim de assegurar a manutenção do
risco de amostragem em nível aceitável.
D
quanto maior o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior também deverá ser o tamanho da amostra,
uma vez que o tamanho da amostra a ser selecionada pelo auditor guarda relação direta com o risco de
amostragem o qual o auditor está disposto a aceitar.
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