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Questões de Concurso sobre Amostragem de Auditoria
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Ponderando a impossibilidade de analisar todos os documentos de todos os processos de aposentadoria em um determinado ano, a seção de controle interno optou por conduzir investigação pormenorizada de apenas parte dos processos. Nesse caso,
A
tal opção viola a missão institucional do controle interno, que deve analisar a legalidade de todos os atos praticados pela administração.
B
é possível que se realize tal amostra, desde que seus resultados não sirvam de base para conclusão a respeito da população da qual ela é selecionada.
C
para que se empregue a amostragem, é necessário considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra.
D
houve equívoco no emprego da amostragem, pois tanto o exercício quanto o tipo de ato são ambos determinados.
E
a amostragem é aceita, embora não exista norma específica de auditoria acerca do procedimento.
Considerando os preceitos da NBC TA 315 (R1) sobre a identificação e avaliação de riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, é incorreto afirmar:
A
Um risco de negócio pode ter uma consequência imediata para o risco de distorção relevante em classes de transação, saldos de conta e divulgações no nível de afirmação ou no nível das demonstrações contábeis.
B
O entendimento dos riscos de negócio enfrentados pela entidade aumenta a probabilidade de identificação de riscos de distorção relevante, já que a maioria dos riscos de negócio acabará por ter consequências.
C
As atividades de monitoramento contínuo que visam reduzir riscos de distorção não podem estar embutidas nas atividades recorrentes normais da entidade, mas podem incluir atividades de administração e supervisão regulares.
D
As atividades de monitoramento da administração podem incluir o uso de informação de comunicações de partes externas, como comentários de reguladores, que podem ressaltar áreas com necessidade de aprimoramento.
Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, o auditor deve levar em consideração aspectos como os objetivos específicos da auditoria e a estratificação da população.
C
Certo
E
Errado
O trabalho do auditor pressupõe a seleção de itens que devem ser testados e que possam proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada. A técnica para essa seleção é denominada pela NBC TI 01 como
A
testes de observância.
B
testes substantivos.
C
planejamento.
D
processamento eletrônico de dados.
E
amostragem.
Ano:
2018
O exame documental é a análise de documentos relacionados ao
objeto da auditoria, em busca de dados ou informações que
poderão servir de subsídio ao planejamento da auditoria ou como
evidências dos achados.
Assinale a opção que apresenta o critério utilizado para restringir
a amostra de documentos a serem analisados.
A
A autenticidade e a metodologia de sua elaboração.
B
A relevância dos objetivos e o grau de pertinência.
C
A autoria dos documentos e os valores da amostra.
D
A confiabilidade e a comparabilidade.
E
A materialidade e a oportunidade.
A amostragem estatística utilizada na definição e seleção da amostra de auditoria, na execução de testes de controles e de detalhes na avaliação dos resultados da amostra
A
tem finalidade de subsidiar inferências e fornecer base razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada, desprezando-se critérios de representatividade na escolha de itens da amostra.
B
caracteriza-se pela seleção aleatória dos itens da amostra e pelo uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco da amostragem.
C
caracteriza-se pela seleção representativa de itens da amostra conforme o julgamento profissional do auditor, com vistas à fornecer base razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.
D
pode ser validamente utilizada em auditorias internas, vedado o seu emprego em auditorias independentes, dado o potencial de seleção enviesada de amostra.
E
permite que o auditor obtenha evidência de auditoria em relação a todas as características da população selecionada, desde que observado índice de confiança razoável das probabilidades investigadas.
De acordo com a NBC TA 530, assinale a alternativa que não se caracteriza como uma afirmação válida em relação à avaliação do resultado da amostragem de auditoria.
A
Para os testes de detalhes, o valor de distorção inesperadamente alto em uma amostra pode levar o auditor a acreditar que uma classe de operações ou o saldo de uma conta está distorcido de modo relevante, na ausência de evidências adicionais de auditoria de que não há distorções relevantes.
B
Se a amostragem não permitiu tirar conclusões razoáveis sobre a população testada, o auditor pode ajustar a extensão dos procedimentos adicionais para melhor alcançar a segurança exigida. Ele pode aumentar o tamanho da amostra, mas não pode testar ou modificar os respectivos procedimentos substantivos.
C
No caso de testes de detalhes, a distorção projetada mais a distorção anômala, quando houver, é a melhor estimativa do auditor de distorção na população. Quando essas duas somadas excederem uma distorção tolerável, a amostra não fornece uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada.
D
Se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada, ele pode solicitar que a administração investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça quaisquer ajustes necessários.
Analise as seguintes afirmativas sobre avaliação de efeitos de distorções identificadas na auditoria e de distorções não corrigidas, tomando por base a NBC TA 450 (R1), e assinale com V as verdadeiras e com F as falsas.
( ) Se a administração se recusar a corrigir algumas das distorções reportadas pelo auditor, este deve obter o entendimento sobre as razões pelas quais a administração decidiu por não efetuar as correções e deve considerar esse entendimento ao avaliar se as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorções relevantes.
( ) O auditor deve comunicar tempestivamente ao nível apropriado da administração todas as distorções detectadas durante a auditoria, a menos que seja proibido por lei ou regulamento. Entretanto, o auditor não deve requerer que a administração corrija essas distorções, pois isso altera a essência das evidências e distorce o relatório final.
( ) O auditor independente deve solicitar representação formal da administração da entidade e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança da entidade, sobre se eles acreditam que os efeitos de distorções não corrigidas são não relevantes, individualmente e em conjunto, para as demonstrações contábeis como um todo.
( ) O auditor independente deve verificar se as distorções não corrigidas são relevantes em conjunto e, para tanto, deve mensurar o efeito dessas distorções relacionadas a períodos anteriores sobre as classes relevantes de transações, saldos contábeis ou divulgação, e sobre as demonstrações contábeis do período atual, foco dos trabalhos de auditoria.
Assinale a sequência CORRETA.
A
V F V F
B
F V F V
C
V F F V
D
F V V F
No que tange à amostragem em auditoria, é correto afirmar:
A
População é o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir.
B
Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria.
C
Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão certa por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de materialidade.
D
Amostragem estatística é o único procedimento utilizado pelo auditor a fim de selecionar itens para teste.
E
ao se usar a amostragem em auditoria, o auditor deseja proporcionar uma base razoável para concluir quanto ao universo selecionado do qual a amostra perfaz o total do item.
O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma base razoável para sua conclusão quanto à população da qual a amostra é selecionada.
Os fatores que o auditor pode levar em consideração ao determinar o tamanho da amostra para testes de detalhes precisam ser considerados em conjunto, pressupondo que o auditor não modifica a abordagem aos testes de controles nem modifica a natureza ou a época dos procedimentos substantivos em resposta aos riscos avaliados. Portanto, esses fatores podem causar efeitos de aumento ou redução no tamanho da amostra
Nesse contexto, faça a relação entre os efeitos que podem ser causados no tamanho da amostra, relacionados na COLUNA I, com o fator descrito na COLUNA II:
COLUNA I
1. Aumento.
2. Redução.
COLUNA II
( ) Aumento na consideração que o auditor faz aos controles relevantes para a avaliação de riscos.
( ) Aumento na taxa tolerável de desvio.
( ) Aumento na taxa esperada de desvio da população a ser testada.
( ) Aumento no nível de segurança desejado do auditor para que a taxa tolerável de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população.
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
A
2 2 1 1.
B
1 2 1 1.
C
1 1 2 1.
D
2 1 2 2.
Assinale a opção que indica o critério que deve ser adotado na
decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística
ou não estatística no processo de auditoria de uma entidade.
A
O julgamento do auditor.
B
A experiência do auditor.
C
O tamanho da amostra.
D
A representatividade da amostra.
E
O nível de risco de amostragem que a empresa auditada
oferece.
Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a testar, o auditor pode empregar técnicas de amostragem.
C
Certo
E
Errado
Suponha-se que a população que se pretende examinar mediante a aplicação de amostragem corresponda aos empréstimos concedidos por um banco oficial. Se for possível dividi-los em operações normais e subsidiadas, é aplicável a amostragem aleatória estratificada, que permitirá, inclusive, obter uma estimativa para cada estrato.
C
Certo
E
Errado
Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens da população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população.
São considerados métodos principais existentes para o auditor selecionar amostras, EXCETO:
A
Seleção indutiva: o auditor faz a escolha da amostra com tendência ou previsibilidade consciente.
B
Seleção aleatória: aplicada por meio de geradores de números aleatórios como, por exemplo, tabelas de números aleatórios.
C
Seleção sistemática: a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem.
D
Seleção de bloco: envolve a seleção de um ou mais blocos de itens contíguos da população.
Em estudos numéricos, somente as amostragens probabilísticas permitem a correta generalização para a população dos resultados amostrais. Considerando essa informação, assinale a alternativa correta.
A
Na amostragem aleatória simples, cada elemento da população tem uma chance específica de ser selecionado.
B
Na amostragem aleatória simples, a seleção de cada elemento interfere na seleção dos demais.
C
Na amostragem aleatória estratificada, as características relevantes são comuns a todos os elementos de cada subgrupo.
D
Na amostragem aleatória estratificada, os elementos são comuns a todos os subgrupos.
E
Na amostragem aleatória por conglomerados, se os elementos mostrais são os alunos, os conglomerados podem ser as respectivas escolas.
Considere a seguinte situação hipotética:
Determinado Estado da Federação mantém programa de Cidadania Fiscal por meio do qual a emissão de notas e cupons fiscais pode ser feita com a inclusão do número de CPF do consumidor final. Após cadastro no programa, é possível que esses contribuintes diretos obtenham descontos no imposto sobre a propriedade de veículos automotores – IPVA devido.
Em auditoria interna da base de dados de resgates de pontos na forma de descontos no IPVA, realizou-se um teste para apurar a distância geográfica entre os estabelecimentos em que foram realizadas as compras dos bens e serviços de onde se originou a pontuação resgatada, o endereço registrado no cadastro do programa e o domicílio do proprietário constante da anotação no Departamento Estadual de Trânsito. O objetivo pretendido era indicar possíveis erros, fraudes ou simulações.
Após inspeção gráfica dos dados, o auditor promoveu a exclusão de uma série de observações que, a seu juízo, não poderiam estar corretas. Ao fim, chegou-se a uma relação de pessoas jurídicas como emissoras de documentação fiscal com afastamento geográfico suspeito entre sede e local de utilização dos pontos derivados.
Sobre o caso e considerando a amostragem em auditoria, é correto afirmar.
A
Não é objetivo da auditoria interna assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros.
B
As normas não permitem a exclusão dos chamados valores aberrantes (outliers), pois, sem a integralidade do espaço
amostral, as conclusões são tendenciosas.
C
Embora tecnicamente correto, tal trabalho nunca poderia subsidiar uma campanha de auditoria dirigida.
D
Pode-se dizer que se trata de uma aplicação do método aleatório de seleção de amostra.
E
Se o auditor desejar aumentar o risco amostragem, deve diminuir o tamanho da amostra.
Considere a seguinte situação hipotética: um auditor está conferindo se os exemplares de livros existentes no sistema de controle da biblioteca pública municipal de fato existem fisicamente. Para isso, selecionou uma amostra de 100 exemplares de um universo de 10.000 para realizar a conferência.
Nesse caso, o auditor, ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou um método de seleção de itens a serem testados:
A
Não pode empregar técnicas de amostragem.
B
Não pode alterar a quantidade inicialmente fixada como amostra.
C
Deve, obrigatoriamente, selecionar os livros mais antigos.
D
Pode empregar técnicas de amostragem.
E
Deve realizar a contagem de todos os exemplares.
Na execução de uma auditoria tributária, e de acordo com as normas de amostragem em auditoria (NBC TA 530, aprovada pela Resolução CFC 1222/09), o Auditor pode lançar mão de diversos métodos de seleção da amostra, dentre os quais se destacam:
- Método A: aplicado por meio de geradores de números aleatórios como, por exemplo, tabelas de números aleatórios.
- Método B: em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem como, por exemplo, 50, e após determinar um ponto de início dentro das primeiras 50, toda 50a unidade de amostragem seguinte é selecionada.
- Método C: no qual o auditor seleciona a amostra sem seguir uma técnica estruturada. Embora nenhuma técnica estruturada seja usada, o auditor, ainda assim, evitaria qualquer tendenciosidade ou previsibilidade consciente (por exemplo, evitar itens difíceis de localizar ou escolher ou evitar sempre os primeiros ou os últimos lançamentos de uma página) e, desse modo, procuraria se assegurar de que todos os itens da população têm uma mesma chance de seleção.
- Método D: é um tipo de seleção com base em valores, na qual o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em uma conclusão em valores monetários. Ao considerar as características da população da qual a amostra será retirada, o auditor pode determinar que a estratificação ou a seleção com base em valores é mais apropriada.
Os métodos A, B, C e D referem-se, respectivamente, à Seleção
A
aleatória, Seleção sistemática, Seleção com base em valor (amostragem de unidade monetária) e Seleção ao acaso.
B
ao acaso, Seleção sistemática, Seleção aleatória e Seleção com base em valor (amostragem de unidade monetária).
C
com base em valor (amostragem de unidade monetária), Seleção aleatória, Seleção sistemática e Seleção ao acaso.
D
aleatória, Seleção ao acaso, Seleção com base em valor (amostragem de unidade monetária) e Seleção sistemática.
E
aleatória, Seleção sistemática, Seleção ao acaso e Seleção com base em valor (amostragem de unidade monetária).
Amostragem, em auditoria, é
A
o conjunto completo de dados sobre os quais a amostra é selecionada e o auditor deseja concluir.
B
o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, possa ser diferente se toda a população foi sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.
C
a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionarem uma base razoável que possibilite ao auditor concluir sobre toda a população.
D
cada um dos itens individuais que constituem uma população.
E
o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário), de forma que o auditor possa selecionar os itens para o teste substantivo.
A Receita Federal do Brasil e a Secretaria Municipal de Fazenda, hipoteticamente, celebram convênio para compartilhamento de informações sujeitas a sigilo fiscal da declaração anual de imposto de renda. Sob os termos do convênio, é obrigatória a solicitação individualizada e motivada do dado a que se deseja ter acesso e haverá custo para sua disponibilização, uma vez que o serviço que assegura os termos do convênio é prestado com exclusividade pelo Serpro, de acordo com tabela de preços por ele praticada. Após o levantamento da base de dados de lançamentos fiscais do ITBI dos últimos cinco anos junto ao sistema da Secretaria de Fazenda, a Municipalidade avalia a possibilidade de confrontar tais registros com os imóveis declarados anualmente pelos proprietários à Fazenda Federal. Os custos de obtenção e análise de todos os dados do IRPF, entretanto, pareceram proibitivos.
Na circunstância narrada,
A
não é possível adotar a técnica conhecida como amostragem, uma vez que ela se destina a situações em que é inviável obter os dados de todas as ocorrências investigadas.
B
é possível adotar a técnica conhecida como amostragem, que somente deve ser empregada, entretanto, por meio que garanta a absoluta aleatoriedade do grupo de registros que será analisado.
C
é possível adotar a técnica conhecida como amostragem, que pode ser empregada por meio da escolha dos registros a serem analisados, a partir da experiência dos fiscais.
D
embora possível, é contraindicada a adoção da técnica conhecida como amostragem, pois não há como garantir a aleatoriedade do grupo de registros que será analisado.
E
embora possível, é contraindicada a adoção da técnica conhecida como amostragem, pois não há outras informações disponíveis, indispensáveis para a formação da amostra.
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