Questões de Concurso sobre Auditoria Interna

O procedimento de auditoria que mediante comparação e análise de dados visa à identificação de oscilações abruptas em determinadas contas ou operações é:

Segundo as normas de auditoria, na aplicação dos testes de observância o auditor deve verificar a existência, a efetividade e a continuidade dos controles internos.

Os procedimentos relacionados para a composição de um programa de auditoria são elaborados para facilitar os trabalhos do auditor e desconsideram as contas de menor expressão monetária.

A natureza, a extensão e a profundidade dos procedimentos de auditoria a serem aplicados são reguladas por normas específicas e independem de investigações e da qualidade da prova a ser obtida.

O teste de aderência tem como objetivo principal afirmar que existem controles internos de qualidade.

Devido aos riscos mencionados, o auditor deve direcionar seus testes para superavaliação e para subavaliação. A experiência tem demonstrado que é mais prático dirigir os testes principais de superavaliação para as contas devedoras.

Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar o procedimento denominado observação, que consiste no exame de registros, documentos e ativos tangíveis, bem como no acompanhamento do inventário físico realizado pela entidade.

Quando o valor de contas a receber é expressivo e relevante em relação à posição patrimonial e financeira e ao resultado das operações, e caso seja viável e razoável tal procedimento, o auditor deve procurar obter confirmação desses valores por meio de comunicação direta com os devedores.

A revisão analítica deve considerar se todas as transações estão registradas pelo método das partidas dobradas e se estão em conformidade com os princípios fundamentais de contabilidade.

 Uma das principais diferenças entre as auditorias externa e interna reside no grau de independência dos auditores. Os auditores externos têm maior grau de independência que os internos devido ao vínculo empregatício desses últimos com a empresa auditada.

O auditor será culpado em ato de descrédito quando, no desempenho de suas funções, não reunir evidências suficientes para justificar a expressão de sua opinião e quando não relatar a constatação de qualquer desvio relevante ou não expuser qualquer omissão importante dos princípios contábeis.

A amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria à parcela dos itens que compõem o saldo de uma conta ou classe de transações, para permitir que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria sobre algumas características dos itens selecionados, para formar ou ajudar a formar uma conclusão sobre a população. Assim, a amostragem poderá ser estatística ou não.

Ferramentas de apoio a auditoria ou CAATs (computer assisted audit techniques) são recursos computacionais usados para facilitar o trabalho de auditoria em sistemas computacionais, tais como ferramentas para extração de dados por amostragem de bancos de dados e port scanners.

Os procedimentos de revisão analítica permitem a inspeção física de instalações e documentos.

A conclusão obtida pelo auditor de que a transação de fato ocorreu, conceitua-se como

O auditor interno é um empregado da empresa. Portanto, dentro de uma organização é normal e aceitável que o auditor interno seja subordinado àquele cujo trabalho examina e que seja, inclusive, destacado para auditar o próprio departamento ou setor em que atua ou a atividade específica que exerce ou que já exerceu.

O relatório contém a opinião final do auditor, que deve estar baseada em fatos concretos, devidamente comprováveis por meio dos papéis de trabalho, em judicioso julgamento desses fatos, com total imparcialidade e independência.

A circularização deverá ser realizada no âmbito da empresa ou órgão auditado.

Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar os seguintes procedimentos técnicos: inspeção, revisão analítica, investigação e confirmação.