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Questões de Concurso sobre Evidências de Auditoria
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A auditoria anual das contas encontrou evidências suficientes e adequadas de desconformidades que produziram impactos muito altos nos objetivos e metas da Unidade Prestadora de Contas (UPC), porém, sem dano potencial ao patrimônio público ou desvios graves em relação aos princípios da Administração Pública por parte de agentes do rol de responsáveis. Por outro lado, foi constatada a não implementação de recomendações da CGU, devidamente justificadas pelos titulares da UPC, que apresentaram razões suficientes para não implementá-las.
O tipo de certificado de auditoria, no caso, deverá ser de:
A
regularidade com ressalvas, em virtude dos impactos das desconformidades nos objetivos e metas da UPC;
B
irregularidade, em virtude dos impactos das desconformidades nos objetivos e metas da UPC;
C
abstenção de opinião, em virtude dos impactos nos objetivos e metas da UPC;
D
regularidade, em virtude das justificativas para a não implementação de recomendações da CGU;
E
irregularidade, em virtude da não implementação de recomendações da CGU.
Nos termos das Normas Brasileiras de Contabilidade que tratam da Evidência de Auditoria, especialmente a NBC TA 500 (R1), analise as assertivas a seguir e assinale V, se verdadeiras, ou F, se falsas.
-
( ) A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e informações obtidas de outras fontes.
( ) Adequação da evidência de auditoria é a medida da quantidade da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e pela qualidade da evidência de auditoria.
( ) Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião.
( ) Registros contábeis, segundo as normas técnicas, compreendem exclusivamente os registros de lançamentos contábeis nos livros diário, razões geral e auxiliares.
( ) Suficiência da evidência de auditoria é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor.
-
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:
A
F – F – V – F – V.
B
F – V – F – V – F.
C
V – F – F – V – F.
D
V – F – V – F – F.
E
V – V – F – F – V.
Durante a execução de um trabalho de auditoria, um auditor estava auditando a área de contratos de um órgão. Ao folhear o processo administrativo de um contrato, não foi localizado o parecer jurídico que analisou a minuta do referido contrato. A análise da minuta de um contrato pela área jurídica é condição essencial para a validade do documento.
Para gerar evidência de que não houve análise jurídica para o referido contrato, o auditor deve:
A
colocar cópia do processo como evidência de ausência de parecer jurídico;
B
fazer um exame documental no contrato para identificar erros formais ou materiais;
C
realizar procedimentos analíticos junto à parte contratada;
D
registrar nos papéis de trabalho a inexistência do referido documento;
E
solicitar formalmente, utilizando-se a técnica da indagação por escrito.
De acordo com a NBC TA 500, evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. Dentre as evidências de auditoria descritas na NBC TA 500, assinale a alternativa que envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de ativo:
A
Inspeção.
B
Observação Relacional.
C
Confirmação externa.
D
Reexecução.
Na redação do relatório, a equipe de auditoria deve orientar-se pelos requisitos resumidos no 'mnemônico 4CTI: Clareza, Concisão, Convicção, Confiabilidade, Tempestividade e Imparcialidade, que têm os seguintes significados:
I - deve ser emitido em tempo hábil, a fim de que as providências necessárias sejam tomadas oportunamente;
II - deve relatar de forma consistente as constatações e as evidências, permitindo que qualquer pessoa chegue às mesmas conclusões a que chegou a equipe de auditoria;
III- a análise contida no relatório deve ser pautada pelo ceticismo e julgamento profissional, livres de opiniões que não se sustentam diante de argumentos válidos;
IV - apresentar as necessárias evidências para sustentar as constatações, conclusões e recomendações, procurando não deixar espaço para contra-argumentações;
V - linguagem clara, a fim de que o leitor entenda facilmente, ainda que não versado na matéria, o que se quer transmitir, sem necessidade de explicações adicionais;
VI - deve conter as informações relevantes para elucidação dos fatos auditados, com linguagem direta. Logo, deve-se evitar o uso excessivo de adjetivos e o emprego de termos que contenham, em si só, juízo de valor.
Assinale a alternativa que contém a ordem correta dos conceitos de cima para baixo.
A
Concisão, convicção, imparcialidade, clareza, tempestividade e confiabilidade.
B
Tempestividade, concisão, convicção, imparcialidade, clareza e confiabilidade.
C
Tempestividade, convicção, confiabilidade, clareza, imparcialidade e concisão.
D
Confiabilidade, clareza, convicção, tempestividade, concisão e imparcialidade.
E
Tempestividade, convicção, imparcialidade, confiabilidade, clareza e concisão.
A não obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião implica que o auditor:
A
expresse uma opinião adversa, se concluir também que as distorções são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis;
B
expresse uma opinião com parágrafo de ênfase, se concluir também que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e generalizados;
C
expresse uma opinião com ressalva, se concluir também que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes, mas não generalizados;
D
expresse uma opinião não modificada, se concluir também que as distorções são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis;
E
se abstenha de opinar, se concluir também que as distorções poderiam ser relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis.
Consideram-se evidências todas as informações colhidas durante a realização de uma auditoria. Para atender aos objetivos da atividade de auditoria, o auditor deverá realizar, na extensão julgada necessária, os testes ou provas adequadas, com vistas à obtenção de evidências, qualitativamente, aceitáveis que fundamentem, de forma objetiva, suas recomendações e conclusões. Sobre os tipos de evidência, considere a alternativa que discorre sobre as circunstanciais.
A
As que podem ser comprovadas, materialmente.
B
As que possuam um grau razoável de convencimento da realidade dos fatos e situações observadas.
C
As que podem ser comprovadas por meio de registros em papéis e/ou documentos.
D
As que apenas fornecem impressão ao auditor, não podendo servir como evidência de uma auditoria, pois não é, suficientemente, objetiva para embasar uma não conformidade.
E
As que são obtidas por meio de declaração verbal.
Ano:
2021
O sócio encarregado do trabalho de auditoria do grupo concluiu que não será possível para a equipe encarregada do trabalho do grupo obter evidência apropriada e suficiente em decorrência das restrições impostas pela administração do grupo; e que o possível efeito dessa inabilidade resultará na abstenção de opinião no relatório sobre as demonstrações contábeis do grupo. Nessa situação, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA:
I. Se o trabalho for novo, deverá aceitá-lo e planejá-lo, considerando que o relatório será emitido com abstenção de opinião.
II. Em caso de novo trabalho, não deverá aceitá-lo, ou, no caso de continuação de trabalho, renunciar ao trabalho, onde a renúncia for possível de acordo com a lei e regulamentação aplicáveis.
III. Quando lei ou regulamentação proibir o auditor de declinar do trabalho, ou a renúncia não for possível, tendo executado a auditoria das demonstrações contábeis do grupo na extensão possível, deverá abster-se de opinar no relatório sobre as demonstrações contábeis do grupo.
IV. Independentemente de normas e regulamentação, o auditor deverá declinar o trabalho, pois o risco de imagem será muito prejudicial para a firma.
Estão CORRETOS apenas os itens:
A
I e IV.
B
II e IV.
C
I e III.
D
II e III.
As evidências de auditoria são as informações coletadas, analisadas e avaliadas pelo auditor para apoiar os achados e as conclusões do trabalho de auditoria. Constituem meio de informação ou de prova para fundamentar a opinião da UAIG e, ao mesmo tempo, reduzir o risco de auditoria a um nível aceitável.
Sobre os atributos das evidências de auditoria, assinale a alternativa incorreta.
A
A evidência suficiente é aquela concreta, adequada e convincente.
B
Para que sejam confiáveis, as evidências devem ser também fidedignas, ou seja, válidas e representarem de forma precisa os fatos, sem erros ou tendências.
C
A evidência mais confiável é aquela oriunda de apenas uma fonte de informação, maior ainda do que aquela corroborada por mais fontes.
D
O atributo da relevância assegura que a evidência esteja diretamente relacionada aos objetivos e ao escopo do trabalho.
E
A utilidade da informação registrada como evidência relaciona-se com a sua capacidade de auxiliar a Unidade Auditada a atingir os seus objetivos.
Ano:
2021
O auditor deve definir e executar procedimentos de auditoria que sejam apropriados às circunstâncias com o objetivo de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
A quantidade da evidência de auditoria necessária é afetada pela avaliação
A
de sua confiabilidade e de sua tempestividade.
B
De sua relevância e de sua verificabilidade.
C
De sua relevância e dos riscos de distorção.
D
Da qualidade da evidência de auditoria e da tempestividade em obtê-las.
E
Dos riscos de distorção e da qualidade da evidência de auditoria.
Ano:
2021
Na seleção de itens para testes para obtenção de evidência de auditoria, o auditor deve determinar meios para selecionar itens que sejam eficazes para o cumprimento dos procedimentos de auditoria.
Em relação à seleção de itens específicos dentro de uma população, assinale a afirmativa correta.
A
Representa um meio eficiente de obter evidência de auditoria, constituindo amostragem em auditoria.
B
Seus resultados podem ser projetados para a população inteira.
C
É a mais apropriada quando a população é constituída por um número pequeno de itens de grande valor.
D
É utilizada quando há itens de diferentes valores dentro da população, selecionando aqueles de menor valor.
E
Pode incluir a seleção de itens suspeitos, não usuais, particularmente propensos a risco ou com histórico de erro.
Julgue os itens a seguir, de acordo com a NBC TA 230, no que se refere à documentação de evidências de auditoria.
I O auditor deve preparar documentação de auditoria suficiente para permitir que todos entendam o trabalho executado.
II A documentação de auditoria não precisa ser registrada em papel.
III A documentação de auditoria deve incluir apenas os documentos elaborados pelo próprio auditor.
Assinale a opção correta.
A
Apenas o item II está certo.
B
Apenas o itens I está certo.
C
Apenas os itens I e III estão certos.
D
Apenas os itens II e III estão certos.
E
Todos os itens estão certos.
Ano:
2021
O principal esforço de um auditor concentra-se na busca de evidências que possam fundamentar a opinião que vai manifestar em seu relatório.
Dos itens a seguir, o que NÃO constitui fonte de evidência de auditoria é:
A
constatação de existência física de bens;
B
declaração verbal ou formal de fontes consultadas;
C
documentos internos ou externos à organização;
D
cronograma de trabalho de auditoria;
E
repetição de cálculos.
As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna denominam-se evidências, as quais fornecem a base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade.
Quando um auditor, em seu trabalho, obtém uma informação que auxilia a entidade a atingir suas metas, trata-se de uma evidência:
A
fidedigna;
B
objetiva;
C
relevante;
D
suficiente;
E
útil.
As evidências obtidas pelo auditor, devidamente compiladas, são denominadas documentação de auditoria (anteriormente chamadas de papéis de trabalho). Os prazos, respectivamente, para o arquivamento e para a guarda dessa documentação, após a data do relatório, são:
A
60 dias e 5 anos.
B
90 dias e 5 anos.
C
120 dias e 10 anos.
D
150 dias e 10 anos.
E
90 dias e 10 anos.
Ano:
2021
Em relação às fontes de informações externas, de acordo com a NBC TA 500 (R1) - Evidência de Auditoria, assinale a afirmativa correta.
A
Incluem serviços de organizações governamentais, bancos centrais, bolsas de valores reconhecidas, organizações agindo como especialista da administração e especialista do auditor.
B
Podem fornecer informações sobre dados relacionados com precificação, dados macroeconômicos, como taxas de desemprego, históricas e projetadas, taxas de crescimento econômico, ou dados de censos e dados históricos de crédito.
C
Um indivíduo externo ou organização externa pode ser fonte de informações externa e especialista da administração, ao mesmo tempo, com relação a qualquer conjunto de informações específico.
D
A determinação sobre a adequação das informações para os usuários, levando-se em consideração a capacidade de a entidade de influenciar a fonte de informações externa, é objetiva e não envolve julgamentos.
E
É menos provável que um conjunto específico de informações seja adequado para o uso por grande número de usuários e é mais provável que ele esteja sujeito à influência de qualquer usuário específico se a organização externa o disponibiliza para vasta gama de usuários em troca do pagamento de taxa.
As evidências de auditoria são informações utilizadas para fundamentar as conclusões e a opinião do auditor.
As evidências de auditoria devem contemplar os seguintes aspectos:
A
a adequação, que consiste na medida da quantidade da informação, e a suficiência que consiste na medida da qualidade da informação.
B
a confiabilidade, que consiste na medida da quantidade da informação, e a relevância, que consiste na medida da qualidade da informação.
C
a suficiência, que consiste na medida da qualidade da informação, e a veracidade, que consiste na medida da quantidade da informação.
D
a suficiência, que consiste na medida da quantidade da informação, e a adequação que consiste na medida da qualidade da informação.
E
a adequação, que consiste na medida da qualidade da informação, e a oportunidade, que consiste na medida da quantidade da informação.
Evidência de auditoria, compreendem as informações utilizadas pelo auditor para chegar as conclusões que se fundamentam a opinião, incluindo as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis. Sobre matéria evidencial, assinale a alternativa incorreta.
A
O auditor deve definir e executar procedimentos de auditoria que sejam apropriados às circunstâncias com o objetivo de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
B
O objetivo do auditor é definir e executar procedimentos de auditoria que permitam ao auditor conseguir evidência de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião.
C
Ao estabelecer e executar procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a relevância e a confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria, incluindo informações obtidas de fonte de informações externa.
D
Para seleção dos itens para testes para obtenção da evidência de auditoria, o auditor deve determinar meios para selecionar itens a serem testados que sejam eficazes para o cumprimento dos procedimentos.
E
O auditor ao usar informações apresentadas pela entidade, não deve avaliar se as informações são suficientemente confiáveis para os seus propósitos, ou seja, para obter evidencia de auditoria sobre a integridade das informações.
Um auditor não pode concluir que houve a alienação fictícia de um veículo para justificar suprimento fictício das disponibilidades apenas com base no procedimento de exame documental.
C
Certo
E
Errado
Uma evidência de que houve a baixa fictícia da conta clientes é a verificação documental de depósito de cheque da própria empresa auditada como prova de entrada do recebível.
C
Certo
E
Errado
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