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Questões de Concurso sobre Evidências de Auditoria
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Com relação à evidência de auditoria no setor público, tomando como base a NBC TA 500, assinale a alternativa incorreta.
A
A maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinião consiste na obtenção e avaliação da evidência de auditoria. Os procedimentos de auditoria para obter evidência de auditoria podem incluir inspeção, observação, confirmação, recálculo, reexecução e procedimentos analíticos, muitas vezes em combinação, além da indagação.
B
A suficiência e a adequação da evidência de auditoria estão inter-relacionadas. A suficiência é a medida da quantidade de evidência de auditoria. A quantidade da evidência de auditoria necessária é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção (quanto mais elevados os riscos avaliados, maior a probabilidade de que seja exigida mais evidência de auditoria).
C
A adequação é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, sua relevância e sua confiabilidade para fornecer suporte às conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua fonte e sua natureza e depende das circunstâncias individuais em que é obtida.
D
Geralmente obtém-se mais segurança com evidência de auditoria consistente obtida a partir de fontes diferentes, desde que sejam de natureza interna à entidade. Por exemplo, informações corroborativas obtidas de uma fonte independente da entidade podem reduzir a segurança que o auditor obtém da evidência de auditoria gerada internamente, tais como a evidência em registros contábeis.
As informações que fundamentam os resultados de auditoria, denominadas evidências, podem ser utilizadas mesmo no caso de conterem erro.
C
Certo
E
Errado
Para a auditoria, a finalidade da evidência consiste na obtenção suficiente de elementos para sustentar a emissão de opinião do auditor.
A esse respeito, é correto afirmar que as evidências são classificadas como
A
amostral / objetiva / subjetiva.
B
fonte / forma / tipo de prova.
C
tipo de prova / objetiva / subjetiva.
D
forma / finalidade / contextual.
E
refutação / contextual / amostral.
Se a evidência de auditoria obtida em uma fonte é inconsistente com a obtida em outra ou se o auditor tem dúvidas quanto à confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria, então ele deve:
A
desconsiderar as informações obtidas de fontes externas e as elaboradas sob medida para as circunstâncias da entidade.
B
testar todas as contas do balanço patrimonial, mesmo as que possuam saldos irrelevantes, para garantir que a integridade da equação fundamental da contabilidade não foi afetada.
C
restringir o escopo dos procedimentos de auditoria a serem realizados, de modo a minimizar a ocorrência de erros e inconsistências entre as fontes.
D
determinar quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, sobre outros aspectos da auditoria.
E
consultar o especialista nomeado pela administração para sanar as inconsistências entre as fontes e considerar que seus papéis de trabalho podem apresentar vícios que comprometem sua opinião.
A constatação, pelo auditor, de que a nota fiscal de um equipamento, em uso e registrado no ativo da empresa auditada, foi emitida em nome de terceiros demonstra que houve registro fictício do equipamento.
C
Certo
E
Errado
Evidências são informações obtidas durante a auditoria, usadas para fundamentar os achados com o objetivo de respaldar as conclusões do trabalho. Normalmente, as evidências são classificadas em:
A
Evidência empírica, documental, testemunhal e sintética.
B
Evidência física, técnica, testemunhal e analítica.
C
Evidência física, documental, científica e analítica.
D
Evidência física, documental, testemunhal e analítica.
Evidência em auditoria pode ser classificada de acordo com a fonte da qual é derivada, suprindo o auditor com perspectivas adicionais para observar a natureza da evidência. Acerca das fontes de evidência, assinale a alternativa correta.
A
Evidências externas são normalmente derivadas do exame físico do auditor e da observação das atividades e tendem a ser as mais confiáveis, desde que o auditor possa minimizar o risco de erros de observação.
B
A confiabilidade das evidências justapostas depende do grau de consistência encontrado entre partes separadas da informação, da persuasão da consistência e da habilidade do auditor em avaliar a relação entre partes distintas da evidência.
C
A evidência externa tende também a ser a menos confiável das fontes de evidências, depende largamente da determinação do auditor da competência e integridade do auditado que fornece as informações.
D
A evidência externa é derivada da consistência mútua entre diferentes partes de uma informação pertencente a uma declaração de controle.
E
O conhecimento pessoal do auditor em nenhuma situação deve considerado como fonte de evidência para efeito de auditagem.
De acordo com a NBC TI 01 -Auditoria Interna, as informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas:
A
testes substantivos
B
evidências
C
informação relevante
D
informação útil
Como as normas brasileiras de contabilidade (NBCTA500, de 19/08/2016) definem as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamenta a sua opinião a respeito das demonstrações contábeis, incluindo as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e informações obtidas de outras fontes?
A
Documentação de Auditoria.
B
Evidência de Auditoria.
C
Papéis de Trabalho.
D
Prova de Auditoria.
E
Relatório de Auditoria.
O Auditor Independente exerce papel fundamental para assegurar credibilidade às informações financeiras de determinada empresa (entidade), ao opinar se as demonstrações financeiras preparadas pela sua administração representam adequadamente sua posição patrimonial e financeira e o seu desempenho e que a informação divulgada é completa. A auditoria da informação é essencial para a proteção dos usuários das demonstrações financeiras, aumenta a confiança, contribuindo para a eficiência do mercado. Em relação ao tema, analise os itens abaixo:
I. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis.
II. O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis. Esse julgamento é essencial para a condução apropriada da auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias.
III. O Auditor Independente exerce função social relevante, à medida que contribui para garantir o fortalecimento da confiança nas relações entre as empresas e todos os seus públicos de interesse: acionistas, investidores, governo e a sociedade como um todo.
IV. A suficiência e adequação das evidências de auditoria estão inter-relacionadas. A suficiência é a medida da qualidade de evidência de auditoria e a adequação se relaciona à medida do quantitativo das evidências.
Analisados os itens é CORRETO afirmar que:
A
Apenas o item I está incorreto.
B
Apenas o item II está incorreto.
C
Apenas o item III está incorreto.
D
Apenas o item IV está incorreto.
Evidência de auditoria é um exame cuidadoso e sistemático das atividades desenvolvidas em determinada organização. É o conjunto de fatos não comprovados, suficientes, competentes e pertinentes e, por definição, mais consistentes que os achados em função de determinadas características. Assinale a alternativa que NÃO corresponde a uma evidência de auditoria.
A
Suficiência.
B
Validade.
C
Relevância.
D
Empírica.
As Evidências de auditoria constituem os achados e informações utilizadas pelo auditor para obter conclusões que irão fundamentar sua opinião. Dentre os atributos de qualidade das evidências encontra-se a suficiência, que é definida como:
A
Refere-se ao grau de relação entre os critérios e objetivos da auditoria.
B
Representa a força ou credibilidade da evidência em dar suporte às conclusões do auditor, sendo pertinente e relevante ao achado de auditoria.
C
Envolve a medida da quantidade de evidência, em que o auditor é levado a um grau razoável de convencimento a respeito da veracidade dos fatos examinados.
D
Garantia de que serão obtidos os mesmos resultados caso a auditoria seja repetida.
E
Quando ocorre coerência com as observações, conclusões e as recomendações de auditoria.
Considere as seguintes afirmações:
I. A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e informações obtidas de outras fontes.
II. Adequação da evidência de auditoria é a medida da quantidade da evidência de auditoria, sendo que a quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria.
III. Especialista da administração é uma pessoa ou organização com especialização em contabilidade ou auditoria, cujo trabalho é utilizado pela entidade para ajudá-la na elaboração das demonstrações contábeis.
IV. Registros contábeis compreendem os registros de lançamentos contábeis e sua documentação-suporte (cheques e registros de transferências eletrônicas de fundos, faturas, contratos).
Com base na NBC TA 500 (R1), estão CORRETAS as afirmações:
A
I e IV, apenas.
B
I, II e III, apenas.
C
I, II, III e IV.
D
I e II, apenas.
Como é cediço, os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames de investigações que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Nesse sentido, analise os itens a seguir e, ao final, assinale a alternativa correta:
I – As evidências que fundamentam os resultados da Auditoria Interna devem fornecer base sólida e fidedigna para as conclusões e recomendações à administração da entidade.
II – Na aplicação de testes devem ser considerados os procedimentos de inspeção, verificação, averiguação e confirmação.
III – Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
A
Apenas o item I é verdadeiro.
B
Apenas o item II é verdadeiro.
C
Apenas o item III é verdadeiro.
D
Apenas os itens I e II são verdadeiros.
E
Apenas os itens II e III são verdadeiros.
Auditoria, segundo o Tribunal de Contas da União, é “O exame independente e objetivo de uma situação ou condição, em confronto com um critério ou padrão preestabelecido, para que se possa opinar ou comentar a respeito para um destinatário predeterminado”. E _______ é (são) o(s) elemento(s) de comprovação da discrepância (ou não) entre a situação encontrada (ou condição) e o critério de auditoria (situação ideal). Marque a opção que preenche corretamente a lacuna:
A
Critério de auditoria;
B
Achado ou constatação;
C
Evidências;
D
Auditoria.
A evidência verificável de que determinado programa de auditoria
existe consiste na geração e na manutenção de registros, cujas
principais categorias são
A
a documentação interna e a externa.
B
o gênero, a espécie, a tipologia e a natureza do assunto.
C
as auditorias internas e as externas.
D
a auditoria, a análise crítica do programa e a equipe de
auditoria.
E
a documentação ostensiva e a sigilosa.
A suficiência da evidência de auditoria
A
ou é afetada pela qualidade da evidência de auditoria, ou pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante, nunca ambos.
B
é afetada pela qualidade da evidência de auditoria, mas não pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante.
C
não é afetada nem pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante, nem pela qualidade da evidência de auditoria.
D
é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria.
E
é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante, mas não pela qualidade da evidência de auditoria.
A NBC TA 500 (R1) – Evidência de Auditoria descreve os procedimentos de auditoria que podem ser utilizados como
procedimentos de avaliação de riscos, testes de controles ou procedimentos substantivos, dependendo do contexto
em que sejam aplicados pelo auditor. Diante do exposto, analise as afirmativas, marque V para as verdadeiras e F
para as falsas.
( ) Inspeção: envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma
eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. A inspeção de registros e documentos fornece
evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de
registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção
utilizada como teste é a inspeção de registros em busca de evidência de autorização.
( ) Indagação: consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro,
dentro ou fora da entidade. A indagação é utilizada extensamente em toda a auditoria, além de outros
procedimentos de auditoria. As indagações podem incluir desde indagações escritas formais até indagações orais
informais. A avaliação das respostas às indagações é parte integral do processo de indagação.
( ) Observação: consiste no exame de processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a execução
independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do
controle interno da entidade. A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de processo ou
procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser
observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado.
( ) Procedimentos analíticos: consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações
plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação
de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se
desviem significativamente dos valores previstos.
A sequência está correta em
A
V, V, F, V.
B
V, F, V, V.
C
F, V, F, V.
D
V, F, V, F.
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas para área de auditoria, que estão na NBC TA 200 (R1), evidências de auditoria são:
A
a aplicação de atividades de controle apropriadas, por exemplo, controle das etiquetas de contagem (ou outras formas de controle similar) utilizadas e não utilizadas e procedimentos de contagem e recontagem, em específico.
B
as observações do auditor, considerando a qualidade da evidência de auditoria obtida de forma que lhe traga confiabilidade no fornecimento de suporte às suas conclusões, que servirão de base a opinião técnica.
C
as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião. As evidências de auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações.
D
a representação estruturada de informações financeiras históricas, incluindo divulgações, com a finalidade de informar os recursos econômicos ou as obrigações da entidade em determinada data no tempo ou as mutações de tais recursos ou obrigações durante um período de tempo, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro.
E
as responsabilidades da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança, com base na qual a auditoria é conduzida.
Um auditor ao se deparar com ativos e passivos fictícios vai constatar uma:
A
Subavaliação das contas do ativo e passivo.
B
Superavaliação da conta do ativo e subavaliação da conta do passivo.
C
Subavaliação da conta do ativo e superavaliação da conta do passivo.
D
Superavaliação das contas do ativo e passivo.
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