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Questões de Concurso sobre Ambiente de Controle
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O sistema de controle interno é estruturado pela administração para garantir a eficiência operacional, a fidedignidade dos relatórios e a conformidade com as normas vigentes. No que tange aos componentes do controle interno fundamentados na estrutura do Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), assinale a alternativa correta.
A
As atividades de controle referem-se às políticas estabelecidas para garantir que as diretrizes gerenciais sejam ignoradas em casos de emergência financeira.
B
A avaliação de riscos deve ocorrer de forma isolada na secretaria de administração, sendo vedada a análise de fatores externos que impactem as metas do Município.
C
O monitoramento é uma etapa facultativa do sistema de controle interno, sendo realizado por auditores externos contratados em regime de consultoria privada.
D
O ambiente de controle é o conjunto de normas, processos e estruturas que fornece a base para a condução do controle interno por toda a organização.
O Ambiente de Controle constitui o primeiro e mais fundamental componente do sistema de controle interno segundo o modelo do Comitê das Organizações Patrocinadoras da Comissão Treadway (COSO), representando a base sobre a qual os demais componentes se apoiam. Sua efetividade decorre de uma combinação de fatores institucionais e comportamentais que permeiam toda a organização. Com base na estrutura conceitual do controle interno aplicada ao setor público, assinale a alternativa CORRETA.
A
O Ambiente de Controle reflete a cultura organizacional e o comprometimento da liderança com a integridade e os valores éticos, sendo o "tom no topo" o fator determinante, pois controles bem desenhados podem tornar-se inoperantes se a alta administração não os observar.
B
As políticas de recursos humanos influenciam o Ambiente de Controle exclusivamente no aspecto de competências técnicas dos servidores, não tendo relação com a integridade, os valores éticos ou o comportamento esperado dos funcionários em relação aos controles internos.
C
A estrutura organizacional, como elemento do Ambiente de Controle, deve ser verticalizada e centralizada para garantir a efetividade do controle interno, pois estruturas horizontais e descentralizadas dificultam a segregação de funções e aumentam o risco de fraudes.
D
A filosofia gerencial e o estilo de operação da alta administração não integram o conceito de Ambiente de Controle segundo o modelo do Comitê das Organizações Patrocinadoras da Comissão Treadway, pois este modelo restringe-se a aspectos formais e documentais do sistema de controle.
E
O Ambiente de Controle pode ser avaliado isoladamente dos demais componentes, sendo suficiente para garantir a efetividade do controle interno quando todos os seus subcomponentes — integridade, ética, estrutura organizacional e recursos humanos — estiverem adequadamente implantados.
O auditor do grupo foi contratado para auditar as demonstrações contábeis consolidadas do Grupo Alfa em 31/12/X1. O componente Z, localizado no exterior, representa 45% do ativo e 52% do EBITDA consolidados. Esse componente é auditado por auditor local que não integra a rede do auditor do grupo.
No planejamento da auditoria, o auditor do grupo identificou que
I. há restrição legal no país do componente quanto ao envio da documentação de auditoria para o exterior;
II. o auditor do componente não consegue confirmar o cumprimento dos requisitos éticos relevantes, incluindo independência, aplicáveis ao trabalho para fins da auditoria do grupo;
III. a administração do grupo exige a manutenção desse auditor local;
IV. a regulamentação aplicável exige referência ao auditor do componente no relatório do auditor do grupo.
Considerando que o auditor do grupo permanece responsável por obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações consolidadas, à luz da NBC TA 600 (R2) – CONSIDERAÇÕES ESPECIAIS – AUDITORIAS DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DE GRUPOS, INCLUINDO O TRABALHO DOS AUDITORES DOS COMPONENTES, assinale a opção que indica a providência correta.
A
Utilizar o relatório do auditor do componente como evidência de auditoria suficiente para o componente Z e, em razão da exigência regulatória de referência, mencioná-lo no relatório do auditor do grupo, com compartilhamento da responsabilidade pela opinião sobre as demonstrações consolidadas.
B
Concluir, desde o planejamento, que a restrição legal quanto ao envio da documentação de auditoria para o exterior impede a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre o componente Z e, por esse motivo, emitir abstenção de opinião, sem necessidade de avaliar medidas ou procedimentos alternativos.
C
Manter o auditor local do componente Z, ainda que ele não confirme o cumprimento dos requisitos éticos relevantes, incluindo independência, e mitigar esse risco por meio de maior envolvimento do auditor do grupo, com direção, supervisão e revisão adicional dos trabalhos realizados no componente.
D
Solicitar ao auditor local do componente Z apenas informações resumidas e representações formais sobre os trabalhos executados e, diante da limitação de acesso à documentação, emitir ressalva no relatório do grupo; caso haja referência ao auditor do componente por exigência regulatória, essa referência substitui a explicitação da responsabilidade do auditor do grupo pela opinião.
E
Obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre o componente Z por meios compatíveis com a NBC TA 600 (R2), sem envolver como auditor do componente profissional que não confirme o cumprimento dos requisitos éticos relevantes, inclusive independência; adotar medidas alternativas para lidar com a restrição legal de acesso à documentação; e, se houver referência ao auditor do componente no relatório do grupo, declarar que isso não reduz a responsabilidade do auditor do grupo pela opinião.
De acordo com o modelo COSO, o ambiente de controle é considerado fundamento da estrutura de controles internos, abrangendo aspectos relacionados à ética, integridade, estrutura organizacional e definição de responsabilidades dentro da entidade.
C
Certo
E
Errado
De acordo com os componentes do controle interno definidos pelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), o componente do Ambiente de Controle é o
A
o processo contínuo de comunicação e compartilhamento de informações relevantes, tanto internas quanto externas, para apoiar a realização dos objetivos da entidade.
B
o conjunto de procedimentos de verificação e reconciliação destinados a mitigar riscos operacionais e garantir a execução das atividades conforme planejado.
C
o processo dinâmico e iterativo voltado à identificação e análise dos riscos internos e externos que possam afetar adversamente a realização dos objetivos da organização.
D
o conjunto de normas, processos e estruturas que estabelece a base para o controle interno, abrangendo integridade, valores éticos, governança e estrutura organizacional.
O ambiente de controle é compreendido como sendo a identificação de eventos ou de situações que são capazes de prejudicar a qualidade da informação contábil.
C
Certo
E
Errado
O modelo para controles internos e gerenciamento de riscos apresentado pelo Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, denominado COSO, tornou-se referência com um framework que avalia o ambiente organizacional, composto por
A
código de ética e conduta; auditoria interna independente; canal de denúncias; e comitê de auditoria vinculado ao primeiro nível hierárquico da organização.
B
princípios de boas práticas de governança corporativa; compliance; controle dos fluxos de trabalho; identificação precisa das alçadas decisórias; e controle dos processos.
C
mapeamento de riscos internos e externos; avaliação do grau de criticidade e probabilidade de ocorrência; e tratamento dos eventos de materialização dos riscos.
D
detecção de fraudes e desvios; identificação da causa raiz; tratamento do problema com eliminação da causa; responsabilização e sancionamento; e medidas preventivas.
E
ambiente de controle; avaliação de riscos; atividades de controle; informação e comunicação; e monitoramento.
O COSO Internal Control - Integrated Framework (ICIF) é um dos modelos mais amplamente utilizados para avaliação e melhoria do controle interno nas organizações. Ele estabelece um conjunto de componentes e princípios que devem ser seguidos para garantir a eficácia dos processos de controle. Qual das alternativas abaixo descreve corretamente um dos componentes-chave do COSO ICIF?
A
Ambiente de controle: Refere-se à cultura organizacional e aos valores fundamentais, influenciando a efetividade dos controles internos.
B
Avaliação de risco: Refere-se ao processo de identificação, avaliação e mitigação de riscos financeiros dentro da organização, sem considerar os aspectos operacionais.
C
Monitoramento: Refere-se apenas à análise de relatórios financeiros para avaliar a conformidade, sem envolver feedback de auditorias internas ou externas.
D
Atividades de controle: Estabelece que os controles devem ser baseados em políticas específicas e segregação de funções, sem considerar a análise de risco.
Sobre os componentes do COSO Framework aplicados aos controles internos, marque a alternativa CORRETA:
A
Atividades de controle devem focar apenas na identificação de falhas, sem necessidade de implementação de ações corretivas.
B
O ambiente de controle estabelece o tom ético da organização, sendo um componente essencial para garantir a integridade nas operações.
C
A avaliação de riscos deve ser feita apenas em situações de crise, pois riscos menores não impactam a organização.
D
O monitoramento dos controles internos é opcional, sendo realizado apenas quando ocorrem falhas significativas nos processos.
Observe as seguintes alternativas e assinale a que não representa um componente do controle interno.
A
Ambiente de controle
B
Avaliação de risco
C
Revisão de desempenho
D
Atividades de controle
O ambiente de controle é composto por elementos como integridade e valores éticos; compromisso com a competência; estrutura organizacional; atribuições de autoridades; e responsabilidades no ambiente de trabalho da entidade.
C
Certo
E
Errado
O ambiente de controle pode ser entendido como a consciência e cultura de controle da organização, sem prejuízo de competência técnica e compromisso ético.
C
Certo
E
Errado
O COSO – Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, em sua estrutura conceitual, apresenta os princípios para uma análise integrada dos controles internos.
Assinale a alternativa que apresenta aspectos relacionados ao princípio de ambiente de controle.
A
A entidade demonstra comprometimento com a integridade e com os valores éticos.
B
A entidade identifica os riscos para o alcance dos seus objetivos e analisa esses riscos de forma a determinar como eles podem ser gerenciados.
C
A entidade avalia e comunica as deficiências de controle interno de forma tempestiva às partes responsáveis pelas ações de correção, incluindo gestores sêniores e conselheiros.
D
A entidade obtém ou gera informações relevantes e de qualidade para subsidiar o funcionamento dos controles internos.
E
A entidade identifica e monitora mudanças que podem afetar de forma significativa o sistema de controles internos.
Ambiente de controle é a estrutura da organização sobre a qual se aplicam os procedimentos de controle interno.
C
Certo
E
Errado
De acordo com a NBC TA 315 (R1), o ambiente de controle estabelece o tom da organização, influenciando a consciência de controle de suas pessoas. O auditor deve obter entendimento do ambiente de controle. De acordo com a Norma, o ambiente de controle abrange elementos que podem ser relevantes na obtenção de seu entendimento. Sendo assim, NÃO é um elemento do ambiente de controle relacionado na referida norma:
A
Comunicação, integridade e valores éticos.
B
Compromisso com a competência.
C
Filosofia e estilo operacional da administração.
D
Atribuição de autoridade e responsabilidade.
E
Políticas públicas.
Ambiente de controle diz respeito à base em que se apoiam todos os sistemas de controles internos da gestão. É formado pelo conjunto de regras e estrutura que determinam a qualidade desses controles. Este ambiente deve influenciar na forma pela qual se estabelecem as estratégias e objetivos e na maneira como os procedimentos de controle interno são estruturados. Alguns elementos do ambiente de controle são:
I- Integridade pessoal e profissional e valores éticos assumidos pela direção e quadro de servidores, incluindo atitude de apoio à manutenção de adequados controles internos da gestão, durante todo o tempo e por toda a organização.
II- Comprometimento para reunir, desenvolver e manter colaboradores competentes.
III- Filosofia da direção e estilo gerencial, com clara assunção da responsabilidade de supervisionar controles internos da gestão.
IV- Estrutura organizacional na qual estejam parcialmente atribuídas responsabilidades e delegação de autoridade, para que sejam alcançados os objetivos da organização ou das políticas partidárias.
V- Políticas e práticas de recursos humanos, excluindo a avaliação do desempenho e a prestação de contas e responsabilidades pelos controles externos da gestão da organização ou da política pública partidária.
Assinale a alternativa correta que representa elementos do ambiente de controle:
A
Apenas as afirmativas I, II e III estão corretas.
B
Apenas as afirmativas II e IV estão corretas.
C
Apenas as afirmativas I e II estão corretas.
D
Apenas as afirmativas III e V estão corretas.
E
Todas as afirmativas estão corretas.
Ano:
2019
O controle interno, conforme o COSO I, consiste na integração de cinco componentes. O componente de controle interno que abrange a integridade e os valores éticos da organização e os parâmetros que permitem à estrutura de governança cumprir com suas responsabilidades de supervisionar a governança, é denominado de
A
atividades de monitoramento.
B
informação e comunicação.
C
ambiente de controle.
D
avaliação de riscos.
Assinale a alternativa que, baseado nas normas de auditoria, indica um dos elementos que compõem o ambiente de controle interno.
A
Compromisso com a competência.
B
Mudanças no ambiente operacional.
C
Sistemas de informação novos ou remodelados.
D
Nova tecnologia.
E
Novas normas contábeis.
O ambiente de controles internos influencia a consciência dos profissionais que atuam na entidade de previdência e reflete o seu comprometimento, devendo ser
A
uma situação temporária, até a sua consolidação.
B
destinado a possibilitar a ampliação dos riscos.
C
presente em níveis hierárquicos selecionados.
D
determinante para o aumento da eficácia dos processos.
E
independente em cada área de responsabilidade.
Um programa de integridade, indispensável para o bom funcionamento do ambiente de controles e da governança de entidade de previdência, abrange políticas, mecanismos e procedimentos para
A
alinhamento com a estratégia de alocação de recursos próprios dos seus dirigentes.
B
atuação conjunta com o patrocinador para escolha e determinação dos investimentos.
C
possibilitar a identificação posterior de conflitos de interesse.
D
que seja desnecessária a implantação de código de conduta e ética.
E
proteção contra fraudes, práticas ilícitas e irregularidades.
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