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Questões de Concurso sobre Auditoria Independente
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Durante o processo de planejamento da auditoria anual, a equipe de auditores deve cumprir algumas etapas ou fases essenciais para que a auditoria programada obtenha sucesso. Sendo assim, para que os trabalhos de auditoria definidos para o ano sejam efetuados dentro do período proposto, é imprescindível o cumprimento da fase de
A
avaliação dos riscos e controles do processo auditado.
B
classificação de cada processo auditado de acordo com o seu risco.
C
definição prévia do prazo para realização de cada trabalho.
D
definição da equipe de auditoria responsável para cada processo.
E
realização do mapeamento dos processos na organização.
De acordo com a CVM, as Companhias abertas deverão, a partir do exercício findo em 2010, apresentar as suas demonstrações financeiras consolidadas por meio do padrão contábil internacional, e os auditores independentes deverão emitir opinião sobre a adequação das demonstrações financeiras consolidadas às normas internacionais de contabilidade, bem como sobre
A
a demonstração de mutação de patrimônio líquido de exercícios anteriores que ocasionaram possíveis diferenças na reconciliação das demonstrações financeiras consolidadas às normas internacionais.
B
as notas explicativas relativas ao método pelo qual as Companhias realizaram a consolidação das suas demonstrações financeiras.
C
o relatório da administração que explicará os efeitos da consolidação das demonstrações financeiras da Companhia, de acordo com as normas internacionais de contabilidade emitidas pelo IASB (International Account Standars Board).
D
os ajustes contábeis realizados em exercícios anteriores que impactassem as demonstrações financeiras do exercício findo em 2010.
E
os efeitos dos eventos que geraram diferença entre os totais do patrimônio líquido e do lucro líquido ou prejuízo da controladora, em confronto com os totais do patrimônio líquido e do lucro líquido ou prejuízo consolidados.
Na revisão analítica, o auditor externo deve preparar pessoalmente, de preferência, um papel de trabalho com as seguintes informações:
• saldo das contas do balanço patrimonial em 20X1 e 20X0;
• valor mensal por conta de receitas e despesas em 20X1;
• valor total por conta das receitas e despesas de 20X1 e 20X0.
Preparados os papéis de trabalho, o auditor deve calcular os índices econômico-financeiros como parte dos serviços de revisão analítica. A comparação dos índices da mesma empresa, em vários exercícios sociais, ou com os índices de outras empresas, preferencialmente do mesmo ramo e do mesmo porte, permite que o auditor avalie que contas apresentam flutuações incomuns e que deverão ser alvo de uma análise mais detalhada.
No decorrer de uma revisão analítica, o auditor apurou o índice de capitais próprios, pela seguinte fórmula de apuração:
TAPL
Onde:
PL = Patrimônio Líquido
TA = Total do Ativo
O resultado apurado fornece ao auditor o índice da
A
parcela dos ativos de curto prazo financiados pelo patrimônio líquido em que um índice baixo mostra um pequeno endividamento de curto prazo.
B
parcela dos ativos financiada por recursos próprios em que um índice baixo mostra que a empresa está bastante endividada.
C
parcela dos ativos financiados por recursos de terceiros em que um índice baixo mostra que a empresa está muito endividada a curto prazo.
D
participação do patrimônio líquido no financiamento dos ativos circulantes em que um índice baixo indica um forte comprometimento desses ativos para liquidar os passivos exigíveis, na data dos respectivos vencimentos.
E
participação dos capitais próprios no financiamento dos recursos aplicados no ativo: investimento, imobilizado e intangível, em que um alto índice poderá evidenciar problemas de caixa.
Sabe-se que existem diferenças conceituais básicas
entre auditoria interna e externa, em que pese
a convergência na adoção das técnicas profissionais.
Nesse contexto, verifica-se que:
A
a auditoria interna não avalia os controles internos,
e a auditoria externa os elabora, modifica
e implanta na instituição auditada
B
a auditoria interna é dependente da instituição,
e a auditoria externa deve priorizar testes
nos controles internos e modificá-los quando
necessário
C
a auditoria independente consiste em atividade
profissional que deve ser exercida somente
por Contador registrado no Conselho Regional
de Contabilidade
D
a principal característica do departamento de
auditoria interna é a independência, ou seja,
os auditores não possuem vínculo com a empresa
auditada
E
o foco de atuação dos auditores externos consiste
na verificação do cumprimento dos controles
internos, enquanto os auditores internos
priorizam a análise dos demonstrativos
contábeis, visando à emissão do parecer
O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de:
A
Competência, Relevância e Natureza.
B
Natureza, Oportunidade e Extensão.
C
Relevância, Risco e Oportunidade.
D
Relevância, Risco e Competência.
Uma das áreas que devem ser estudadas com profundidade pela Auditoria Externa é a financeira. Nessa área, um dos problemas que podem ser detectados com o estudo aprofundado é referente
A
à política de admissões
B
à uniformidade dos princípios contábeis
C
à liquidez
D
às projeções orçamentárias inadequadas
E
aos limites de aprovação de compras
Para atuar no setor de auditoria interna de empresas ou órgãos públicos é necessário observar, além da legislação específica, as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC). Com relação à aplicação das NBC e suas especificidades na divulgação das demonstrações contábeis e do processo de auditoria independente, assinale a opção correta.
A
O auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis fazem referência ou descrevem adequadamente a estrutura de relatório financeiro aplicável. Caso as demonstrações contábeis tenham sido elaboradas de acordo com as cláusulas de um contrato, o auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis descrevem adequadamente as interpretações significativas do contrato sobre o qual estão respaldadas as demonstrações contábeis.
B
O relatório do auditor independente deve descrever, entre outros tópicos, a metodologia adotada ao longo dos trabalhos de auditoria, os riscos inerentes e os pontos de controle interno avaliados. Não cabe ao relatório de auditoria apresentar quais são os usuários das demonstrações contábeis ou descrever o objetivo para o qual foram elaboradas as demonstrações contábeis auditadas.
C
A administração das empresas não pode optar por modelos de relatórios financeiros distintos do previsto em legislação específica. Ao elaborar e divulgar demonstrações contábeis personalizadas, as empresas assumem a responsabilidade e, na maioria dos casos, recebem parecer com ressalvas da auditoria independente.
D
Atualmente não é permitida a publicação de demonstrações contábeis para propósitos especiais. O auditor independente, ao constatar tal situação, deve incluir um parágrafo de ênfase em seu relatório de auditoria alertando aos usuários desse relatório que as demonstrações contábeis foram elaboradas de acordo com uma estrutura de relatório financeiro para propósitos especiais e que, consequentemente, seu parecer é adverso.
E
No caso de imprevistos, mudanças nas condições ou na evidência de auditoria obtida na aplicação de procedimentos de auditoria, o auditor pode ter que modificar a estratégia global do plano de auditoria ou a extensão dos procedimentos de auditoria planejados inicialmente. Caso o auditor modifique a extensão de seus testes, deverá fazê-lo para expandir suas investigações, nunca para restringi-las.
Pareceres sobre demonstrações contábeis emitidos por auditores independentes contribuem para elevar o grau de confiança dos usuários nas informações auditadas. Ao elaborar parecer, o auditor busca a asseguração razoável.
C
Certo
E
Errado
Em determinada empresa comercial, o auditor necessita apurar o Índice de Giro dos Estoques. Qual base de cálculo deverá utilizar?
A
passivo circulanteativo circulante
B
passivo circulanteativo circulante − estoques
C
duplicatas a pagarestoques
D
estoquespassivo circulante
E
estoquesvendas
Previamente ao início dos trabalhos de auditoria, o auditor deve obter carta que evidencie a responsabilidade da administração quanto às informações e aos dados e à preparação e à apresentação das demonstrações contábeis submetidas aos exames de auditoria.
C
Certo
E
Errado
Sobre as características da auditoria, analise as informações a seguir.
I - A auditoria interna não avalia os controles internos, e a auditoria externa os elabora, modifica e implanta na empresa auditada.
II - A auditoria independente deverá ser exercida somente por contador, registrado no Conselho Regional de Contabilidade.
III - A auditoria interna é dependente da empresa, e a auditoria externa deve realizar testes nos controles internos e modificá-los, quando necessário.
IV - A principal característica da auditoria interna é a independência, ou seja, não possui vínculo com a empresa.
Está correto APENAS o que se afirma em
A
I.
B
II.
C
II e III.
D
III e IV.
E
II, III e IV.
O auditor deverá avaliar criticamente o sistema contábil, incluindo o controle interno, tanto em termos de concepção quanto de funcionamento efetivo, concedendo especial atenção às condições ou eventos que representem aumento de risco de fraude e erro. Dentre as condições ou eventos que representam aumento de risco de fraude e erro, podemos destacar a estrutura ou atuação inadequada da administração da entidade auditada ou de algum de seus membros, as pressões internas e externas e os problemas internos no cumprimento dos trabalhos de auditoria. Sendo assim, assinale a alternativa abaixo que apresenta somente exemplos de problemas internos no cumprimento dos trabalhos de auditoria.
A
Alta rotação do pessoal-chave das áreas financeira, contábil e de auditoria interna; mudanças inexplicáveis nos indicadores econômicos, financeiros e operacionais.
B
Mudanças frequentes de auditores e/ou advogados; diferenças excessivas entre os registros contábeis e as confirmações de terceiros.
C
Diferenças excessivas entre os registros contábeis e as confirmações de terceiros; respostas evasivas ou ilógicas da administração às indagações do auditor.
D
Alta rotação do pessoal-chave das áreas financeira, contábil e de auditoria interna; conflitos na evidência de auditoria.
E
Mudanças inexplicáveis nos indicadores econômicos, financeiros e operacionais; existência de uma estrutura empresarial complexa aparentemente não justificada.
No controle de qualidade do auditor, é realizada a avaliação permanente da carteira dos clientes quanto a alguns aspectos. Qual das alternativas abaixo apresenta um dos aspectos a serem considerados?
A
Recrutamento do pessoal técnico.
B
Habilitação legal para o exercício profissional.
C
Capacidade de atendimento ao cliente, em face da estrutura existente.
D
Treinamento do pessoal técnico
E
Relevância dos testes a serem aplicados.
Se o contador da empresa auditada, diante da existência de obrigações vencidas e não pagas, tendo em vista a disposição de renegociá-las por absoluta incapacidade de liquidação a curto prazo, reclassificou-as entre as obrigações a longo prazo, a auditoria deverá considerar esse procedimento como correto.
C
Certo
E
Errado
De acordo com a NBC T 11.16, o auditor deve considerar três situações de eventos subsequentes: os ocorridos entre a data do término do exercício social e a data da emissão do parecer; os ocorridos depois do término do trabalho do campo e da emissão do parecer, e antes da divulgação das Demonstrações Contábeis; e os conhecidos após a divulgação das Demonstrações Contábeis. Sabendo isso, marque a alternativa correta no que condiz aos eventos conhecidos após a divulgação das Demonstrações Contábeis.
A
Após a divulgação das Demonstrações Contábeis, o auditor não tem responsabilidade de fazer qualquer indagação sobre essas demonstrações.
B
Quando a administração alterar as Demonstrações Contábeis divulgadas, o auditor não pode executar quaisquer procedimentos de auditoria relativos à mudança ocorrida.
C
O auditor, em hipótese alguma, pode julgar desnecessária a alteração das Demonstrações Contábeis e a emissão de novo parecer.
D
O auditor deve emitir um relatório de alterações relevantes, para que seja publicado complementarmente às Demonstrações Contábeis.
E
A administração deve publicar notas explicativas complementares às Demonstrações Contábeis.
No que diz respeito ao risco de auditoria, marque a alternativa correta.
A
A análise dos riscos de auditoria deve ser feita durante a elaboração do parecer do auditor.
B
Na análise dos riscos de auditoria, a relevância é considerada em dois níveis: em nível geral e em níveis específicos.
C
Para determinar o risco de auditoria, o auditor deve somente avaliar a função e o envolvimento dos administradores nas atividades da entidade.
D
A avaliação, pelo auditor, das políticas de pessoal e da segregação de funções da entidade, não são necessárias para determinação do risco de auditoria.
E
Risco de auditoria é a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente adequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas.
São procedimentos que devem ser executados pelo Auditor Independente com respeito aos passivos não registrados e às contingências, exceto:
A
revisar os procedimentos que a administração estabeleceu para assegurar que os eventos subsequentes sejam identificados, pois tais eventos já são considerados como contingências pela administração.
B
examinar os documentos em poder do cliente vinculados aos passivos não registrados e às contingências e faturas de consultores jurídicos.
C
obter representação formal da administração, contendo a lista de consultores ou assessores jurídicos que cuidam do assunto.
D
obter, formalmente, da administração uma descrição das contingências na data do encerramento das Demonstrações Contábeis e para o período que abrange essa data e a data da emissão do parecer de auditoria sobre essas demonstrações, incluindo a identificação dos assuntos sob os cuidados profissionais de consultores jurídicos.
E
indagar e discutir com a administração a respeito das políticas e dos procedimentos adotados para identificar, avaliar e contabilizar e/ou divulgar os passivos não registrados e as contingências.
O risco de amostragem surge da possibilidade de que a conclusão do auditor, com base em uma amostra, possa ser diferente da conclusão que seria alcançada se toda a população estivesse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. Assinale a alternativa abaixo que discrimina os riscos de amostragem que o auditor está sujeito na aplicação dos testes de observância:
A
risco de superavaliação da confiabilidade e risco de rejeição incorreta.
B
risco de rejeição incorreta e risco de aceitação incorreta.
C
risco de subavaliação da confiabilidade e risco de superavaliação da confiabilidade.
D
risco de aceitação incorreta e risco de superavaliação da confiabilidade.
E
risco de aceitação incorreta e risco de subavaliação da confiabilidade.
Na fase de contratação de novos serviços de auditoria
independente, não é relevante, para o novo contratado, a
ocorrência de serviços prestados pelos auditores substituídos
nem o conhecimento das razões da substituição, pois se trata
de relações de confiança e de natureza reservada.
C
Certo
E
Errado
Dentre as normas relativas à execução do trabalho, o auditor externo deve
A
ter o máximo de cuidado e zelo na realização de seus exames.
B
atuar com independência em todos os assuntos relacionados a seu trabalho.
C
elaborar parecer para expressar sua opinião sobre as demonstrações contábeis tomadas em conjunto.
D
estar legalmente habilitado, perante o Conselho Regional de Contabilidade.
E
estudar e avaliar o sistema contábil e o controle interno da empresa.
Gerar simulado