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Questões de Concurso sobre Emissão do Relatório de Auditoria
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Suponha que uma auditoria tenha acompanhado a substituição de lâmpadas de vapor de sódio e de mercúrio por luminárias LED em praças públicas da periferia do Município. Apurou-se que a execução dos serviços foi realizada com atraso significativo e incorrendo em custos acima dos previstos, pois a especificação dos reatores não estava adequada à infraestrutura existente, considerações que os auditores cogitam consignar em seu Relatório Preliminar de Auditoria.
Com base no Manual Operacional de Auditoria, recomenda-se à equipe de auditoria
A
encerrar a auditoria sem emitir o Relatório Preliminar, por abordar exclusivamente questões relacionadas ao componente técnico-finalístico do objeto auditado.
B
encaminhar a Ordem de Serviço ao Tribunal de Contas do Município de São Paulo, antes da elaboração do Relatório de Auditoria.
C
designar equipe de auditoria revisora para dupla confirmação da suspeita, posto que redunda em determinação de ressarcimento.
D
concluir o Relatório Preliminar de Auditoria com base nas informações já levantadas, enviando-o imediatamente à unidade auditada para oitiva.
E
intentar uma reunião de busca conjunta de soluções, solicitando o agendamento com a unidade auditada e antecipando o teor do documento a ser desenvolvido quanto às conclusões preliminares e eventuais recomendações.
De acordo com as normas internacionais que regem a auditoria operacional, antes da emissão do relatório de auditoria pelo tribunal de contas, o auditor elabora o relatório preliminar de auditoria, o qual
A
não contém as conclusões da auditoria.
B
ainda não leva em consideração os comentários da entidade auditada sobre os achados, as conclusões e as recomendações. não abrange os achados de auditoria.
C
não abrange os achados de auditoria.
D
ainda não menciona as recomendações de auditoria que o auditor pretende propor.
E
ainda não registra claramente o critério de auditoria.
Na auditoria a sequência de ações estabelecidas é importante, com objetivo sempre de racionalizar e efetivar o processo. Assinale a alternativa correspondente a terminologia utilizada na auditoria para definir o relatório de auditoria que expressa a opinião do auditor quanto a o objeto auditado e seus aspectos relevantes, livre de distorções e o grau de conformidade analisados.
A
Trabalho de sintetização.
B
Trabalhos de certificação.
C
Trabalho de controle.
D
Trabalho de especificação.
E
Trabalho de determinação.
Estão entre as finalidades do relatório de auditoria: contribuir para a transparência da gestão pública e reconhecer, quando for o caso, a conformidade ou o desempenho satisfatório do objeto auditado.
C
Certo
E
Errado
A auditoria externa precisa apresentar relatórios elaborados por uma equipe de fora da entidade, contratada para analisar registros, documentos e verificar a adequação às legislações de forma independente, imparcial e deve elaborar:
A
Relatórios descritivos das áreas auditadas, bem como obrigações de criar processos internos.
B
Mapas de processo interno com sugestões de mudanças, que devem ser aplicadas em até 6 meses.
C
Manuais de sugestões e sem necessidade de implantar os procedimentos.
D
Pareceres técnicos e sugestão de mudanças em procedimentos de forma isenta.
E
Pareceres subjetivos e obrigações de mudanças de processos.
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A auditoria externa é um exame das demonstrações financeiras que são elaboradas pela administração, por uma firma independente, com o objetivo de atestar pela integridade e veracidade dos registros contábeis de acordo com as normas vigentes. O auditor independente contratado pela empresa, emite o “Relatório do auditor” sobre as demonstrações contábeis, no qual atesta se essas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira, o desempenho das operações e fluxos de caixa da empresa, seguindo os procedimentos das normas internacionais de auditoria. Diante do exposto, considere a seguinte situação hipotética: Um auditor externo foi contratado por determinado município para realizar exames e emitir parecer sobre as contratações realizadas com dispensa de licitação, no ano de 2020, pela empresa pública municipal de limpeza urbana. Porém, durante a realização dos trabalhos, o auditor não conseguiu aplicar os procedimentos de auditoria e obter evidências para emitir sua opinião, pois não obteve acesso à documentação dos processos de dispensa de licitação. O auditor informou ao contratante que não foi possível obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião sobre as aquisições e os serviços realizados com a dispensa de licitação e que os possíveis efeitos de distorções não detectadas impactam com relevância e de forma generalizada as demonstrações contábeis da empresa pública supracitada. Nesse caso, o auditor deve emitir um relatório com opinião modificada do tipo:
A
Sem base para opinião.
B
Omisso.
C
Com ressalva.
D
Abstenção de opinião.
E
Nulo.
Os auditores devem conduzir-se de modo a justificar a confiança individual e institucional que lhes é depositada.
As fases de uma auditoria compreendem: programação, preparação, planejamento, condução e avaliação dos resultados, apresentação do relatório e acompanhamento das ações corretivas/saneadoras propostas.
No âmbito do serviço público, a opinião do auditor, com atribuição de auditoria, deverá ser expressa por meio de Relatório de Auditoria e Parecer. De caráter formal, o Relatório refletirá os resultados dos exames efetuados de acordo com a forma e tipo de auditoria. Para cada auditoria realizada, o auditor deverá elaborar relatório que refletirá os resultados dos exames efetuados, de acordo com a forma ou tipo de auditoria. As informações abrangem os atos, os fatos e as situações observadas.
Nesse contexto, analise as descrições a seguir.
I. Mensagem clara e direta, para entendimento fácil do que se pretendeu transmitir.
II. O relato das evidências conduz o leitor prudente às mesmas conclusões a que chegou o auditor.
III. Incluir nos relatórios os fatos relevantes observados na sua integralidade, sem nenhuma omissão, proporcionando uma visão objetiva das impropriedades/irregularidades apontadas, recomendações efetuadas e conclusão.
As descrições correspondem, respectivamente, aos atributos de qualidade do relatório de
A
coerência / clareza / integridade.
B
objetividade / convicção / integridade.
C
objetividade / clareza / coerência.
D
coerência / convicção / integridade.
E
objetividade / coerência / clareza.
Na auditoria de um projeto social de entidade sem fins lucrativos, o auditor identificou uma falha no registro contábil das receitas provenientes da transferência de recursos do governo estadual. O valor total dos recursos repassados foi de R$ 500.000,00, mas a entidade registrou incorretamente RS 50.000,00 como receita financeira, ao invés de utilizar a rubrica contábil correta. A ação correta a ser tomada pelo auditor nessa situação é emitir relatório de auditoria
A
com ressalva, destacando a falha encontrada nos registros contábeis.
B
com opinião adversa, devido à falha encontrada nos registros contábeis.
C
sem ressalva, pois a falha identificada não impactou significativamente as demonstrações contábeis.
D
com parecer com abstenção de opinião, pois a falha é considerada trivial e pode ser corrigida e não traz prejuízos a continuidade do projeto.
E
com abstenção de opinião, pois não tem informação suficiente para concluir se produz impactos relevantes e generalizados para as demonstrações contábeis.
De acordo com a Instrução Normativa TCU nº 84 de 2020, a certificação da confiabilidade das demonstrações contábeis de empresas estatais compete aos auditores independentes registrados na Comissão de Valores Mobiliários.
-
No caso em que não é possível obter evidência de auditoria suficiente e apropriada e se conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados, os certificados de auditoria devem expressar o seguinte tipo de opinião, quanto à regularidade das contas anuais:
A
sem ressalva.
B
com ressalva.
C
adversa.
D
abstenção de opinião.
E
limpa.
Considerando-se a NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis e o disposto na NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente, o auditor, ao concluir que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, deve
A
modificar sua opinião e redigir um parágrafo de ênfase e de outros assuntos.
B
expressar uma opinião não modificada.
C
emitir opinião com ressalva ou adversa.
D
abster-se de emitir opinião.
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Caso não consiga obter evidências apropriadas e suficientes a respeito de relacionamentos e transações com partes relacionadas, o auditor será obrigado a emitir parecer com ressalvas.
C
Certo
E
Errado
A respeito de programas de auditoria e relatórios de auditora, assinale a afirmativa INCORRETA.
A
No que se refere ao comportamento ético, no desenvolvimento de seu trabalho, o auditor, independentemente de sua formação profissional, deve respeitar as normas de conduta, não podendo valer-se da função em benefício próprio ou de terceiros.
B
Entende-se por cautela profissional por parte do auditor, adoção de atitude conservadora, com vistas a restringir a extensão de seus exames às metodologias que lhe forem determinadas pela chefia imediata, pois não lhe cabe questionar ordens superiores.
C
No desempenho de suas funções, na elaboração do relatório e emissão de sua opinião, o auditor necessita agir com a devida precaução e zelo profissional, devendo acatar as normas de ética profissional, o bom senso em seus atos e recomendações, o cumprimento das normas gerais de auditoria e o adequado emprego dos procedimentos de auditoria de aplicação geral ou específica.
D
O auditor é obrigado a utilizar os dados e as informações de seu conhecimento tão só e exclusivamente na execução dos serviços que lhe foram confiados. Salvo determinação legal ou autorização expressa da alta administração, nenhum documento, dado, informação e demonstração poderão ser fornecidos ou revelados a terceiros, nem deles poderá utilizar-se o auditor direta ou indiretamente, em proveito e interesse próprio ou de terceiros.
Na elaboração dos relatórios de auditoria, deve-se incluir
parágrafo de ênfase somente nos casos de pareceres.
Os relatórios com ressalvas devem ser evitados, pois o juízo
sobre os efeitos e a gravidade do fato motivador da ressalva
cabe ao relator.
C
Certo
E
Errado
Ano:
2014
Faça a associação entre o tipo de opinião do auditor e seu objetivo principal e depois marque a sequência correta:
1. Opinião Adversa
2. Abstenção de Opinião.
3. Opinião com Ressalva
4. Opinião sem Ressalva
( ) Emite a opinião que as demonstrações contábeis expressam a situação econômica, financeira e patrimonial da entidade.
( ) Expressa a opinião de que há algum item na demonstração financeira, que não representa a situação econômico, financeira e patrimonial da entidade.
( ) Expressa a opinião de que existem efeitos de eventos econômicos expressos ou não nas demonstrações contábeis, que comprometem a apresentação da situação econômica, financeira e patrimonial da entidade.
( ) Emite opinião que existem limitações na condução do exame das demonstrações contábeis, o que impede de atestar que essas demonstrações evidenciam a real situação econômica, financeira e patrimonial da entidade.
A
1, 2, 3, 4.
B
2, 3, 1, 4.
C
4, 3, 1, 2.
D
4, 2, 3, 1.
E
4, 2, 3, 1.
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