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Questões de Concurso sobre Auditoria Independente
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Ano:
2022
O CTA 23, publicado no DOU de 22/05/2015, o qual dispõe sobre procedimentos que devem ser observados quando o auditor independente for contratado para emitir Carta- -Conforto em conexão com processo de oferta de títulos e valores mobiliários, aponta que a Carta de Contratação celebrada com o Emissor e com o Coordenador da Oferta apresenta alguns objetivos subjacentes.
Um desses objetivos é o seguinte:
A
esclarecer que o Emissor é o único responsável pela definição do alcance do trabalho que o auditor independente executará.
B
esclarecer que o Auditor Independente não deve depender apenas do Emissor para realizar a sua diligência.
C
limitar a finalidade das Cartas-Conforto à prestação de suporte como um dos procedimentos da diligência de responsabilidade do Auditor Independente.
D
restringir a utilização, circulação e citação das Cartas- -Conforto entre o Emissor e o Coordenador da Oferta.
E
definir a legislação de regência e o foro que se aplica à relação entre os destinatários das Cartas-Conforto e o auditor independente.
Ano:
2022
Suponha-se que em 30.06.20X9, a empresa W, cliente da firma de auditoria GG, informe à firma que fará uma fusão com a empresa X, com previsão para conclusão de todo o processo de fusão, em 30.09.20X9. Considere-se que o contrato entre a empresa X e a firma de auditoria termina em 31.12.20X9, e a responsabilidade pela elaboração do relatório sobre as peças contábeis daquele ano é da firma de auditoria. O quadro de uma fusão entre os clientes W e X foi avaliado pela firma de auditoria e efetivamente criou uma ameaça à independência dos trabalhos. Considere- -se que não há óbice legal para o término do contrato entre o cliente W e a firma GG.
Devido às condições apresentadas e segundo o disposto na NBC PA 400, a firma de auditoria deve
A
tomar providências para terminar com os interesses e os relacionamentos que não são permitidos, na data do comunicado sobre a fusão.
B
tomar providências para terminar com os interesses e os relacionamentos que não são permitidos em até 60 dias após o comunicado da fusão.
C
tomar providências para terminar com os interesses e os relacionamentos que não são permitidos até 31.12.20X9.
D
tomar providências para terminar com os interesses e os relacionamentos que não são permitidos até 30.09.20X9.
E
tomar providências para terminar com os interesses e os relacionamentos que não são permitidos em até 30 dias após o comunicado sobre a fusão.
O auditor independente é responsável pela prevenção de fraudes ou erros e deve conduzir seus trabalhos para auxiliar a entidade auditada a identificar exposições significativas aos riscos.
C
Certo
E
Errado
Observe os itens abaixo relacionados com as atividades da Auditoria Interna:
I – É executada por empregados da Organização.
II – Atende os interesses de terceiros.
III – O profissional de auditoria é independente.
IV – O profissional possui independência relativa.
V – Atende os interesses da Administração.
Dentre os itens apresentados, estão corretos, apenas:
A
I, II e III.
B
I, III e IV.
C
I, IV e V.
D
II, III e V.
E
III, IV e V.
Sobre os grupos de sociedades, é correto afirmar que
A
para a realização das demonstrações financeiras de grupos de sociedades não poderão ser excluídas das demonstrações financeiras as participações de uma sociedade em outra.
B
a sociedade controladora não será obrigada a reparar os danos que causar à companhia por atos praticados com infração.
C
a demonstração consolidada de grupo de sociedade que inclua companhia aberta será obrigatoriamente auditada por auditores independentes registrados na Comissão de Valores Mobiliários (CMV).
D
o estatuto da companhia que fixar o dividendo obrigatório em 55% (cinquenta e cinco por cento) ou mais do lucro líquido pode atribuir aos administradores a participação no lucro da companhia, desde que o seu total não ultrapasse a remuneração anual dos administradores em 0,1 (um décimo) dos lucros, prevalecendo o limite que for menor.
Tendo em mente os conceitos da NBC TA 200 (R1) - Objetivos gerais do auditor independente e a condução de uma auditoria em conformidade com normas de auditoria, assinale V para as afirmativas verdadeiras e F para as falsas.
(__) Nas auditorias de demonstrações contábeis, o objetivo do auditor é obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de quaisquer distorções, independentemente se causadas por fraude ou erro.
(__) Asseguração razoável é um nível elevado de segurança. Esse nível é conseguido quando o auditor obtém evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir a zero o risco de auditoria.
(__) Nos casos em que não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva no relatório do auditor for insuficiente para atender aos usuários das demonstrações contábeis, o auditor deverá se abster de emitir opinião ou renunciar ao trabalho, quando isso for possível.
(__) A adequação da evidência de auditoria é a medida da qualidade da evidência de auditoria; isto é, sua relevância e confiabilidade no fornecimento de suporte às conclusões em que se baseia a opinião do auditor.
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
A
V F V V.
B
F F V V.
C
V V F F.
D
F F V F.
O Auditor Independente deve estabelecer e documentar seus honorários mediante avaliação dos serviços, considerando os seguintes fatores, EXCETO:
A
a relevância, o culto, a complexidade do serviço e o custo de serviço a executar.
B
o número de horas estimadas para a realização dos serviços.
C
as condições de pagamento dos honorários.
D
a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou permanente.
A CVM – Comissão de Valores Mobiliários, faz a seguinte exigência para efeito de registro do Auditor Independente.
A
Ser bacharel em contabilidade.
B
Estar registrado na OAB – Ordem dos Advogados do Brasil.
C
Ser graduando em Ciências Contábeis.
D
Ser registrado no CRC – Conselho Regional de Contabilidade.
E
Ser registrado na CVM – Comissão de Valores Mobiliários.
Quanto à independência do Auditor, é correto afirmar que o sócio encarrega do trabalho deve concluir o cumprimento dos requisitos de independência aplicáveis ao trabalho de auditoria e, com isso, deve auditoria e, com isso, deve EXCETO:
A
levar em consideração se a firma e seu pessoal cumprem com as normas profissionais e técnicas e as exigências legais e regulatórias, aplicáveis.
B
obter informações relevantes da firma e, quando aplicável, das firmas da rede, para identificar e avaliar circunstâncias e relacionamentos que criam ameaças à independência.
C
avaliar as informações sobre violações identificadas de políticas e procedimentos de independência da firma para determinar se elas criam uma ameaça à independência para o trabalho e auditoria.
D
tomar medidas apropriadas para eliminar essas ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável mediante a aplicação de salvaguardas, ou, se considerado apropriado, retirar-se do trabalho, quando a retirada é possível de acordo com lei ou regulamento aplicável. O sócio encarregado do trabalho deve comunicar prontamente à firma, para tomar as medidas apropriadas, sobre qualquer impossibilidade de resolver o assunto.
O auditor deve, antes de expressar uma opinião, ter obtido segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente de terem sido causadas por fraude ou erro.
C
Certo
E
Errado
O auditor independente responsável por auditoria de demonstrações contábeis:
A
está impedido de emitir o seu relatório se ele não tiver algumas das informações financeiras e não financeiras ou todas elas.
B
que concluir pela existência de distorção relevante em informações financeiras ou não financeiras incluídas no relatório anual da entidade, deve requerer a sua correção aos responsáveis pela governança e, se não atendido, solicitar à administração.
C
na excepcionalidade de informações financeiras e não financeiras incluídas no relatório anual da entidade se tornarem disponíveis subsequentemente ao relatório do auditor, tem que atualizar os procedimentos realizados.
D
ao identificar que parece existir inconsistência relevante, deve discutir a questão com a administração e, se necessário, realizar outros procedimentos.
E
ao avaliar a consistência dos valores ou outros itens selecionados das outras informações com as demonstrações contábeis, tem que comparar todos os valores, que devem ser os mesmos, de forma detalhada, com os valores ou outros itens das demonstrações contábeis.
O Auditor Independente exerce papel fundamental para assegurar credibilidade às informações financeiras de determinada empresa (entidade), ao opinar se as demonstrações financeiras preparadas pela sua administração representam adequadamente sua posição patrimonial e financeira e o seu desempenho e que a informação divulgada é completa. A auditoria da informação é essencial para a proteção dos usuários das demonstrações financeiras, aumenta a confiança, contribuindo para a eficiência do mercado. Em relação ao tema, analise os itens abaixo:
I. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis.
II. O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis. Esse julgamento é essencial para a condução apropriada da auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias.
III. O Auditor Independente exerce função social relevante, à medida que contribui para garantir o fortalecimento da confiança nas relações entre as empresas e todos os seus públicos de interesse: acionistas, investidores, governo e a sociedade como um todo.
IV. A suficiência e adequação das evidências de auditoria estão inter-relacionadas. A suficiência é a medida da qualidade de evidência de auditoria e a adequação se relaciona à medida do quantitativo das evidências.
Analisados os itens é CORRETO afirmar que:
A
Apenas o item I está incorreto.
B
Apenas o item II está incorreto.
C
Apenas o item III está incorreto.
D
Apenas o item IV está incorreto.
Com relação à auditoria, identifique como verdadeiras (V) ou falsas (F) as seguintes afirmativas:
( ) A auditoria interna e a auditoria externa apresentam os mesmos focos de atuação, existindo distinção apenas na forma de contratação – o auditor externo é um prestador de serviços e o auditor interno é um funcionário da empresa.
( ) Um trabalho de auditoria independente (externa), para que se considere completo e adequado quanto às normas relacionadas aos procedimentos de auditoria, não pode deixar de executar os procedimentos de auditoria de confirmação de saldos junto a terceiros, também denominado de procedimento de circularização (de clientes, fornecedores, advogados e bancos).
( ) Com vistas à manutenção da independência do auditor em relação ao cliente auditado, a equipe participante do trabalho não deverá possuir nenhum dos seus membros com grau de parentesco em 1º ou 2º grau em relação aos funcionários-chave da empresa auditada.
( ) Os tipos ou especialidades, quanto ao trabalho de auditoria independente, classificam-se em limitado, ilimitado e normativo.
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para baixo.
A
F – V – F – V.
B
V – F – V – V.
C
V – V – F – V.
D
V – F – V – F.
E
F – V – V – F.
Em relação às normas vigentes de auditoria independente, emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade – CFC, marque o conceito INCORRETO abaixo, oriundo da Resolução CFC 1.201/09:
A
Sócio encarregado do trabalho é o sócio ou outra pessoa na firma responsável pelo trabalho e sua execução, e pelo relatório que é emitido em nome da firma. Quando necessário, é quem tem a autoridade apropriada conferida pelo Sistema CFC/CRC e quando requerido pelo regulador. Os termos sócio encarregado do trabalho, sócio e firma devem ser lidos como os equivalentes aplicados para o setor público.
B
Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso inclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede.
C
Inspeção em relação a trabalhos concluídos são procedimentos projetados para fornecer evidências do cumprimento das políticas e procedimentos de controle de qualidade da firma pelas equipes de trabalho.
D
Firma da mesma rede é a firma ou entidade que é parte da mesma rede daquela responsável pela auditoria, revisão de informação contábil histórica, pelo outro serviço de asseguração ou pelo serviço correlato.
Modernamente, as funções do auditor vão muito além do tradicional conceito de fiscalização. Além de averiguar e detectar eventuais falhas nos sistemas de controle e no plano de organização, o auditor se preocupa também com a manutenção desses sistemas, de forma que as não conformidades sejam minimizadas, atuando de maneira preventiva e apresentando sugestões para eventuais desvios (aplicação do conceito de Qualidade Total). No exercício da profissão os auditores, podem ser responsabilizados por erros, falhas, omissões e/ou dolo quanto à veracidade e a forma com que realizam o trabalho e emitem a sua opinião por intermédio do parecer de auditoria. Essa responsabilidade pode ser assim caracterizada, EXCETO:
A
Trabalhista: nos casos de auditoria externa.
B
Profissional: Nos casos de auditoria externa, no que diz respeito à contratação dos serviços a serem prestados.
C
Civil: No caso de informação incorreta no parecer do auditor e que venham a influenciar ou causar prejuízos a terceiros que se utilizem dessas informações.
D
Criminal: No caso de omissão ou incorreção de opinião expressa em parecer de auditoria, configurada por dolo, e que venham a influenciar ou causar prejuízos a terceiros que se utilizem dessas informações.
Na avaliação de materialidade, é razoável que o auditor assuma que os usuários de demonstrações financeiras
A
possuem aprofundado conhecimento de economia.
B
não sabem que as demonstrações contábeis são auditadas considerando níveis de materialidade.
C
possuem conhecimento razoável de contabilidade.
D
não possuem disposição para estudar as informações contábeis com diligência.
E
possuem aprofundado conhecimento das atividades econômicas.
O auditor independe, tanto como pessoa física quanto como pessoa jurídica, é aquele que conduz o trabalho, aplicando habilidades e técnicas de asseguração para obter segurança razoável ou limitada, conforme adequado, sobre a informação do objeto, verificando se ela está livre de distorções relevantes. Em relação ao trabalho do auditor independente, é INCORRETO afirmar que
A
o trabalho não deve ser aceito, se o conhecimento preliminar sobre as circunstâncias do trabalho indicar que os requisitos éticos referentes à competência não serão cumpridos.
B
os requisitos éticos referentes a competências, em alguns casos, podem ser cumpridos pelo auditor independente, ao utilizar o trabalho de especialista.
C
o auditor independente divide a responsabilidade pela conclusão de asseguração emitida, e essa responsabilidade é reduzida pelo uso que ele faça de seu especialista ou de outros auditores.
D
o auditor independente pode aceitar as constatações ou conclusões do especialista como evidências adequadas, se concluir que o trabalho do especialista seguiu as normas aplicáveis e foi adequado aos propósitos do auditor.
Ainda em relação as normas vigentes de auditoria independente, emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade – CFC, no tocante a interesses financeiros, analise os itens abaixo:
I. Um empréstimo ou uma garantia de empréstimo para membro da equipe de auditoria, para seu familiar imediato ou para a firma, concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante pode criar ameaça à independência. Se o empréstimo ou a garantia não é concedido segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais, seria criada ameaça de interesse próprio tão significativa que nenhuma salvaguarda poderia reduzir a ameaça a um nível aceitável. Consequentemente, o membro da equipe de auditoria, seu familiar imediato ou firma não devem aceitar empréstimos e garantias nessas situações.
II. Se um empréstimo para uma firma é concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais, e ele é relevante para o cliente de auditoria ou para a firma que recebe o empréstimo, pode ser possível aplicar salvaguardas para reduzir a ameaça de interesse próprio a um nível aceitável. Um exemplo dessa salvaguarda é o auditor de firma em rede, que não está envolvido na auditoria e que não recebeu o empréstimo, revisar o trabalho.
III. Um empréstimo ou uma garantia de empréstimo para membro da equipe de auditoria ou para familiar imediato dessa pessoa, concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante cria ameaça à independência mesmo se o empréstimo ou a garantia for concedido segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais. Exemplos desses empréstimos incluem hipotecas residenciais, saques a descoberto, financiamentos de automóveis e saldos de cartão de crédito.
IV. Um empréstimo ou uma garantia de empréstimo para membro da equipe de auditoria ou para familiar imediato dessa pessoa, concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante não cria ameaça à independência se o empréstimo ou a garantia for concedido segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais. Exemplos desses empréstimos incluem hipotecas residenciais, saques a descoberto, financiamentos de automóveis e saldos de cartão de crédito.
Analisados os itens é CORRETO afirmar que:
A
Apenas o item IV está incorreto.
B
Apenas o item III está incorreto.
C
Apenas o item II está incorreto.
D
Apenas o item I está incorreto.
Entre as normas de auditoria existentes e adotadas no Brasil, há uma específica que trata da revisão externa pelos pares.
O objetivo principal da norma é:
A
reduzir o custo das empresas em relação à contratação da auditoria.
B
disciplinar os procedimentos de auditora executados e se estão em conformidade com a legislação tributária e previdenciária
vigente no país.
C
assegurar a qualidade dos serviços prestados pelas empresas de auditoria.
D
tornar pública e transparente as informações obtidas no processo de auditoria em relação às empresas de interesse público.
E
obter uma segunda opinião em relação à situação patrimonial das empresas que não são obrigadas a publicar demonstrações
contábeis.
As Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC) são divididas em Profissionais e Técnicas. Em relação a estas normas, analise as afirmativas abaixo.
I. As Normas Profissionais estabelecem conceitos doutrinários e procedimentos aplicados ao profissional.
II. As NBC TA – de Auditoria independente são normas técnicas.
III. As Normas profissionais atualmente são divididas em: geral, do auditor independente e do perito contábil.
Assinale a alternativa correta.
A
Apenas a afirmativa I está correta
B
Apenas as afirmativas I e II estão corretas
C
Apenas as afirmativas II e III estão corretas
D
Apenas as afirmativas I e III estão corretas
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