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Questões de Concurso sobre Risco de Auditoria
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A empresa ABC possui um sistema de emissão automática de contrato de compra e venda que permite a alteração do número de parcelas e do valor de cada uma delas. O contrato de número 12 577, que deveria ser emitido em 10 parcelas de R$ 15.000,00, acabou sendo emitido em 10 parcelas de R$ 150.000,00. Sem a devida conferência dos seus valores, foi assinado pelos procuradores da empresa ABC e entregue ao cliente comprador. Ao verificar o ocorrido, o comprador recebeu a mercadoria e não aceitou assinar o contrato emitido, uma vez que ele apresentava um erro. Assim, a mercadoria foi entregue sem um contrato válido. Assinale a alternativa na qual retrata um risco a que está exposta a empresa ABC.
A
Ao risco de crédito, pois a empresa compradora não terá recursos, nos devidos vencimentos, para pagar os valores registrados a menor.
B
Risco de mercado, pois mesmo que a empresa compradora possa fazer frente aos pagamentos, ela não está preparada para administrar as flutuações da moeda atreladas aos vencimentos.
C
Ao risco operacional, pois a confecção sem a devida conferência do contrato faz com que esteja sujeito ao erro do processo.
D
Ao risco de reputação, pois ao assinar contratos errados, ela está sujeita à Lei de Combate à Corrupção.
E
Ao risco de transferência, pois a exposição apresentada apresenta um impacto considerado alto na economia e no cálculo do risco país.
O julgamento profissional é essencial para a condução
apropriada da auditoria e o exercício desse julgamento em
qualquer caso específico baseia-se nos fatos e nas
circunstâncias que são conhecidos pelo auditor. O uso do
julgamento profissional é necessário nas decisões que
envolvem:
A
indícios de possível fraude e erro.
B
confiabilidade e legitimidade dos documentos.
C
afirmação para classes de transações e saldos.
D
materialidade e risco de auditoria.
Assinale a alternativa correta a respeito de risco de auditoria em relação a um caso no qual em uma situação “A” os registros contábeis decorrem de cálculos complexos, na “B” os saldos das contas são compostos de valores derivados de estimativas contábeis sujeitas à incerteza significativa e na “C” há transações cujos registros refletem o valor histórico do item sem a necessidade de cálculos complexos ou estimativas.
A
Apenas na situação C é possível eliminar o risco de detecção.
B
Apenas nas situações A e C é possível que o auditor consiga reduzir o risco de auditoria para zero.
C
As situações A e B apresentam um risco significativo do auditor expressar uma opinião de que as demonstrações contábeis contêm distorção relevante quando esse não for o caso.
D
O risco inerente tende a ser mais alto nas situações A e B em relação à C.
E
O controle interno pode eliminar os riscos de distorção relevante em quaisquer das situações apresentadas.
Considerando o disposto nas Normas Brasileiras de Contabilidade, faça a associação dos termos da primeira coluna com a segunda coluna.
I - Risco de negócio
II - Risco significativo
III - Risco de controle
IV - Risco de detecção
V - Risco de auditoria
(_) Risco relacionado à eficácia dos controles planejados e executados pela administração. Importa verificar se eles estão funcionando para monitorar os riscos identificados que possam afetar os relatórios financeiros.
(_) Risco que resulta de condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta de ações significativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus objetivos e executar suas estratégias.
(_) Risco de distorção relevante identificado e avaliado que requer consideração especial na auditoria.
(_) Risco de o auditor expressar uma opinião de auditoria inadequada quando os relatórios financeiros contiverem distorção relevante.
(_) Risco que está diretamente relacionado à natureza, à época e à extensão dos procedimentos aplicados pelo auditor.
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA da seguna coluna, de cima para baixo.
A
III, I, II, V e IV.
B
III, II, V, I e IV.
C
IV, III, II, V e I.
D
III, V, IV, I e II.
Risco de auditoria é o risco que tem o auditor de expressar
uma opinião de auditoria inadequada sobre as
demonstrações contábeis. Portanto, o auditor deve
determinar se qualquer um dos riscos identificados é, no
seu julgamento, um risco significativo. Ao exercer esse
julgamento o auditor deve:
A
verificar o ambiente de controle interno.
B
considerar a complexidade das transações.
C
examinar os eventos subsequentes.
D
executar procedimentos substantivos.
O risco de auditoria pode ser definido como sendo:
A
O risco que afeta as operações e os possíveis resultados de atividades de uma organização.
B
O risco que os auditores enfrentam ao se envolverem com um cliente específico.
C
O risco de reputação ou de incapacidade do cliente de pagar os serviços de auditoria.
D
O risco de que o auditor possa dar um parecer sem ressalvas para demonstrações financeiras que contêm afirmações materiais incorretas.
E
O risco relacionado ao registro de transações e a apresentação de dados financeiros nas demonstrações financeiras de uma organização.
Ocorrências, circunstâncias ou fatos imprevisíveis que podem afetar a qualidade da informação contábil é definição que se aplica para:
A
evidências de auditoria.
B
riscos de auditoria.
C
procedimentos de auditoria.
D
técnicas de auditoria.
E
processo de auditoria.
Assinale a alternativa que apresenta como são classificados os riscos de auditoria.
A
Estruturais e Organizacionais
B
Inerentes e de Controle
C
Estruturais e de Controle
D
Distorção e Detecção
E
Detecção e Estruturais
O nível aceitável de risco de detecção está diretamente relacionado com os riscos avaliados de distorção relevante no nível da afirmação. Desse modo, quanto menores forem os riscos de distorção relevante que o auditor pensa existir, menor será o risco de detecção que pode ser aceito.
C
Certo
E
Errado
Risco de auditoria é o risco de que o auditor expressa uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma
A
exigência do risco de percepção e do risco pelo sócio do trabalho.
B
renúncia de suporte aos riscos em que se baseia a opinião do auditor.
C
função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção.
D
relação de eventos que exige conformidade com os riscos da auditoria.
O risco de distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria. Segundo a NBC TA 200, podem ocorrer no nível
A
geral da demonstração contábil e no nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações.
B
de controle das normas e registros contábeis e no nível dos processos operacionais e administrativos.
C
da implementação e manutenção do controle interno e no nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações.
D
de controle das normas e registros contábeis e no nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações.
E
geral da demonstração contábil e no nível dos processos operacionais e administrativos.
Leia as afirmativas a seguir e marque a opção INCORRETA:
A
Risco de auditoria é a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas.
B
O auditor dever emitir parecer com ressalvas quando verificar que as demonstrações contábeis estão incorretas ou incompletas, em tal magnitude que impossibilite a emissão do parecer com abstenção de opinião.
C
Os papéis de trabalho são o conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas coligidas pelo auditor, preparados de forma manual, por meios eletrônicos ou por outros meios, que constituem a evidência do trabalho executado e o fundamento de sua opinião.
D
Os testes de observância utilizados na auditoria externa visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
E
A auditoria externa é aquela desenvolvida por um profissional capacitado que não possui vínculo empregatício com a empresa, podendo também ser chamada de auditoria independente.
O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis, e este exercício baseia-se nos fatos e nas circunstâncias conhecidos. Portanto, o julgamento profissional é necessário às decisões sobre
A
comportamento e conduta do auditor.
B
responsabilidade e integridade pela governança.
C
confidencialidade e zelo profissional.
D
materialidade e risco de auditoria.
Avaliação de risco dos controles internos: Com base na NBC TA 200 – Objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com normas de auditoria, relacione a primeira coluna com a segunda:
1ª COLUNA
(1) As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são...
(2) Risco de auditoria é uma função...
(3) O objetivo da auditoria é...
(4) Risco de distorção relevante...
(5) Para que o auditor possa apresentar sua opinião em relação as demonstrações contábeis, ele deve ter...
(6) O risco de distorção relevante no nível da afirmação consistem em dois componentes...
(7) O conceito de materialidade é aplicado pelo auditor...
(8) O auditor deve planejar e executar a auditoria com...
(9) As limitações inerentes de uma auditoria originam-se...
(10) As responsabilidades da administração da empresa auditada são...
2ª COLUNA
( ) aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
( ) elaborar as demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura estabelecidas pela Lei 6.404/76 e NBCs. Desenhar e ter controles internos livres de distorção relevante, independente de erro ou fraude, permitir que o auditor tenha acesso a todas as informações e documentos necessários para a auditoria e estar à disposição para fornecer informações adicionais.
( ) da natureza das informações contábeis, da natureza dos procedimentos de auditoria e da necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um período de tempo razoável e a um custo razoável.
( ) risco inerente e risco de controle. Inerente são os riscos constantes nos saldos das contas das demonstrações contábeis e de controle são os riscos encontrados nos controles internos das organizações.
( ) pode existir em dois níveis: no nível geral da demonstração contábil e no nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações.
( ) as da entidade, elaboradas pela sua administração, de acordo com a Lei nº 6.404/76 e normas brasileiras de contabilidade, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.
( ) independência, ética, ceticismo e julgamento profissional.
( ) segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorções relevante, independente se causadas por fraude ou erro.
( ) no planejamento e na execução da auditoria, e na avaliação do efeito de distorções identificadas sobre a auditoria e de distorções não corrigidas, se houver, sobre as demonstrações contábeis.
( ) dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção.
Assinale a alternativa que corresponde a resposta correta:
A
2, 5, 8, 4, 9, 10, 1, 7, 5 e 3.
B
1, 2, 8, 6, 5, 9, 10, 7, 3 e 4.
C
8, 10, 7, 2, 3, 9, 6, 4, 1 e 5.
D
3, 10, 9, 6, 4, 1, 8, 5, 7 e 2.
E
6, 3, 4, 2, 1, 8, 7, 5, 10 e 9.
O risco inerente deve ser avaliado desconsiderando-se a
existência de controles na instituição; por sua vez, o risco de
controle é avaliado quanto à vulnerabilidade do sistema de
controles internos. O risco de detecção, diferentemente,
relaciona-se ao fato de o auditor não descobrir eventuais erros
ou irregularidades relevantes por não estarem inclusos na pauta
do trabalho realizado.
C
Certo
E
Errado
Sobre risco de auditoria, considere:
I. Segundo o modelo AICPA, Risco de Auditoria = risco inerente x risco de controle x risco de detecção.
II. Sempre haverá a presença de homocedasticidade e autocorrelação de resíduos nos itens da amostra planejada para aplicação de testes de detalhe.
III. O auditor deve determinar e valorizar os riscos inerentes e de controle, e planejar procedimentos de auditoria para o risco de detecção de tal forma que o risco geral de auditoria não supere o nível aceitável.
IV. Alta rotação de executivos, má reputação da gerência, problemas contábeis de alta complexidade, transações problemáticas com empresas correlacionadas e erros de consideração detectados na auditoria do ano anterior, entre outros fatores, afetam significativamente a estimativa de risco inerente na avaliação de risco pelo auditor.
V. A existência de determinados erros materiais, que não são detectados ou previstos tempestivamente pelos sistemas de controle interno corresponde ao risco assistemático.
Está correto o que se afirma APENAS em
A
I e II.
B
I, III e IV.
C
II, III e IV.
D
III, IV e V.
E
II e V.
Por meio da auditoria dos acessos à rede interna da empresa
via rede sem fio wi-fi, descobriu-se que existe possibilidade
de captura do sinal de rede fora do ambiente da
empresa (na área do entorno da edificação da empresa).
O auditor emitiu um parecer com base nessa informação,
apontando que distorções em dados da contabilidade foram
causados por acessos não autorizados via wi-fi, embora
não houvesse comprovação técnica de tal ocorrência.
Nesse caso o auditor está correndo um risco de
A
auditoria.
B
abuso de avaliação.
C
legalidade.
D
fraude.
E
complexidade.
O risco de auditoria consiste no risco de o auditor emitir uma opinião equivocada a respeito de situações com incorreções materialmente relevantes. Em relação aos riscos de auditoria, preencha as lacunas e assinale a alternativa correta. I . ______________ é a probabilidade inicial de ocorrência de anomalias, de irregularidade ou de erros significativos, dependendo da atividade desenvolvida, da complexidade das operações, da competência e da integridade das estruturas de gestão e da competência e adequação dos demais recursos humanos. M. refere-se à possibilidade dos procedimentos de controle interno, adotados por uma entidade, não serem suficientes para se detectar anomalias, irregularidades ou erros significativos nas respectivas operações, nas fases de aprovação, execução ou conclusão. III. refere-se à possibilidade das anomalias, irregularidades ou erros significativos que não tenham sido detectados e/ou corrigidos pelos procedimentos de controle interno de uma entidade não serem igualmente detectados pelo auditor.
A
I- Risco Inerente / II- Risco de controle /
III- Risco de detecção.
B
I- Risco inerente / II- Risco de detecção /
III- Risco de controle.
C
I- Risco de controle / II- Risco inerente / III- Risco de detecção.
D
I- Risco de detecção / II- Risco de controle / III- Risco inerente.
E
I- Risco de detecção / II- Risco inerente / III- Risco de controle.
Complete com V ou F, indicando se as sentenças são verdadeiras ou falsas, e assinale a sequência correta:
( ) Para obter segurança razoável, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e, com isso, possibilitar a ele obter conclusões razoáveis e nelas basear a sua opinião.
( ) O auditor deve cumprir as exigências éticas relevantes, inclusive as pertinentes à independência, no que se refere aos trabalhos de auditoria de demonstrações contábeis.
( ) Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.
( ) O objetivo do auditor é planejar a auditoria de forma a realizá-la de maneira eficaz.
Assinale a alternativa que representa a sequência correta.
A
V, V, V, V
B
V, V, F, V
C
F, V, V, V
D
F, F, V, V
Entre as operações que devem merecer a atenção dos
profissionais e das organizações contábeis, por configurarem
indícios da ocorrência de crimes de lavagem de dinheiro,
incluem-se aquelas que, aparentemente, não resultem das
atividades usuais do cliente ou do seu ramo de negócio.
C
Certo
E
Errado
Gerar simulado