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Questões de Concurso sobre Auditoria
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Suponha que, ao auditar o ciclo de compras e estoques, o auditor detecte que despesas de propaganda foram ativadas no custo das mercadorias. Nessa situação, o registro, na formação dos custos de estoque, provoca, no exercício corrente
A
uma superavaliação do lucro líquido e do ativo circulante.
B
uma subavaliação do lucro líquido e do ativo circulante.
C
uma redução indevida no valor do custo das vendas (CMV).
D
um aumento no saldo das reservas de lucros a realizar.
E
uma redução no capital circulante líquido.
O planejamento, uma das fases da auditoria, envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de várias maneiras, EXCETO por:
A
Auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas importantes da auditoria, bem como a identificar e a resolver tempestivamente problemas potenciais.
B
Estabelecer como serão realizados os trabalhos de outros especialistas e auditores em futuras auditorias, independentemente do tipo de auditoria ou trabalho a ser realizado.
C
Auxiliar o auditor na organização adequada do trabalho de auditoria para que seja realizado de forma eficaz e eficiente e facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho.
D
Ajudar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem aos riscos esperados e auxiliar na alocação apropriada de tarefas.
O Programa de Gestão e Melhoria da Qualidade (PGMQ) da atividade de auditoria interna governamental, previsto no Referencial Técnico aprovado pela IN SFC nº 3/2017 e regulamentado, no âmbito da CGU, pela Portaria nº 363/2020, é um instrumento para o fortalecimento da governança e da accountability no setor público.
Considerando esse marco normativo e o Modelo de Capacidade de Auditoria Interna (IA-CM) do IIA, assinale a afirmativa correta.
A
O PGMQ limita-se à avaliação da qualidade dos relatórios finais de auditoria, não abrangendo as fases de planejamento, execução e monitoramento das recomendações.
B
As avaliações externas de qualidade previstas no PGMQ devem ser realizadas exclusivamente por auditores internos da própria unidade, como forma de preservar o conhecimento institucional.
C
O IA-CM é utilizado no PGMQ apenas como instrumento opcional de capacitação, não sendo admitido como referência metodológica para avaliações formais de qualidade.
D
O PGMQ contempla avaliações internas e externas de qualidade, sendo que as avaliações externas, realizadas ao menos a cada cinco anos, irão aferir o nível de capacidade da atividade de auditoria interna.
E
A declaração de conformidade dos relatórios de auditoria com normas internacionais independe dos resultados do PGMQ, por se tratar de juízo discricionário do auditor chefe.
Ao elaborar a matriz de planejamento, a equipe designada para realização de uma auditoria governamental consignou as seguintes informações no referido documento:
I. As atividades que a equipe de auditoria deve realizar para obter evidências suficientes e adequadas, possibilitando a avaliação da conformidade do objeto em relação aos critérios de auditoria.
II. As eventuais constatações que podem ser obtidas a partir dos exames realizados, resultando nas não conformidades que a equipe espera identificar.
III. A definição do tema central que delimita o trabalho de auditoria e define o seu propósito.
Nos termos do Manual de Procedimentos da Auditoria de Conformidade do TCE-SC, os campos da matriz de planejamento a que se referem as informações acima são denominados, respectivamente,
A
procedimentos e técnicas, possíveis achados e questões de auditoria.
B
metodologia, possíveis incongruências e objetivo geral.
C
técnicas de auditoria, possíveis achados e questões de auditoria.
D
metodologia, possíveis achados e fontes de informações.
E
procedimentos e técnicas, possíveis achados e objetivo geral.
A auditoria do setor público cumpre papel essencial na governança democrática, pois fornece informações independentes e baseadas em evidências sobre a gestão de recursos públicos, visando aumentar o grau de confiança dos cidadãos e demais usuários previstos nos relatórios da administração pública.
C
Certo
E
Errado
A auditoria governamental no setor público segue normas e princípios próprios, voltados à avaliação da gestão e do uso dos recursos públicos. As Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público (NBASP) orientam a atuação do auditor interno e externo.
Considerando esse contexto, assinale a alternativa INCORRETA.
A
A auditoria de conformidade avalia a aderência da gestão às normas legais e regulamentares.
B
A auditoria interna possui natureza independente em relação à Administração que a instituiu.
C
A auditoria operacional examina economicidade, eficiência e efetividade das ações governamentais.
D
A auditoria financeira tem como foco principal a fidedignidade das demonstrações contábeis.
E
As NBASP estabelecem diretrizes para planejamento, execução e comunicação dos resultados da auditoria.
Na execução de procedimentos de auditoria destinados à verificação da existência de estoques, um auditor independente utilizou amostragem estatística para testar o estoque de pescado congelado mantido pela Coopespa, uma cooperativa sediada na cidade de Santarém/PA. A população era composta por 12.000 itens, classificada como área de alto risco de distorção relevante, em razão da recorrência de registros de entradas sem documentação comprobatória adequada.
No planejamento da amostra, o auditor definiu erro tolerável compatível com a materialidade aplicada ao saldo de estoques, estimou erro esperado relevante e selecionou a amostra por método aleatório. Concluídos os testes, foram identificadas distorções na amostra, cuja projeção para a população, somada às distorções não amostrais conhecidas, superou o erro tolerável.
Considerando as disposições da norma de auditoria que trata da avaliação dos resultados da amostragem, é correto afirmar que o auditor deve
A
aceitar o saldo de estoques, desde que a distorção projetada seja inferior à materialidade global aplicada às demonstrações contábeis.
B
concluir que a amostra não é representativa, devendo descartá-la e selecionar nova amostra, independentemente da natureza das distorções identificadas.
C
solicitar ajustes à administração ou ampliar os procedimentos de auditoria, avaliando os efeitos da distorção projetada sobre as demonstrações contábeis.
D
limitar-se à projeção estatística da distorção, dispensando a consideração de distorções não amostrais conhecidas
E
reduzir o erro tolerável, mantendo inalterada a extensão dos procedimentos originalmente planejados.
De acordo com o Plano Anual de Auditoria Interna (PAINT) da Universidade Federal do Ceará (UFC), previsto para o exercício de 2026, é correto afirmar:
A
na análise da relação de processos passíveis de auditoria foi identificada como temática de maior relevância a gestão de aquisições e contratações, especificamente no que se refere às compras diretas
B
inexiste, no âmbito da UFC, matriz de riscos institucional que contemple a totalidade dos processos organizacionais, razão pela qual a abordagem de gestão de riscos na universidade ainda se apresenta em estágio incipiente.
C
a UFC não adota o critério de materialidade para a avaliação de seus riscos, utilizando somente o critério de relevância, em razão do montante orçamentário gerido pela instituição em comparação com outras universidades federais.
D
o PAINT da UFC demonstra preocupação com a avaliação do grau de maturidade dos controles internos da universidade, adotando, para tanto, os seguintes níveis de classificação: incipiente, intermediário e avançado, de caráter exaustivos.
De acordo com as normas brasileiras de contabilidade, é responsabilidade do auditor obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Com relação ao processo de identificação de fraudes na escrita contábil, exige-se uma atitude de ceticismo profissional do auditor, atitude esta que se traduz
A
na adoção de uma postura questionadora e alerta diante de condições que possam indicar distorção relevante decorrente de fraude e da avaliação crítica das evidências de auditoria.
B
na presunção de desonestidade por parte da administração e dos responsáveis pela governança da entidade auditada.
C
na não aceitação de registros e documentos como legítimos, quando apresentados sem as devidas provas de sua autenticidade.
D
na presunção de que as respostas às indagações feitas aos administradores ou aos responsáveis pela governança da entidade auditada estariam naturalmente sujeitas a inconsistências.
E
no pressuposto de que o histórico de honestidade e integridade da administração e dos responsáveis pela governança da entidade auditada seja determinante para afastar a possibilidade de existência de distorção relevante decorrente de fraude.
As Normas Brasileiras de Contabilidade aplicáveis à auditoria no setor público estabelecem diretrizes para a atuação do auditor independente e para a conformidade dos trabalhos de asseguração. Considerando as exigências normativas aplicáveis, analise as afirmativas a seguir.
I.A carta de responsabilidade da administração é documento pelo qual a direção da entidade auditada reconhece formalmente sua responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis e pela manutenção dos controles internos.
II.O ceticismo profissional exige que o auditor desconsidere evidências obtidas em auditorias anteriores, partindo de uma postura de desconfiança integral em relação a cada elemento apresentado pela administração.
III.A documentação de auditoria, conforme as normas brasileiras de contabilidade, registra os procedimentos realizados, as evidências obtidas e as conclusões alcançadas, servindo como suporte para a formação da opinião do auditor.
Está correto o que se afirma em:
A
I apenas.
B
I, II e III.
C
I e III apenas.
D
II apenas.
Determinado auditor realizou um processo de amostragem de acordo com o que preconiza a Norma Brasileira de Contabilidade NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria. Desse modo, ele realizou os seguintes procedimentos; analise-os.
I. Estratificou os dados, ou seja, dividiu uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário).
II. Levou em consideração, ao definir a amostra de auditoria, a finalidade do procedimento e as características da população da qual será retirada tal amostra.
III. Selecionou itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da população não tivesse a mesma chance de ser selecionada.
Está correto o que se afirma em
A
I, II e III.
B
III, apenas.
C
I e II, apenas.
D
I e III, apenas.
E
II e III, apenas.
A NBC TA 230 (R1) dispõe sobre a documentação de auditoria, incluindo requisitos quanto à forma, conteúdo e extensão, bem como sobre montagem do arquivo final e modificações na documentação.
À luz da referida norma, avalie se as assertivas a seguir estão corretas.
I. Explicações verbais do auditor, por si só, constituem documentação adequada para comprovar o trabalho executado e as conclusões alcançadas.
II. Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o auditor deve registrar quem executou o trabalho e a data de conclusão, bem como quem revisou o trabalho e a data e extensão da revisão.
III. Após completada a montagem do arquivo final de auditoria, o auditor pode apagar ou descartar documentação de auditoria antes do fim do período de guarda.
IV. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais, após a data do relatório do auditor, ele deve documentar as circunstâncias identificadas, os procedimentos adicionais, a evidência obtida e as novas conclusões e seu efeito no relatório, e quando e por quem as modificações na documentação foram executadas e revisadas.
Estão corretas as assertivas:
A
I e II, apenas.
B
II e IV, apenas.
C
I, II e III, apenas.
D
II, III e IV, apenas.
E
I, II, III e IV.
O processo de auditoria governamental envolve etapas estruturadas, desde o planejamento até o monitoramento das recomendações. Cada etapa possui objetivos próprios e inter-relacionados, fundamentais para a qualidade do trabalho de auditoria.
Considerando esse processo, assinale a alternativa correta.
A
O planejamento da auditoria define objetivos, escopo e metodologia dos trabalhos.
B
A execução da auditoria prescinde de definição prévia de critérios de avaliação.
C
O relatório de auditoria destina-se exclusivamente ao órgão auditado.
D
O monitoramento das recomendações ocorre apenas durante a execução da auditoria.
E
A coleta de evidências é restrita à fase de planejamento.
A NBC TP 01 estabelece as diretrizes para a perícia contábil. Segundo o disposto nesta norma, assinale a alternativa que apresenta as características do Perito Contador.
A
É nomeado pelo juiz; emite o parecer pericial contábil; mantém o zelo técnico, mas atua na defesa da parte.
B
É nomeado pelo juiz; emite o laudo pericial contábil; deve ser totalmente imparcial; sujeito a impedimento e suspeição.
C
É indicado pelas partes; emite o parecer pericial contábil; atua na defesa da parte; não está sujeito a suspeição.
D
É indicado pelas partes; emite o laudo pericial contábil; apresenta o relatório junto ao juiz em audiência.
E
Está sujeito a suspeição e impedimento, apresenta o relatório junto ao juiz em audiência; precisa dar transparência ao relatório por se tratar de dados de interesse público; atua em defesa das partes.
Um auditor identificou partes relacionadas ou transações significativas com partes relacionadas que a administração não identificou anteriormente ou não divulgou a ele. Nesse caso, o auditor deve
A
considerar automaticamente que a omissão foi intencional e emitir parecer com ressalva, sem necessidade de avaliar o contexto da não divulgação.
B
requisitar ao comitê de auditoria que substitua os controles internos sobre as transações com partes relacionadas por procedimentos alternativos simplificados, dispensando novas verificações.
C
solicitar à administração que apresente justificativas por escrito e dispensar a realização de procedimentos adicionais de auditoria.
D
reconsiderar o risco de que existam outras partes relacionadas ou transações significativas com partes relacionadas que a administração não tenha identificado nem divulgado e executar os procedimentos adicionais necessários.
E
encerrar os testes substantivos sobre transações com partes relacionadas já identificadas, por presumir que as demais transações sejam de baixo risco.
A gestão de riscos na administração pública estrutura-se como processo sistemático e contínuo, orientado à identificação, análise, avaliação e tratamento de eventos que possam afetar a consecução dos objetivos institucionais, em consonância com referenciais como o COSO ERM e a ISO 31000, além das diretrizes normativas aplicáveis ao setor público brasileiro. Acerca das etapas e conceitos do processo de gestão de riscos, registre V, para as afirmativas verdadeiras, e F, para as falsas:
(__)A identificação de riscos compreende o reconhecimento estruturado de eventos potenciais, internos ou externos, que possam impactar positiva ou negativamente os objetivos organizacionais, incluindo riscos emergentes e interdependentes.
(__)A análise de riscos envolve a apreciação da probabilidade de ocorrência e da magnitude dos impactos associados aos eventos identificados, podendo empregar abordagens qualitativas, quantitativas ou mistas, conforme a complexidade do contexto.
(__)O risco inerente corresponde ao nível de risco remanescente após a implementação de controles internos e medidas de mitigação, refletindo a exposição residual da organização.
(__)As respostas aos riscos podem contemplar estratégias como aceitação, mitigação, transferência ou compartilhamento, devendo ser definidas em alinhamento com o apetite e a tolerância ao risco estabelecidos pela governança da entidade.
Após análise, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta dos itens acima, de cima para baixo:
A
F, V, F, V.
B
V, F, V, F.
C
V, V, V, F.
D
V, V, F, V.
As modalidades de auditoria governamental constituem instrumentos especializados de controle e avaliação da gestão pública, orientados por referenciais normativos que distinguem finalidades, objetos e critérios de análise, especialmente no que se refere à legalidade, à conformidade e ao desempenho institucional. Considerando os objetivos da auditoria operacional à luz das normas técnicas nacionais e internacionais aplicáveis ao setor público, analise as afirmativas a seguir:
I.A auditoria operacional consiste na avaliação independente, sistemática e baseada em evidências da economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas ou atividades governamentais, considerando critérios previamente definidos e alinhados aos objetivos institucionais.
II.A auditoria de conformidade tem por finalidade primordial examinar a fidedignidade das demonstrações contábeis, avaliando sua aderência aos princípios contábeis geralmente aceitos e à estrutura de relatório financeiro aplicável.
III.A auditoria financeira concentra-se na verificação da adequação das informações financeiras apresentadas pela entidade, com o objetivo de expressar opinião sobre sua conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável e os critérios normativos pertinentes.
Está correto o que se afirma em:
A
II e III apenas.
B
I, II e III.
C
I apenas.
D
I e III apenas.
O sistema de controle interno é estruturado pela administração para garantir a eficiência operacional, a fidedignidade dos relatórios e a conformidade com as normas vigentes. No que tange aos componentes do controle interno fundamentados na estrutura do Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), assinale a alternativa correta.
A
As atividades de controle referem-se às políticas estabelecidas para garantir que as diretrizes gerenciais sejam ignoradas em casos de emergência financeira.
B
A avaliação de riscos deve ocorrer de forma isolada na secretaria de administração, sendo vedada a análise de fatores externos que impactem as metas do Município.
C
O monitoramento é uma etapa facultativa do sistema de controle interno, sendo realizado por auditores externos contratados em regime de consultoria privada.
D
O ambiente de controle é o conjunto de normas, processos e estruturas que fornece a base para a condução do controle interno por toda a organização.
Um perito contábil foi indicado para um trabalho técnico relacionado ao reconhecimento contábil de uma operação com instrumentos financeiros. No entanto, o perito não se acha capacitado para a especialização requerida.
O perito deve
A
recusar a sua indicação.
B
aceitar a indicação, mas não assinar o laudo pericial.
C
aceitar a indicação e contratar um assistente.
D
aceitar a indicação, mas deixar clara a sua limitação.
E
aceitar a indicação e se comprometer a estudar sobre o assunto.
De acordo com a NBC TA que trata de evidência de auditoria, há duas medidas inter-relacionadas que evidenciam a qualidade e a quantidade da evidência de auditoria, contribuindo para a obtenção de conclusões razoáveis capazes de fundamentar a opinião do auditor. Essas duas medidas são denominadas, respectivamente, de
A
relevância e diversidade.
B
confiabilidade e proporcionalidade.
C
materialidade e representatividade.
D
objetividade e não cumulatividade.
E
adequação e suficiência.
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