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Questões de Concurso sobre Auditoria
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O Relatório Anual de Atividades de Auditoria Interna (RAINT) constitui um instrumento fundamental de prestação de contas que consolida os resultados dos trabalhos realizados, permitindo a análise da efetividade da força de trabalho e dos benefícios gerados pela unidade de auditoria ao longo do exercício. Considerando as exigências mínimas de conteúdo e as obrigações de transparência estabelecidas pela Instrução Normativa nº 5/2021, assinale a alternativa correta.
A
O conteúdo mínimo do relatório deve focar prioritariamente nos benefícios financeiros auferidos, sendo facultativa a inclusão de informações sobre o Programa de Gestão e Melhoria da Qualidade (PGMQ) ou sobre a alocação da força de trabalho.
B
A comunicação do RAINT ao Conselho de Administração ou instância equivalente é uma etapa discricionária da unidade de auditoria, desde que o documento seja devidamente encaminhado à unidade de supervisão técnica no prazo regulamentar.
C
O RAINT deve obrigatoriamente apresentar a posição sobre a execução dos serviços previstos no Plano Anual de Auditoria Interna (PAINT), detalhando os trabalhos finalizados, não concluídos e não realizados, e deve ser publicado no site da entidade até o último dia útil de março do exercício seguinte.
D
A publicação do RAINT na internet deve ser integral e irrestrita, não havendo previsão normativa para a ressalva de informações que possam ser consideradas sigilosas nos termos da legislação vigente, em razão do princípio da publicidade.
A Instrução Normativa Conjunta nº 01/2016, do Ministério do Planejamento, Orçamento e Gestão e da Controladoria-Geral da União, define uma estrutura de proteção para as organizações públicas baseada em camadas conhecidas como linhas de defesa. A atuação da auditoria interna nesse modelo de controle constitui
A
a primeira linha de defesa, sendo responsável por executar todas as atividades e as tarefas no âmbito dos macroprocessos das entidades.
B
a segunda linha de defesa, sendo responsável por monitorar os controles internos por intermédio de comitês de riscos e de integridade.
C
a terceira linha de defesa, sendo responsável por avaliar a operacionalização dos controles e a supervisão das instâncias específicas.
D
a instância de governança, sendo responsável por fixar os limites de exposição a riscos globais e as alçadas de cada uma das unidades.
O Tribunal de Contas da União (TCU), ao realizar auditoria em políticas públicas federais, observou que diversos órgãos ainda apresentam fragilidades em seus mecanismos de governança. O relatório destacou que a governança deve promover coerência entre planejamento, execução e monitoramento de resultados, reforçando práticas de gestão orientadas à entrega de valor público. Com base nisso, analise as afirmativas:
I. O controle interno é um instrumento de governança que contribui para a conformidade dos processos e para a melhoria da eficiência administrativa.
II. A governança pública exige que as decisões estratégicas sejam tomadas com base em evidências, informações confiáveis e análises de risco.
III. O TCU desempenha papel relevante na governança do setor público ao avaliar políticas, monitorar resultados e orientar boas práticas.
IV. A governança se limita às ações dos dirigentes superiores e não envolve a participação de servidores ou colaboradores da organização.
V. A transparência e o acesso à informação são princípios fundamentais da governança pública e substitui todos os demais mecanismos de governança.
Assinale a alternativa CORRETA:
A
Somente as afirmativas I, II e III são verdadeiras.
B
Somente as afirmativas I, II e V são verdadeiras.
C
Somente as afirmativas I, IV e V são verdadeiras.
D
Somente as afirmativas II, III e IV são verdadeiras.
E
Somente as afirmativas III, IV e V são verdadeiras.
Ao final do exercício de 2025, o auditor independente de uma companhia industrial identificou que a entidade não registrou os ajustes de avaliação patrimonial decorrentes da mensuração de determinados ativos a valor justo, conforme exigido pela norma contábil aplicável. Esses ajustes não contabilizados impactaram, de forma relevante, os valores do Ativo Não Circulante e, consequentemente, do Patrimônio Líquido, sem, contudo, afetar a Demonstração do Resultado ou a Demonstração dos Fluxos de Caixa. Diante dessa irregularidade, e considerando que os efeitos são relevantes, mas não generalizados a ponto de comprometer a compreensão das demonstrações contábeis como um todo, o auditor deverá emitir opinião:
A
Modificada, com ressalva.
B
Não modificada, sem ressalva.
C
Modificada, com abstenção de opinião.
D
Não modificada, com parágrafo de ênfase.
O auditor deve, em seu relatório sobre as demonstrações contábeis, comunicar os principais assuntos de auditoria, cujo objetivo é tornar o relatório de auditoria mais informativo, trazendo maior transparência sobre a auditoria realizada.
A comunicação dos principais assuntos de auditoria fornece informações adicionais aos usuários das demonstrações contábeis, auxiliando-os a entender os assuntos que, de acordo com o julgamento profissional do auditor, foram os de maior importância na auditoria das demonstrações contábeis correntes. A NBC TA 701 – COMUNICAÇÃO DOS PRINCIPAIS ASSUNTOS DE AUDITORIA NO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE aborda o julgamento do profissional sobre o que comunicar em seu relatório e, também, a forma e o conteúdo de tal comunicação.
Com base nessa Norma Brasileira de Contabilidade, avalie as afirmativas a seguir.
I. O auditor não deve comunicar um assunto na seção “Principais assuntos de auditoria” do relatório quando ele deveria emitir opinião modificada em decorrência desse assunto.
II. O assunto que deu origem à opinião modificada ou a uma incerteza relevante relativa a fatos ou a condições capazes de levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade, são, por natureza, principais assuntos de auditoria, devendo estar descritos na seção “Principais assuntos de auditoria” do relatório do auditor.
III. Na determinação dos principais assuntos de auditoria, o auditor deve verificar quais assuntos, entre aqueles comunicados aos responsáveis pela governança, exigiram atenção significativa na realização da auditoria, levando em consideração, dentre outros, o efeito sobre a auditoria de fatos ou transações significativos ocorridos nos últimos 3 exercícios.
IV. Se o auditor determinar que não existem assuntos a serem reportados como “Principais assuntos de auditoria” ele deve incluir uma declaração nesse sentido em seção separada do seu relatório, sob o título “Outros assuntos”.
Está correto o que se afirma em:
A
I, apenas.
B
I e II, apenas.
C
I e III, apenas.
D
II e IV, apenas.
E
I, II, III e IV.
Acerca dos componentes dos achados de auditoria, assinale a afirmativa CORRETA de acordo com MOT:
A
Os achados possuem caráter meramente descritivo, sem finalidade analítica.
B
Recomenda-se organizar os achados de auditoria em documento próprio, como a Matriz de Achados.
C
A manifestação da unidade auditada deve ocorrer somente após o monitoramento.
D
Os achados não guardam relação com os objetivos definidos no planejamento.
E
Achados relevantes dispensam recomendação correspondente.
Na auditoria interna governamental, “o documento formal que apresenta antecipadamente os resultados do trabalho à unidade auditada, possibilitando aos gestores responsáveis o conhecimento das conclusões da auditoria e a apresentação de informações ou esclarecimentos adicionais que considerem necessários” é denominado
A
matriz de achados.
B
relatório preliminar.
C
objeto final auditado.
D
matriz de monitoramento.
E
análise das providências da gestão.
No contexto da auditoria governamental, observando os princípios éticos e as normas que orientam essa atividade, o relatório de auditoria deve:
A
Utilizar linguagem técnica, com detalhamento flexível dos procedimentos adotados.
B
Ser claro, objetivo e bem estruturado, com conclusões baseadas em evidências.
C
Apresentar conclusões mesmo sem pleno suporte documental, em casos excepcionais.
D
Resumir os achados, com liberdade na divulgação de informações sensíveis.
No contexto da tomada e prestação de contas na Administração Pública, relacione a Coluna 1 à Coluna 2, associando os documentos e procedimentos às suas respectivas finalidades.
Coluna 1
1. Prestação de contas.
2. Tomada de contas.
3. Tomada de contas especial.
Coluna 2
( ) Procedimento instaurado para apurar responsabilidade por dano ao erário e promover o respectivo ressarcimento.
( ) Demonstração periódica da aplicação e gestão dos recursos públicos por parte do responsável.
( ) Procedimento destinado à obtenção e verificação das informações relativas à gestão de recursos públicos quando não apresentadas espontaneamente pelo responsável.
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:
A
1 – 2 – 3.
B
3 – 1 – 2.
C
2 – 3 – 1.
D
3 – 2 – 1.
A documentação de auditoria, também denominada papéis de trabalho, tem como finalidade principal:
A
registrar as evidências obtidas e fundamentar as conclusões do auditor.
B
registrar as evidências obtidas e subsidiar a elaboração do balanço patrimonial.
C
arquivar os documentos contábeis originais da entidade auditada.
D
registrar as evidências obtidas e substituir os relatórios financeiros da entidade.
Quando o Auditor não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados, deve emitir um parecer:
A
Adverso.
B
Com abstenção de opinião.
C
Com ressalva.
D
Sem ressalva.
E
Condicionado.
A auditoria interna difere da auditoria independente essencialmente pelo vínculo do auditor com a entidade, pois o auditor interno integra a própria organização auditada ou presta serviços a ela de forma dedicada, ao passo que o auditor independente mantém independência formal em relação à entidade.
C
Certo
E
Errado
A auditoria governamental conduzida pelo TCU pode abarcar tanto a avaliação dos controles internos da entidade auditada quanto a efetividade das políticas públicas executadas, com base em metodologia estruturada e com foco no interesse público.
C
Certo
E
Errado
O levantamento é o meio pelo qual o tribunal de contas conhece a organização de uma entidade para identificar objetos e áreas que demandem fiscalizações futuras.
C
Certo
E
Errado
Considerando a classificação das auditorias, relacionar as colunas e assinalar a sequência correspondente.
(1) Auditoria financeira.
(2) Auditoria operacional.
(3) Auditoria de conformidade.
( ) É realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, com as normas que regem a entidade auditada.
( ) Seu objetivo é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento, especialmente quando o critério de auditoria for um princípio de eficiência, eficácia, efetividade ou economicidade.
( ) Foca em determinar se a informação financeira de uma entidade é apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro e com o marco regulatório aplicável.
A
1 - 2 - 3.
B
2 - 3 - 1.
C
1 - 3 - 2.
D
3 - 2 - 1.
A NBC TP 01 (R1) estabelece diretrizes e procedimentos técnico-científicos a serem observados pelo perito quando da realização de perícia contábil nos âmbitos judicial e extrajudicial. O planejamento da perícia é a etapa do trabalho pericial na qual se estabelecem as diretrizes e a metodologia a serem aplicadas. Sobre o planejamento da perícia, conforme a NBC TP 01 (R1), assinale a alternativa correta.
A
Elaborado o plano de trabalho pericial, é vedado ao perito convidar os assistentes técnicos para dar conhecimento do planejamento da execução do trabalho pericial.
B
O perito nomeado deve considerar que o planejamento tem início após a elaboração da proposta de honorários, para apresentá-la à autoridade competente ou ao contratante.
C
Uma vez elaborado o planejamento da perícia, este não poderá mais ser revisado ou atualizado, mesmo que fatos novos surjam no decorrer da perícia.
D
O planejamento pode ser realizado pelos assistentes técnicos e repassado ao perito nomeado, que poderá realizar suas alterações.
E
São objetivos do planejamento da perícia estabelecer a divisão de tarefas, identificar a legislação aplicável, bem como identificar eventuais problemas e riscos.
A fase de comunicação dos resultados materializa todo o esforço da fiscalização em um documento formal: o relatório de auditoria. Este documento deve ser claro, objetivo e convincente, servindo de base para a melhoria da gestão pública e para a atuação dos órgãos de controle. Segundo as Normas de Auditoria do Setor Público (NBASP) e as melhores práticas, é CORRETO afirmar, sobre essa fase, que:
A
O relatório de auditoria deve refletir o julgamento profissional e a opinião pessoal do auditor, mesmo que não estejam diretamente suportados por evidências nos papéis de trabalho, pois sua experiência é o principal fator de credibilidade do documento.
B
Antes da emissão da versão final do relatório, as normas de auditoria governamental determinam que os achados preliminares sejam formalmente comunicados aos gestores da entidade auditada. Esse procedimento, conhecido como contraditório, visa garantir a precisão dos fatos, obter os comentários da gestão e assegurar a justiça e a qualidade do relatório final.
C
As recomendações contidas no relatório de auditoria têm força de sentença judicial. Uma vez emitido o relatório, a entidade auditada é obrigada a implementá-las imediatamente, sob pena de sanção automática, não cabendo qualquer tipo de contestação.
D
O principal componente do relatório de auditoria é a Matriz de Planejamento, que é anexada na íntegra para demonstrar que todos os procedimentos planejados foram executados, independentemente dos resultados encontrados.
Os órgãos de controle, tanto internos quanto externos, utilizam diferentes instrumentos de fiscalização para cumprir sua missão constitucional de zelar pela boa e regular aplicação dos recursos públicos. Cada instrumento possui objetivos, escopo e metodologia próprios, sendo escolhido conforme a necessidade e a natureza do objeto a ser fiscalizado. Com base nas Normas de Auditoria do Setor Público e na doutrina consolidada, a alternativa que descreve CORRETAMENTE a aplicação de um desses instrumentos é:
A
O Levantamento é o instrumento mais complexo, utilizado para emitir uma opinião formal sobre a adequação das demonstrações contábeis de uma entidade, envolvendo testes substantivos e de controle em larga escala.
B
O Monitoramento é uma fiscalização pontual e reativa, realizada para apurar a procedência de uma denúncia específica sobre um fato já ocorrido, como o desabamento de uma obra pública.
C
A Inspeção é utilizada para o exame in loco de um fato ou situação especifica e delimitada, a fim de obter um conhecimento direto e verificar sua existência, características e conformidade. Geralmente, é motivada por indícios de irregularidade, denúncias ou pela necessidade de esclarecer uma questão pontual de um processo.
D
O Acompanhamento é um instrumento de fiscalização de natureza exclusivamente contábil, cujo objetivo é verificar, em tempo real, se os lançamentos financeiros de um órgão estão sendo registrados de acordo com o plano de contas aplicado ao setor público.
Uma companhia aberta, que detém participações em coligadas avaliadas pelo MEP, apurou lucro líquido de R$ 1.000.000, dos quais R$ 400.000 referem-se a ganho por equivalência patrimonial. A administração destinou R$ 300.000 para a reserva de lucros a realizar, alegando que apenas as variações monetárias de ativos de longo prazo (R$ 100.000) compunham o lucro não realizado financeiramente.
Nessa situação hipotética, considerando a legislação vigente, o auditor deve concluir que
A
o ajuste de avaliação patrimonial deveria absorver o ganho de equivalência antes da destinação ao PL.
B
o dividendo obrigatório deve ser reduzido proporcionalmente ao valor total do ganho de equivalência.
C
a reserva legal deve ser calculada apenas sobre o lucro realizado financeiramente, excluindo o MEP.
D
o procedimento está correto, pois o lucro de equivalência é considerado realizado no momento do balanço.
E
a reserva está subavaliada, devendo o ganho de equivalência integrar a parcela de lucros não realizados.
Com relação à amostragem em auditoria, é correto afirmar que
A
o risco de amostragem pode levar a conclusão errônea, quando, considerada toda a população, os resultados pudessem ser diferentes aos da amostra.
B
os controles sendo considerados menos eficazes do que realmente são levam à identificação de distorções relevantes.
C
os controles sendo considerados mais eficazes do que realmente são não levam à identificação de distorções relevantes.
D
risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea relacionada ao risco de amostragem.
E
anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente representativo de distorção ou desvio em uma população.
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