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Questões de Concurso sobre Auditoria
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A governança no setor público moderno depende de uma estrutura robusta de controle e fiscalização. Com base nos preceitos da Constituição Federal (CF), nas normas de auditoria e na doutrina sobre o tema, assinale a alternativa que define CORRETAMENTE a relação e a função desses institutos.
A
A auditoria interna é a principal responsável pela implementação das políticas de controle da entidade, devendo elaborar e executar os procedimentos de verificação em todos os departamentos, substituindo a responsabilidade dos gestores de linha na supervisão de suas equipes.
B
O sistema de controle interno compreende o conjunto de regras, procedimentos e estruturas estabelecidos pela gestão para mitigar riscos e alcançar os objetivos da entidade, sendo uma responsabilidade de todos os níveis da organização. A auditoria interna, por sua vez, é uma função independente que avalia a eficácia desse sistema, fornecendo à alta administração uma avaliação objetiva sobre a governança e a gestão de riscos.
C
O controle interno e o controle externo, exercido pelos Tribunais de Contas, são atividades excludentes. Uma vez que a auditoria interna de um órgão aprova suas contas e procedimentos, o Tribunal de Contas fica dispensado de realizar sua própria fiscalização sobre o mesmo objeto.
D
A principal finalidade da auditoria interna é a apuração de fraudes e a aplicação de sanções aos servidores responsáveis, atuando como uma instância correcional. Seus relatórios têm força de decisão administrativa e devem ser imediatamente executados.
A integração entre a tesouraria e a controladoria visa fortalecer os mecanismos de governança e mitigar riscos de fraudes no setor público. No que diz respeito ao controle interno e à segregação de funções, assinale a alternativa correta.
A
A segregação de funções permite que um único servidor acumule as tarefas de lançamento de notas fiscais, liquidação da despesa e conciliação bancária mensal.
B
O controle preventivo realizado pela controladoria veda a conferência física do numerário existente em caixa antes do encerramento oficial do mandato eletivo.
C
O agente responsável pela autorização do pagamento não deve ser o mesmo que efetua a transferência bancária ou assina o cheque, garantindo a segregação de funções.
D
A controladoria interna está impedida de solicitar extratos bancários das contas públicas para não interferir no sigilo profissional do Tesoureiro titular do cargo.
E
A controladoria deve delegar ao Tesoureiro a competência para criar e alterar, de forma autônoma, os limites de empenho diários para aquisição de veículos de luxo.
Situação hipotética: em determinada Universidade Y, a unidade de auditoria interna se encontra administrativamente subordinada ao reitor. À luz da legislação vigente, essa forma de vinculação administrativa deve ser considerada:
A
regular.
B
irregular, uma vez que a unidade de auditoria interna deveria vincular-se à Controladoria-Geral da União.
C
irregular, devendo a unidade de auditoria interna vincular-se ao conselho de administração ou órgão equivalente.
D
irregular, tendo em vista que, nas universidades federais, as unidades de auditoria interna são consideradas autônomas.
A Controladoria exigiu um “responsável nomeado”, uma “evidência verificável” e um “plano de ação com prazos” para cada achado de auditoria. Essa exigência se conecta mais diretamente a:
A
Publicidade.
B
Transparência.
C
Accountability.
D
Sigilo administrativo.
E
Equidade tributária.
Ano:
2026
Banca:
Fundação Carlos Chagas - FCC
A Escrituração Fiscal Digital do ICMS e do IPI (EFD-ICMS/IPI) é estruturada em registros organizados por blocos que integram informações cadastrais, documentos fiscais, movimentação de estoques e apuração do imposto, permitindo o cruzamento eletrônico entre dados declarados pelo contribuinte e informações constantes nos sistemas da SEFAZ.
De acordo com o disposto no Guia Prático EFD ICMS IPI - v.3.1.7, em relação à utilização e ao relacionamento entre os registros 0000, 0150, 0200, e o Bloco H da EFD-ICMS/IPI, considere:
I. O registro 0000 identifica o contribuinte, o período de referência e o perfil de apresentação do arquivo, sendo obrigatório em toda EFD transmitida, inclusive nos períodos sem movimentação.
II. O registro 0150 deve conter o cadastro de todos os clientes e fornecedores do contribuinte, ainda que não tenham participado de operações escrituradas no período.
III. O registro 0200 permite a reutilização do mesmo código para itens distintos, desde que pertençam ao mesmo grupo de mercadorias.
IV. O registro C405 tem por finalidade identificar a Redução Z do Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), consolidando, por equipamento, os totais diários de vendas, cancelamentos e descontos, servindo de base para a escrituração das operações documentadas por cupons fiscais.
V. O Bloco H deve ser apresentado apenas quando houver inventário físico levantado no período, normalmente vinculado ao encerramento do exercício ou a situações exigidas pela legislação fiscal.
Está correto o que se afirma APENAS em
A
I e III.
B
II, IV e V.
C
III e V.
D
I, II e IV.
E
I, IV e V.
A Norma de Contabilidade NBC TA 200 (R1) estabelece os objetivos gerais do auditor independente e os princípios fundamentais para a condução da auditoria de demonstrações contábeis, incluindo aspectos como ceticismo profissional, julgamento profissional, obtenção de evidência apropriada e suficiente e a responsabilidade do auditor na formação de sua opinião. Considerando essas disposições, assinale a alternativa INCORRETA.
A
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança dos usuários nas demonstrações contábeis mediante a emissão de opinião independente sobre sua conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
B
A auditoria deve ser planejada e executada com o objetivo de obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes, sejam decorrentes de fraude ou erro.
C
A responsabilidade pela elaboração e adequada apresentação das demonstrações contábeis é da administração da entidade, cabendo ao auditor independente examinar essas informações e expressar opinião sobre elas.
D
A auditoria tem por objetivo proporcionar segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão totalmente livres de distorções relevantes.
Sobre as evidências de auditoria independente, é correto afirmar que
A
ao definir os testes de controles e os testes de detalhes, o auditor deve determinar meios para selecionar itens a serem testados que sejam eficazes para o cumprimento dos procedimentos de auditoria.
B
ao estabelecer e executar procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a relevância e a confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria, incluindo informações obtidas de fonte de informações internas.
C
o auditor deve definir e executar procedimentos de auditoria que sejam apropriados às circunstâncias com o objetivo de obter evidência de auditoria total e suficiente.
D
se a evidência de auditoria obtida em uma fonte é inconsistente com a obtida em outra, o auditor não deve determinar acréscimos aos procedimentos de auditoria, mas deve informar ao comitê de auditoria.
E
se as informações a serem utilizadas como evidência de auditoria forem elaboradas com a utilização de um especialista da administração, o auditor deve, na medida necessária, levando em conta a importância do trabalho desse especialista para os propósitos do auditor, avaliar a competência, habilidades e independência do especialista.
Após instaurar procedimento de tomada de contas especial pela omissão do gestor na entrega das contas de governo, o Tribunal de Contas dos Municípios de Goiás recebeu, posteriormente, a documentação referente ao exercício. Considerando a legislação aplicável, como deve ser tratada essa apresentação tardia?
A
Informação recebida sem eliminar a omissão, mas capaz de afastar o débito quando comprova aplicação regular.
B
Documentação que poderá ser utilizada na análise, trazendo registros detalhados que ofereçam suporte ao exame da execução realizada.
C
Elementos apresentados de forma complementar, contendo informações suficientes para orientar a avaliação técnica conduzida pelo Tribunal.
D
Conjunto de dados entregues ao processo, reunindo demonstrativos e relatórios que auxiliem a verificação da conformidade da gestão municipal.
Considerando o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal no que se refere as Técnicas de Auditoria, assinale a alternativa CORRETA.
A
“Inspeção” é a técnica utilizada para a obtenção de declaração formal e independente de partes externas (pessoas, empresas, órgãos fiscalizadores etc.) a respeito de fatos ligados às operações da Unidade Auditada. Serve também para a verificação, junto a fontes externas à Unidade Auditada, da fidedignidade das informações obtidas internamente.
B
“Indagação” é a técnica utilizada para a análise documental visa à comprovação das transações que, por exigências legais, comerciais ou de controle, são evidenciadas por documentos, a exemplo de faturas, notas fiscais, certidões, portarias, declarações etc.
C
“Recálculo” é a técnica utilizada para verificar a correspondência entre lançamentos financeiros e contábeis e a documentação que lhe serve de base, devendo o auditor executá-la em duas etapas. Na primeira etapa o auditor seleciona documentos que representam transações e posteriormente verifica se aquelas transações foram de fato registradas no sistema financeiro e contábil, já na segunda etapa, o auditor faz o contrário, seleciona primeiramente as transações e, em seguida, verifica se existe de fato a documentação que lhe serve de base e, por conseguinte, se aquela transação de fato ocorreu.
D
“Procedimentos analíticos” constituem uma técnica por meio da qual o auditor avalia informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados.
E
“Confirmação externa” é uma técnica de análise de registros, de documentos ou de ativos, que proporcionará ao auditor interno governamental a formação de opinião quanto à existência física do objeto ou do item examinado. Por meio da confirmação externa, o auditor deve: verificar, através do exame visual, o item específico a ser examinado; comprovar que ele realmente existe; avaliar se o item sob exame é fidedigno; apurar a quantidade real existente fisicamente; realizar exame visual ou providenciar exame laboratorial a fim de averiguar se o objeto examinado é o que deveria ser e se permanece em perfeitas condições de uso.
Os trabalhos de avaliação realizados pela auditoria interna distinguem-se dos trabalhos de consultoria principalmente porque:
A
Os trabalhos de avaliação são solicitados exclusivamente pela alta administração, enquanto os de consultoria podem ser solicitados por qualquer nível hierárquico.
B
Os trabalhos de avaliação têm como objetivo expressar uma conclusão ou opinião sobre determinado objeto, com base em critérios preestabelecidos, gerando asseguração para as partes interessadas.
C
Os trabalhos de avaliação dispensam a elaboração de planejamento formal, ao contrário dos trabalhos de consultoria, que exigem cronograma detalhado.
D
Os trabalhos de avaliação são restritos à análise de demonstrações financeiras, não abrangendo aspectos operacionais ou de conformidade.
O agente público que, no exercício de cargo de controle interno, atestar irregularmente despesas com dano ao erário pode ser responsabilizado nas esferas:
A
Administrativa, civil e penal, de forma independente e cumulativa.
B
Civil e administrativa, em razão da imunidade funcional do controlador.
C
Administrativa, pois a responsabilidade penal exige dolo específico comprovado em juízo.
D
Exclusivamente civil, respondendo pelo dano mediante ressarcimento ao erário.
O Controlador Auditor, ao planejar uma auditoria, decide concentrar os trabalhos nos itens de maior valor financeiro e nos processos com histórico de irregularidades. Esse critério de seleção é denominado:
A
Amostragem estratificada.
B
Análise de risco e materialidade.
C
Mapeamento de processos críticos.
D
Planejamento baseado em conformidade.
A ouvidoria municipal atua como canal institucional de comunicação entre a administração e a sociedade, contribuindo para o aperfeiçoamento dos serviços públicos ao receber, tratar e encaminhar manifestações dos cidadãos. Considerando as atribuições desse órgão no contexto da gestão pública, qual procedimento representa adequadamente uma função típica da ouvidoria no município?
A
Preparação de análises que promovam a integração de informações técnicas, reunindo subsídios para orientar decisões administrativas sobre demandas sociais.
B
Realização do tratamento das manifestações recebidas, com encaminhamento às unidades competentes e acompanhamento da tramitação da resposta.
C
Elaboração de encaminhamentos destinados a subsidiar órgãos internos com elementos obtidos durante o tratamento das manifestações apresentadas pelos cidadãos.
D
Organização de registros que permitam acompanhar informações encaminhadas pelos setores administrativos, reunindo dados necessários à análise das ações municipais.
Ao auditar as contas do Instituto de Previdência do Município, o Controlador Auditor identifica que em 2024 e 2025, a Prefeitura Municipal recolheu indevidamente as contribuições patronais ao RPPS. Em fevereiro de 2026, o município compensará os valores não repassados por termo de acordo de parcelamento. Avaliação atuarial realizada em janeiro de 2026 demonstra déficit atuarial. Desta forma o Controlador deve concluir que:
A
O termo de acordo de parcelamento é irregular, pois a existência de déficit atuarial apurado na avaliação de janeiro de 2026 impede qualquer forma de compensação ou parcelamento das contribuições em atraso até a integral amortização do passivo.
B
A avaliação atuarial supre qualquer irregularidade nos recolhimentos de 2024 e 2025, tornando desnecessário o termo de acordo de parcelamento e autorizando a compensação direta dos valores mediante registro contábil de ajuste.
C
O parcelamento independe da avaliação atuarial, pois o déficit apurado é de responsabilidade exclusiva do conselho deliberativo do instituto, cabendo ao Controlador apenas verificar a regularidade formal do termo de acordo.
D
O parcelamento é regular, desde que o termo de acordo assegure o equilíbrio financeiro e atuarial do regime e contemple o equacionamento do déficit apurado.
Uma equipe de auditoria foi designada para examinar a conformidade de 18.000 registros de concessões de benefícios realizadas por um órgão federal. Em decorrência do volume, não há possibilidade de a equipe revisar toda a população. A equipe precisa selecionar uma amostra probabilística que assegure que todos os elementos da população tenham probabilidade conhecida e diferente de zero de serem selecionados. Adicionalmente, a técnica utilizada para isso deve permitir a redução da variabilidade interna da amostra, dado que os benefícios têm características distintas quanto à natureza (assistenciais, previdenciários e indenizatórios) e quanto ao valor médio concedido.
Considerando as definições clássicas de amostragem em auditoria, a técnica probabilística mais apropriada para essa auditoria é a amostragem:
A
aleatória simples, porque cada elemento da população tem exatamente a mesma chance de ser selecionado e não há necessidade de dividir a população;
B
estratificada, pois a divisão da população em grupos homogêneos, segundo características relevantes, reduz a variabilidade interna e aumenta a precisão dos resultados;
C
por conglomerados, porque permite selecionar grupos inteiros de benefícios, como unidades regionais, reduzindo custos logísticos;
D
por julgamento, porque os auditores podem selecionar os tipos de benefício que considerarem mais críticos para análise detalhada;
E
sistemática, pois permite selecionar elementos em intervalos regulares, facilitando o processo operacional sem necessidade de estratos.
Um cidadão apresentou a um órgão de controle uma denúncia relativa a indícios de desvios de recursos públicos em uma entidade da administração indireta. Para apurar especificamente o teor dessa denúncia, o órgão de controle utiliza como instrumento de fiscalização
A
o levantamento.
B
o monitoramento.
C
a inspeção.
D
o acompanhamento.
E
a auditoria.
Durante auditoria interna realizada em uma autarquia estadual, verificou-se que determinada licença administrativa havia sido concedida por autoridade incompetente, sem que houvesse possibilidade de convalidação do vício identificado (vício insanável). Após a instauração do devido processo administrativo, a entidade decidiu extinguir os efeitos do ato.
Nesse cenário, a medida adotada pela Administração caracteriza:
A
A revogação do ato, motivada pela superveniente inconveniência da manutenção de seus efeitos jurídicos.
B
A cassação do ato, em virtude da alteração do interesse público inicialmente existente.
C
O exercício da autotutela administrativa, mediante invalidação do ato em razão de vício de legalidade.
D
A convalidação do ato, mediante saneamento do vício relacionado à competência.
E
A caducidade do ato, decorrente da edição de norma posterior incompatível com sua subsistência.
Na auditoria do ativo intangível, o auditor deverá recomendar o estorno de ágio (goodwill) quando este for decorrente de valorização gerada internamente pela própria empresa, pois tais ativos
A
representam reservas de lucros a realizar em curto prazo.
B
devem ser reclassificados como despesas no realizável a longo prazo.
C
não podem ser reconhecidos contabilmente.
D
devem ser amortizados pelo prazo fixo de vinte e cinco anos.
E
sujeitam-se apenas ao teste de recuperabilidade trimestral.
Na definição do escopo da auditoria, são estabelecidos os limites do trabalho, incluindo-se o período de tempo abrangido, as unidades administrativas e os processos específicos que serão submetidos ao exame do auditor.
C
Certo
E
Errado
Segundo o Committee of Sponsoring Organizations of fhe Treadwey Commission (COSO), um sistema de controles internos deve conter, como componentes interrelacionados, ambiente de
A
nsco, avaliação de controles, atividades de controle, informação, e comunicação e monitoramento.
B
controle, avaliação de controles, atividades de controle, informação, e comunicação e monitoramento.
C
controle, avaliação de riscos, atividades de controle, informação, e comunicação e monitoramento.
D
risco, avaliação de riscos, atividades de fiscalização, informação, e comunicação e monitoramento.
E
controle, avaliação de riscos, atividades de fiscalização, informação, e comunicação e monitoramento.
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