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Questões de Concurso sobre Auditoria
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A inspeção física de ativos imobilizados no curso da execução da auditoria permite ao auditor obter evidência direta e fidedigna sobre a existência e a condição física do bem, contudo tal procedimento, isoladamente, é insuficiente para atestar a propriedade jurídica do ativo pela entidade pública, sendo necessária complementação por meio do exame documental.
C
Certo
E
Errado
Durante a execução de perícia contábil em ação societária, o perito nomeado realizou reunião técnica com os assistentes indicados pelas partes para alinhar cronograma, escopo temporal da análise e forma de entrega de planilhas auxiliares. Ao final, cogitou registrar o conteúdo discutido em um documento próprio.
Em relação ao caso, em conformidade com a NBC TP 01 (R2) – PERÍCIA CONTÁBIL assinale a afirmativa correta.
A
Os assuntos tratados e deliberados podem ser lavrados em ata, assinada pelos presentes, sendo uma via juntada ao laudo e as demais entregues às partes.
B
O registro deve ser feito exclusivamente em memorial interno do perito, sem ciência das partes.
C
O documento adequado é o termo de diligência, que substitui integralmente a ata de reunião técnica.
D
O registro da reunião deve ser entregue apenas aos assistentes técnicos, sem juntada posterior ao laudo.
E
A formalização escrita da reunião é vedada, a fim de preservar a independência do perito.
A NBC TA 510 (R1) – TRABALHOS INICIAIS – SALDOS INICIAIS estabelece diretrizes para auditorias iniciais, abordando a responsabilidade do auditor quanto aos saldos iniciais, que incluem valores, políticas contábeis e divulgações relevantes do período anterior.
Com base nessa norma, analise as afirmativas a seguir e marque (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.
( )O auditor deve obter evidência apropriada e suficiente para determinar se os saldos iniciais apresentam distorções que possam afetar as demonstrações contábeis do período corrente.
( ) Caso os saldos iniciais não tenham sido auditados anteriormente, o auditor pode presumi-los como corretos e dispensar a realização de procedimentos adicionais.
( )A avaliação da uniformidade na aplicação das políticas contábeis é parte fundamental da análise dos saldos iniciais, devendo o auditor verificar se houve alterações apropriadas e devidamente divulgadas.
( ) Se o auditor identificar distorções relevantes nos saldos iniciais e a administração se recusar a corrigi-las, ele deve considerar a necessidade de modificar sua opinião.
As afirmativas são, respectivamente,
A
V – F – F – V.
B
V – V – F – V.
C
F – V – V – F.
D
V – F – V – V.
E
F – F – V – V.
Sobre o controle interno, como integrante do gerenciamento de riscos corporativos:
A
consiste em proporcionar segurança absoluta para a estrutura de governança, alta administração de uma entidade e outros profissionais da entidade.
B
trata-se de processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.
C
não é adaptável à estrutura da entidade, pois é aplicado apenas à alta administração.
D
é um processo que consiste em tarefas e atividades específicas para determinado fim.
E
é conduzido para atingir objetivos em uma ou mais categorias - operacional, divulgação, conformidade e pessoal.
Em relação ao framework estruturado COSO-ERM, considere:
I. Apetite a Riscos é a quantidade de risco que a entidade está disposta a assumir na busca de seus objetivos estratégicos. Definir o apetite a riscos estabelece limites para a tomada de decisões prudentes e para a aceitação de riscos.
II. Riscos são eventos cujo impacto é negativo e exigem avaliação e resposta da administração.
III. Oportunidade é a possibilidade de que um evento ocorra e influencie favoravelmente na realização dos objetivos, apoiando, desse modo, a criação de valor.
IV. Risco inerente é aquele que permanece após a resposta da administração.
V. Risco residual é o risco que uma organização terá de enfrentar na falta de medidas que a administração possa adotar para alterar a probabilidade ou o impacto dos eventos.
Está correto o que se afirma em
A
I, II e III, apenas.
B
IV e V, apenas.
C
II e III, apenas.
D
I, II, III, IV e V.
E
II, III, IV e V, apenas.
De acordo com a NBC TA 580 (R1) – REPRESENTAÇÕES FORMAIS, a data das representações formais deve ser tão próxima quanto praticável, mas não posterior à data do relatório do auditor sobre as demonstrações contábeis.
A norma explica que
A
como as representações formais são evidências de auditoria necessárias, a opinião do auditor não pode ser expressa e o relatório não pode ser datado, antes da data das representações formais.
B
como o auditor está interessado apenas em eventos que ocorrem até a data do seu relatório e que não exigem ajustes, as representações formais são datadas o mais próximo possível da data do seu relatório.
C
como o auditor deve focar essencialmente na divulgação das demonstrações contábeis, a sua opinião não pode ser formada antes da contabilização e evidenciação das representações formais.
D
como as representações formais têm como base o julgamento da administração, a opinião do auditor deve ser próxima do final do exercício social.
E
como as representações formais incluem as demonstrações contábeis, as afirmações nelas contidas ou livros e registros comprobatórios, são datadas o mais próximo possível da data do seu relatório.
Com base na NBC PA 400 - INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHOS DE AUDITORIA E REVISÃO, assinale a opção que apresenta um princípio fundamental para garantir a independência do auditor.
A
O auditor pode aceitar presentes de clientes, desde que de baixo valor, pois isso não compromete sua imparcialidade.
B
A independência do auditor se aplica apenas ao período em que o relatório de auditoria está sendo elaborado.
C
A independência do auditor deve ser mantida tanto em aparência quanto em essência, evitando qualquer relação que possa comprometer sua objetividade.
D
O auditor pode atuar como diretor financeiro da empresa auditada, desde que não interfira diretamente na emissão do relatório de auditoria.
E
A independência do auditor é obrigatória apenas para auditorias de grandes empresas, não sendo necessária para pequenas e médias empresas.
ANEC TA 240 (R1) discorre sobre a responsabilidade do auditor em relação à fraude, no contexto da auditoria das demonstrações contábeis. Em relação à fraude:
A
São procedimentos de auditoria para detectar fraudes: (I) revisar estimativas contábeis em busca de resultados tendenciosos, (II) avaliar a justificativa de negócio das operações (ou a ausência dela), pois podem ter sido realizadas para gerar informações contábeis fraudulentas ou para ocultar a apropriação indevida de ativos, e (III) fazer testes gerais de amostragem, na confiança da documentação preparada e apresentada pelo auditado.
B
Para a prevenção definitiva de fraudes na escrita contábil, o auditor deve implementar controles internos rígidos e realizar auditorias periódicas, as quais, ao promoverem uma cultura de integridade e canais de denúncia, eliminam o risco de detecção e garantem que a administração não possa burlar os registros contábeis.
C
No âmbito da segurança razoável, a manutenção do ceticismo profissional permite ao auditor considerar a eficácia dos procedimentos de detecção de erros como garantia de eficácia na detecção de fraudes, exceto nos casos em que houver evidência explícita de conluio por parte da alta administração.
D
São considerados fatores de risco para a ocorrência de fraude: (I) alta rotatividade da alta administração, do departamento jurídico ou dos responsáveis pela governança; (II) sistemas de contabilidade e informações ineficazes; e (III) prática, pela administração, de se comprometer com analistas, credores e outras partes no cumprimento de projeções agressivas ou irrealistas.
E
São consideradas formas de fraude: (I) a adoção de práticas de elisão fiscal visando à otimização da carga tributária; (II) o reconhecimento antecipado de receitas decorrente de falha involuntária no processamento de dados do sistema contábil, e (III) a baixa de ativos obsoletos que não possuam mais valor de mercado para a entidade.
A matriz de planejamento deve ser elaborada ao longo da etapa de planejamento com base nas informações preliminares levantadas (possível achado de auditoria, fonte de informação, informações requeridas, procedimento de auditoria etc.). Acerca da elaboração da referida matriz, concernente à auditoria em determinado contrato administrativo, é correto afirmar:
A
a discrepância entre o cronograma de execução físico-financeiro, boletins de medição e os pagamentos realizados pelo órgão constitui possível achado de auditoria; o contrato de prestação de serviços firmado entre o órgão e a construtora, os boletins de medição e o cronograma físicofinanceiro configuram fonte de informação; os valores pagos e suas respectivas datas, quantitativos físico e percentuais previstos e executados correspondem às informações requeridas; a análise do cronograma físico-financeiro em confronto com os boletins de medição e pagamentos realizados caracterizam o procedimento de auditoria.
B
a discrepância entre o cronograma de execução físico-financeiro, boletins de medição e os pagamentos realizados pelo órgão constitui procedimento de auditoria; o contrato de prestação de serviços firmado entre o órgão e a construtora, os boletins de medição e o cronograma físicofinanceiro configuram informações requeridas; os valores pagos e suas respectivas datas, quantitativos físico e percentuais previstos e executados correspondem às fontes de informações; e a análise do cronograma físico-financeiro em confronto com os boletins de medição e pagamentos realizados caracterizam possível achado de auditoria.
C
a discrepância entre o cronograma de execução físico-financeiro, boletins de medição e os pagamentos realizados pelo órgão constitui procedimento de auditoria; o contrato de prestação de serviços firmado entre o órgão e a construtora, os boletins de medição e o cronograma físicofinanceiro configuram informações requeridas; os valores pagos e suas respectivas datas, quantitativos físico e percentuais previstos e executados correspondem ao possível achado de auditoria; e a análise do cronograma físico-financeiro em confronto com os boletins de medição e pagamentos realizados caracterizam fonte de informação.
D
a discrepância entre o cronograma de execução físico-financeiro, boletins de medição e os pagamentos realizados pelo órgão constitui possível achado de auditoria; o contrato de prestação de serviços firmado entre o órgão e a construtora, os boletins de medição e o cronograma físicofinanceiro configuram procedimento de auditoria; os valores pagos e suas respectivas datas, quantitativos físico e percentuais previstos e executados correspondem às fontes de informações; e a análise do cronograma físico-financeiro em confronto com os boletins de medição e pagamentos realizados caracterizam as informações requeridas.
A Auditoria de regularidade é uma espécie de auditoria governamental utilizada pelos tribunais de contas para examinar a legalidade e legitimidade dos atos da gestão dos responsáveis sujeitos a sua jurisdição, quanto aos aspectos:
I. Contábeis.
II. Financeiros.
III. Orçamentário.
IV. Patrimonial.
Estão CORRETOS:
A
II, III, IV, apenas.
B
I, II, III, IV
C
I, II, III, apenas.
D
I, III, IV, apenas.
Quanto ao planejamento de auditoria,
A
o plano de auditoria não precisa ser documentado.
B
O plano de auditoria deve ser elaborado pela administração da entidade.
C
o plano de auditoria, uma vez concluido, na fase de planejamento da auditoria, não pode sofrer alterações durante a execução dos trabalhos.
D
a definição da estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado não são necessariamente processos isolados ou sequenciais, estando intimamente relacionados, uma vez que as mudanças em um podem resultar em mudanças no outro.
E
a estratégia global é mais detalhada que o plano de auditoria visto que inclui a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros da equipe de trabalho.
Sobre o Modelo das Três Linhas aplicado à governança, à gestão de riscos e aos controles, analise as afirmativas:
I – A primeira linha responde cotidianamente pelos riscos e desenha, implementa e opera os processos e os controles ligados à execução.
II – A segunda linha se torna independente da gestão quando reporta à instância de governança e, por essa razão, substitui a avaliação prestada pela auditoria interna.
III – A segunda linha oferece conhecimento especializado, apoio, orientação, monitoramento e questionamento sobre riscos e controles em áreas temáticas.
IV – A auditoria interna pode prestar aconselhamento a partir de uma posição independente, mantendo com a gestão a responsabilidade pelas decisões e pelas operações.
V – A coordenação entre provedores de avaliação transfere à auditoria interna a responsabilidade final pela estrutura de riscos e controles mantida pela organização.
Estão corretas, apenas, as afirmativas:
A
I, II e V.
B
II, III e IV.
C
I, III e IV.
D
I, IV e V.
E
II, III e V.
Ano:
2026
Banca:
Objetiva Concursos
De acordo com o planejamento da amostra em auditoria, analisar os itens.
I. O auditor deve considerar o risco da amostragem.
II. O auditor não precisa considerar o tamanho da amostra.
III. O auditor precisa considerar a estratificação da população.
Está CORRETO o que se afirma:
A
Apenas no item I.
B
Apenas no item II.
C
Apenas nos itens I e III.
D
Apenas nos itens II e III.
Um auditor de determinado tribunal de contas está aplicando procedimento analítico (PA) no final de uma auditoria. O PA revelou que o saldo da conta denominada receita de serviços de terceiros apresentou um aumento de 40% em relação ao ano anterior, enquanto o indicador de número de contratos de serviços aumentou apenas 5%.
Considerando a situação hipotética apresentada e as Normas de Execução dos Trabalhos de Auditoria, assinale a opção correta.
A
O auditor deve reavaliar o risco inerente para alto e, em seguida, reduzir a extensão dos testes de detalhes, pois a diferença é explicada pelo aumento de apenas 5% nos contratos.
B
O desvio de 35% na proporção não é materialmente relevante, pois a receita é apenas uma parte das demonstrações, e a diferença é provavelmente decorrente de ajustes contábeis de final de ano.
C
O auditor deve considerar a diferença de 35% entre o aumento do saldo da conta e o aumento do número de contratos de serviço como um indicador de distorção relevante (fraude ou erro), exigindo a aplicação de testes de detalhes para investigar a causa do desvio.
D
O aumento de 40% na receita, por ser um valor positivo, é uma evidência de desempenho positivo da entidade e não exige investigação adicional.
E
O PA não é evidência de auditoria suficiente, pois se baseia em expectativa, devendo o auditor apenas documentar o desvio e não tomar nenhuma ação adicional.
A avaliação mencionada no caso em apreço é do tipo operacional.
C
Certo
E
Errado
De acordo com a NBC TA 570 – CONTINUIDADE OPERACIONAL, a responsabilidade fundamental do auditor independente no uso da base contábil de continuidade operacional pela administração é
A
determinar se a entidade terá lucro no próximo exercício.
B
prever com precisão os eventos futuros que podem afetar a continuidade da entidade.
C
obter evidência apropriada e suficiente para concluir se o uso da base de continuidade operacional é adequado.
D
elaborar a avaliação de continuidade operacional quando a administração não a realizar.
E
garantir que não haja incerteza relevante quanto à continuidade da entidade.
Em uma perícia judicial sobre revisão de cláusulas contratuais, o perito nomeado comunicou a data de início dos trabalhos às partes.
Um dos assistentes técnicos, regularmente indicado, compareceu e requereu acesso aos documentos obtidos em diligência anterior. O perito recusou o pedido, afirmando que os elementos colhidos por ele somente poderiam ser conhecidos pelas partes após a juntada do laudo.
Em relação ao caso, em conformidade com a NBC PP 01 (R2) – PERITO CONTÁBIL e com a NBC TP 01 (R2) – PERÍCIA CONTÁBIL, assinale a afirmativa correta.
A
O perito agiu corretamente, pois os assistentes técnicos só podem acessar os elementos de prova após a homologação do laudo.
B
O perito agiu corretamente, pois os assistentes técnicos não têm direito de acompanhar diligências nem exames.
C
O perito agiu corretamente, desde que informe, ao final, quais documentos utilizou para concluir o laudo.
D
O perito agiu incorretamente, pois deve assegurar aos assistentes técnicos acesso aos elementos de prova obtidos durante a perícia e o acompanhamento das diligências e exames.
E
O perito agiu incorretamente apenas se o assistente técnico tiver apresentado quesitos suplementares.
Em determinado órgão público, há indícios de conluio entre gestor e fornecedor em dispensas de licitação, com documentos conflitantes e resistência a entregar originais.
Considerando a situação hipotética apresentada, assinale a opção que corresponde à resposta apropriada do auditor nesse caso.
A
ampliar procedimentos imprevisíveis; confirmar com terceiros; entrevistar envolvidos; comunicar o setor de governança; avaliar efeitos legais e o relatório
B
transferir o caso à auditoria interna e aguardar; manter o escopo original; emitir relatório-padrão se não houver confissão ou prova direta
C
encerrar a auditoria por falta de colaboração; emitir opinião com ressalva baseada em limitação de escopo; dispensar comunicação interna
D
manter testes planejados; evitar confrontos; não comunicar o setor de governança até o relatório; substituir confirmações por cópias de e‑mails da gestão
E
solicitar apenas uma carta de representação reforçada; reduzir extensão dos testes para não prejudicar o prazo; emitir relatório com ênfase
A obtenção de evidência suficiente e apropriada é realizada através da aplicação de procedimentos técnicos de auditoria. Acerca do assunto, assinale a alternativa correta.
A
A documentação de auditoria (papéis de trabalho) deve ser organizada de forma que apenas o auditor que a elaborou consiga compreender as conclusões alcançadas.
B
Os testes de observância são procedimentos substantivos desenhados para detectar distorções relevantes no saldo das contas de ativo imobilizado da entidade.
C
O procedimento de inspeção limita-se exclusivamente ao exame de registros digitais, sendo vedada a inspeção física de ativos tangíveis em auditorias fiscais.
D
A confirmação externa, também conhecida como circularização, consiste na obtenção de evidência de auditoria por meio de resposta direta de terceiro ao auditor.
E
O procedimento de observação consiste na conferência da exatidão aritmética de documentos ou registros, podendo ser realizado de forma manual ou eletrônica.
Em relação aos procedimentos de auditoria interna, especialmente aos testes de observância e aos testes substantivos, analise as assertivas a seguir, julgando-as V, se Verdadeiras, ou F, se Falsas:
( ) A obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade, caracteriza procedimento típico de teste de observância.
( ) A inspeção de documentos e registros contábeis, quando destinada a verificar a conformidade dos procedimentos adotados com normas internas previamente estabelecidas, configura teste substantivo.
( ) O cálculo e a análise de índices financeiros, com a finalidade de confirmar a razoabilidade dos saldos apresentados nas demonstrações contábeis, constituem testes substantivos.
Qual alternativa preenche, CORRETAMENTE, de cima para baixo, os parênteses acima?
A
F – V – V.
B
F – F – V.
C
F – V – F.
D
V – F – V.
E
V – V – F.
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