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Questões de Concurso sobre Auditoria
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Em determinado setor de uma organização pública, um único servidor é responsável por autorizar a aquisição de materiais; receber os bens; registrar sua entrada no sistema de estoque e realizar a conferência posterior dos registros.
Considerando os mecanismos de controle interno, essa situação representa principalmente:
A
Uma concentração excessiva de funções incompatível com a adequada segregação de funções no sistema de controle interno, aumentando os riscos de erros e fraudes.
B
Um procedimento obrigatório, pois a centralização das etapas reduz os riscos de inconsistências.
C
Uma forma de substituir integralmente os mecanismos de auditoria interna e externa.
D
Um procedimento aplicável exclusivamente aos setores responsáveis pela gestão de pessoas.
E
Uma prática que dispensa a realização de conciliações e inventários físicos.
Ao comparar as despesas com diárias do exercício em relação às de exercícios anteriores e com os valores orçados, investigando as variações não esperadas, o auditor aplica procedimento de revisão analítica.
C
Certo
E
Errado
Conforme a NBC TA Estrutura Conceitual (R1), os trabalhos de asseguração podem ter diferentes objetos, abrangendo informações financeiras e não financeiras, bem como aspectos relacionados à estrutura e ao funcionamento das entidades. Considerando as possíveis formas do objeto de um trabalho de asseguração, assinale a alternativa INCORRETA.
A
A intenção futura da administração quanto à adoção de determinada estratégia empresarial constitui objeto de asseguração, ainda que não possa ser submetida a critérios que permitam avaliação ou mensuração consistente.
B
As condições ou desempenhos não financeiros podem constituir objeto de asseguração, tendo como informação do objeto, por exemplo, indicadores de eficácia e eficiência.
C
Os sistemas e processos da entidade, como o controle interno ou o sistema de tecnologia da informação, podem constituir objeto de trabalho de asseguração.
D
O comportamento da entidade, incluindo aspectos relacionados à governança corporativa e à conformidade com regulamentações, pode constituir objeto de asseguração.
As normas brasileiras aplicadas aos auditores independentes estabelecem que as firmas de auditoria devem estabelecer políticas para conclusão tempestiva da montagem dos arquivos finais de auditoria. O limite recomendado para essa conclusão é de não ultrapassar
A
30 dias após a data do relatório.
B
60 dias após a data do relatório.
C
90 dias após a data do relatório.
D
120 dias após a data do relatório.
A diferença entre fraude e erro reside, principalmente, na intenção deliberada ou não de cometê-la. No contexto de um trabalho de auditoria, é correto afirmar que
A
o erro é mais difícil de detectar do que a fraude, uma vez que o erro não deixa tantos rastros quanto as fraudes.
B
o auditor pode suspeitar ou identificar a ocorrência de fraudes, mas ele não estabelece juridicamente se realmente ocorreu fraude.
C
o risco de o auditor não detectar uma distorção relevante, decorrente de fraude do empregado, é maior do que no caso de fraude cometida pela administração.
D
a responsabilidade pela detecção de fraudes e erros é do auditor, podendo este responder civilmente pelos danos causados por fraudes não detectadas.
Situação hipotética: auditoria interna de determinada Universidade Z, em razão do excesso de demanda de trabalho, solicitou ao seu dirigente máximo a contratação de auditoria independente para auxiliá-la na análise de processos de tomada de contas especial, instaurados por determinação do Tribunal de Contas da União. À luz da legislação vigente, essa contratação:
A
deve ser considerada regular, desde que demonstrada a impossibilidade de execução dos trabalhos de auditoria diretamente pela Secretaria Federal de Controle Interno ou pelos órgãos setoriais do Sistema de Controle Interno.
B
deve ser considerada irregular, tendo em vista a inexistência de previsão legal para a contratação de auditoria independente nessa hipótese.
C
deve ser considerada irregular, em razão da natureza dos serviços desenvolvidos pelos auditores governamentais serem considerados exclusivos de servidores públicos.
D
deve ser considerada irregular, uma vez que as entidades da administração pública federal indireta não dispõem de autorização legal para esse tipo de contratação.
Situação hipotética: Mensalmente, a Auditoria da UFC realiza procedimentos de verificação da folha de pagamento dos servidores da Universidade. Em exame por amostragem, os auditores constataram o pagamento indevido do montante de R$ 150.000,00 a determinado grupo de professores. Diante da constatação, os auditores orientaram a Pró-Reitora de Gestão de Pessoas (PROGEP) a adotar as providências necessárias à restituição imediata dos valores, ante a ausência de amparo legal para os pagamentos realizados. Entretanto, conforme informação posteriormente prestada pela PROGEP, os valores não foram devolvidos pelos responsáveis. Concluídos os trabalhos de auditoria, o auditor responsável consignou em seu relatório a seguinte orientação:
A
comunicação imediata do fato ao Tribunal de Contas da União (TCU), para que ele instaure a tomada de contas devida.
B
juntada do relatório de auditoria à prestação de contas anual da UFC, para fins de apreciação pelos órgãos de controle interno e externo.
C
recomendação para instauração de tomada de contas especial, por se tratar de procedimento de caráter obrigatório diante do fato apontado.
D
determinação à PROGEP para instauração de prestação de contas, de forma obrigatória, bem como comunicação ao TCU, nos termos da Constituição Federal.
No exercício das atividades típicas de uma unidade administrativa, a alta administração determinou a realização de uma auditoria com o objetivo de examinar a regularidade dos atos administrativos praticados, bem como avaliar a eficiência e a efetividade dos controles internos adotados pelas unidades responsáveis. O trabalho contou com o apoio de um Analista (Administrativo), que auxiliou na organização das informações, na análise documental e na sistematização dos resultados, de modo a subsidiar decisões gerenciais e promover o aprimoramento dos processos administrativos. Essa atividade buscou não apenas identificar eventuais falhas, mas também contribuir para o fortalecimento da gestão pública.
Sobre auditoria, assinale a alternativa CORRETA.
A
A auditoria possui caráter exclusivamente punitivo e sancionatório.
B
A auditoria aplica-se apenas a organizações privadas.
C
A auditoria dispensa análise documental e registros formais.
D
A auditoria avalia conformidade, legalidade e eficiência, contribuindo para o aprimoramento da gestão.
E
A auditoria substitui integralmente a função administrativa de controle.
A auditoria governamental é um instrumento fundamental do controle interno e externo, classificada conforme seus objetivos. As auditorias de conformidade e as auditorias operacionais são duas modalidades centrais na avaliação da gestão pública.
Acerca desses tipos de auditoria, marque V, para as afirmativas verdadeiras, e F, para as falsas.
(__) A auditoria de conformidade (ou regularidade) tem como objetivo principal verificar se a gestão dos recursos públicos atendeu aos princípios da eficiência, eficácia e economicidade na execução dos programas de governo.
(__) A auditoria operacional foca na verificação do cumprimento das leis, regulamentos e normas aplicáveis à gestão, avaliando a legalidade dos atos de admissão de pessoal, contratos e concessões.
(__) Na auditoria de conformidade, o auditor do controle interno compara a situação encontrada (o ato praticado) com o critério (a lei ou norma), apontando as desconformidades e eventuais prejuízos ao erário.
(__) A auditoria operacional pode avaliar se um programa de vacinação atingiu a meta de imunização (eficácia) utilizando o menor custo possível (economicidade) e com os processos adequadamente estruturados (eficiência).
Após análise, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta dos itens acima, de cima para baixo:
A
V, V, F, F.
B
F, F, V, V.
C
V, F, V, F.
D
F, V, F, V.
Durante o planejamento da auditoria em uma entidade do setor público, o auditor deve compreender o sistema de controles internos de modo a identificar e avaliar os riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis. Esse entendimento inclui a análise dos cinco componentes do sistema de controle interno e a identificação de controles que sejam relevantes para a auditoria.
Nesse contexto, é correto afirmar:
A
o auditor deve se limitar à análise do ambiente de controle, pois os demais componentes são de responsabilidade exclusiva da administração.
B
o auditor deve identificar e avaliar apenas os controles gerais de tecnologia da informação, pois estes abrangem todos os riscos de distorção relevante.
C
o auditor deve dispensar a avaliação do desenho dos controles, concentrando-se somente em testes substantivos.
D
o auditor deve obter entendimento dos componentes do sistema de controles internos, identificando aqueles que tratam riscos de distorção relevante no nível da afirmação, inclusive controles sobre lançamentos no livro diário.
E
o auditor somente deve considerar os controles internos relacionados às demonstrações publicadas, desconsiderando controles ligados ao ambiente de TI.
Ao examinar os critérios de reconhecimento de receitas adotados pela TechPlus S.A, o auditor independente identificou o registro antecipado de receitas no montante total de R$ 3.200.000,00, relativos a contratos de longo prazo sem entrega substancial dos serviços contratados. Do total identificado,
- R$ 1.100.000,00 decorrem de interpretação inadequada das normas contábeis aplicáveis, segundo justificativas técnicas da administração;
- R$ 2.100.000,00 foram registrados de forma intencional, com o objetivo de atingir metas de desempenho, conforme admitido por gestores envolvidos.
Considerando os conceitos de erro e fraude, o ceticismo profissional e a resposta do auditor aos riscos identificados, analise as afirmativas a seguir.
I. O reconhecimento antecipado de receitas no valor de R$ 1.100.000,00 caracteriza erro, cabendo ao auditor manter ceticismo profissional e avaliar se a alegação de interpretação inadequada é consistente com outras evidências obtidas.
II. O reconhecimento antecipado de receitas no valor de R$ 2.100.000,00 caracteriza fraude, exigindo do auditor a ampliação dos procedimentos substantivos, a reavaliação do risco de fraude e a consideração de impactos sobre sua estratégia de auditoria.
III. Diante da coexistência de justificativas conflitantes apresentadas pela administração, o auditor pode reduzir o nível de ceticismo profissional, desde que os valores sejam ajustados antes da emissão do relatório.
É(São) correta(s) a(s) afirmativa(s)
A
I, apenas.
B
II, apenas.
C
I e II, apenas.
D
I e III, apenas.
E
I, II e III.
O Governo do Estado do Pará, em parceria com a ANEEL, iniciou um processo de fiscalização sobre a concessionária responsável pela distribuição de energia elétrica na região metropolitana de Belém. Durante a auditoria regulatória, foi exigido que a empresa apresentasse informações detalhadas sobre os custos, as receitas e os investimentos associados exclusivamente à prestação do serviço público de energia elétrica, independentemente das demais atividades empresariais exercidas pela entidade.
Considerando as disposições da Resolução Normativa ANEEL nº 396/2010, a exigência descrita tem por finalidade principal
A
substituir as práticas contábeis societárias por um modelo regulatório único, afastando a aplicação da Lei nº 6.404/1976 às concessionárias de energia elétrica.
B
assegurar o atendimento às obrigações tributárias da concessionária, mediante padronização contábil voltada à apuração de tributos incidentes sobre o serviço público.
C
permitir a segregação entre as contabilidades societária e regulatória, viabilizando a avaliação, pela ANEEL, da eficiência econômica e do equilíbrio econômico-financeiro da concessão.
D
facultar à concessionária a adoção de práticas contábeis específicas apenas para fins internos de gestão, sem repercussões no processo regulatório.
E
restringir o uso das informações contábeis regulatórias ao controle patrimonial dos bens vinculados à concessão, sem influência sobre a definição de tarifas ou fiscalização de custos.
Os documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações, constituem o que se denomina:
A
plano de auditoria
B
papeis de trabalho
C
achados de auditoria
D
evidências de auditoria
Os procedimentos de auditoria consistem em exames e verificações que permitem ao auditor obter evidências suficientes para fundamentar sua opinião técnica. Considerando os procedimentos comumente aplicados, analise as afirmativas a seguir.
I.A inspeção física consiste no exame in loco de documentos e registros, bem como na verificação física de ativos tangíveis como estoques e equipamentos.
II.A confirmação externa, também denominada circularização, envolve a obtenção de declaração formal de terceiros independentes sobre saldos ou transações.
III.O recálculo é um procedimento que se limita à conferência da precisão matemática de documentos ou registros, sem analisar a validade jurídica dos atos.
Está correto o que se afirma em:
A
III apenas.
B
II apenas.
C
I, II e III.
D
I e II apenas.
E
I e III apenas.
As normas de execução estabelecem as diretrizes para que o trabalho de auditoria seja realizado com zelo profissional e objetividade. Sobre a execução dos trabalhos de auditoria, assinale a alternativa correta.
A
Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do ente auditado, devendo ser entregues à chefia do setor financeiro imediatamente após a conclusão dos testes.
B
O planejamento da auditoria deve ser documentado e atualizado conforme necessário durante o curso do trabalho, estabelecendo a estratégia global e o plano de auditoria.
C
A execução dos trabalhos de auditoria dispensa a supervisão de coordenadores de equipe, desde que os auditores envolvidos possuam registro profissional ativo.
D
O auditor pode desconsiderar distorções identificadas que representem parcela pouco relevante do ativo total, priorizando a celeridade na emissão do relatório.
E
O auditor fica impedido de realizar testes substantivos em contas de despesa caso o controle interno da instituição tenha sido classificado como eficiente no planejamento.
O COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), referência internacional mais reconhecida para controles internos, estabelece uma estrutura integrada para a implementação e a avaliação de controles internos, com base em cinco componentes. Nesse contexto, a avaliação da qualidade dos controles internos, a comunicação das falhas aos responsáveis e a adoção de medidas corretivas são ações referentes ao componente
A
atividades de monitoramento.
B
ambiente de controle.
C
avaliação de riscos.
D
atividades de controle.
E
informação e comunicação.
O Auditor deve seguir, em uma auditoria financeira, as diretrizes das Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público (NBASP), que são convergentes com as normas da INTOSAI (ISSAIs). Durante a fase de atividades pré-planejamento, a equipe técnica identificou que a Estrutura de Relatório Financeiro (ERF) adotada pela entidade auditada, embora prescrita por legislação estadual específica, é inaceitável por ser considerada enganosa para os usuários previstos das demonstrações contábeis.
Considerando as normas aplicáveis (NBASP 200, 2000 e NBC TA 705) e a realidade institucional das Instituições Superiores de Controle (ISC), assinale a opção que apresenta, corretamente, a conduta a ser adotada e a repercussão no relatório de auditoria.
A
Caso a administração se recuse a fazer divulgações adicionais para limitar a natureza enganosa das demonstrações, o auditor deve, obrigatoriamente, recusar o trabalho ou retirar-se da auditoria, seguindo o padrão estabelecido para o setor privado.
B
As ISCs no Brasil, diferente do setor privado, possuem mandato constitucional para realizar auditorias, o que torna a recusa do trabalho uma situação rara; se a ERF for inaceitável e a ISC não puder se retirar, o auditor deve avaliar o efeito enganoso e incluir referências apropriadas nos termos do trabalho, podendo resultar em uma opinião modificada.
C
O conceito de efeitos generalizados (pervasive) das distorções, essencial para a modificação da opinião, restringe-se exclusivamente ao somatório quantitativo das distorções que ultrapassam o limite da materialidade global definida no planejamento.
D
Se a deficiência na ERF afetar divulgações que são essenciais para o entendimento das demonstrações contábeis pelos usuários, o efeito é considerado relevante, mas nunca "generalizado", pois a generalização exige que a distorção represente uma parcela substancial (mais de 50%) do Balanço Patrimonial.
E
A aceitabilidade da ERF no setor público é presumida em todos os casos em que há uma lei específica prescrevendo o regime de contabilidade, não cabendo ao auditor realizar avaliações sobre a utilidade da informação para os usuários ou a fidedignidade do marco regulatório.
Ano:
2026
Banca:
Objetiva Concursos
Considerando os princípios da auditoria, assinalar a alternativa que corresponde ao princípio relacionado à obrigação de reportar com veracidade e exatidão.
A
Independência.
B
Integridade.
C
Apresentação justa.
D
Confidencialidade.
A LogBelém Ltda é uma empresa do setor de logística que registra, processa e consolida suas transações contábeis e financeiras por meio de sistemas de processamento eletrônico de dados integralmente terceirizados a um prestador de serviços de tecnologia da informação. O reconhecimento, a classificação e a consolidação das transações dependem de controles automatizados incorporados aos sistemas, bem como de controles gerais de tecnologia da informação mantidos pelo prestador.
No planejamento da auditoria, o auditor independente identificou que a LogBelém Ltda não implementou controles complementares para mitigar riscos decorrentes do uso dos sistemas terceirizados, não monitora a eficácia dos controles gerais de TI do prestador e não dispõe de relatórios independentes sobre tais controles. Diante desse cenário, o auditor avaliou a possibilidade de confiar nos controles automatizados relevantes para reduzir a extensão dos procedimentos substantivos.
Considerando as normas de auditoria relativas à identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante, à resposta do auditor aos riscos avaliados e às entidades que utilizam prestadores de serviços, é correto afirmar que o auditor deve
A
concluir que, na ausência de controles gerais de TI eficazes e de controles complementares, não é apropriado confiar nos controles automatizados, devendo intensificar os procedimentos substantivos.
B
testar diretamente os controles automatizados relevantes, ainda que não haja evidência sobre a eficácia dos controles gerais de TI do prestador.
C
confiar nos controles automatizados incorporados aos sistemas, uma vez que a automação reduz o risco de erro humano, dispensando testes adicionais.
D
limitar sua avaliação aos controles do prestador de serviços, desconsiderando os controles automatizados específicos que afetam as demonstrações contábeis.
E
classificar a situação como risco de detecção elevado, mantendo inalterada a estratégia de auditoria originalmente planejada.
Em se tratando de Amostragem em Auditoria, a Norma de Contabilidade NBC TA 530/2009 estabelece que, “quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, _______ deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de distorção na população”.
Assinale a alternativa que preenche corretamente a lacuna do trecho acima.
A
maior
B
menor
C
nulo
D
ínfimo
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