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Questões de Concurso sobre Auditoria
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No curso de uma ação de dissolução parcial de sociedade, o juiz deferiu a produção de prova pericial contábil para apuração dos haveres do sócio retirante. O perito nomeado pelo juízo apresentou o laudo no prazo fixado. O assistente técnico indicado pela parte autora, ao examinar o laudo, identificou divergência metodológica relevante e apresentou parecer técnico discordante. A parte ré, por sua vez, não constituiu assistente técnico. Após a juntada dos documentos, o advogado da parte autora requereu ao juiz que determinasse ao perito a elaboração de novo laudo, integralmente substituindo o anterior, sob o argumento de que o parecer do assistente técnico havia demonstrado erro grave no método de avaliação adotado. Com base nas normas de perícia contábil, o auditor designado como perito do juízo agiu corretamente ao:
A
Recusar a elaboração de novo laudo e comunicar ao juízo que o assistente técnico não tem legitimidade para contestar o laudo pericial mediante parecer técnico, sendo a divergência metodológica matéria de exclusiva apreciação do juiz, que poderá desconsiderar o laudo sem necessidade de manifestação complementar do perito.
B
Solicitar ao juiz a nomeação de um segundo perito para dirimir a divergência entre o laudo e o parecer do assistente técnico, pois é vedado que o mesmo perito se manifeste sobre impugnações ao seu próprio trabalho, em razão do princípio da imparcialidade objetiva, que impede a autoavaliação do expert judicial.
C
Elaborar espontaneamente um laudo complementar rebatendo os argumentos do assistente técnico e juntá-lo aos autos independentemente de determinação judicial, uma vez que a norma impõe ao perito o dever de zelar pela completude e pela defesa técnica de seu trabalho, sendo esse ato considerado exercício regular do contraditório pericial.
D
Aguardar a intimação judicial e, se determinado pelo juízo, prestar esclarecimentos por escrito sobre os pontos divergentes apontados pelo assistente técnico no prazo que o juiz fixar — podendo o juiz, diante da divergência metodológica relevante, determinar a realização de nova perícia, que não substitui a anterior mas a complementa, cabendo ao juiz apreciar livremente ambos os laudos e o parecer do assistente técnico na formação de seu convencimento.
O auditor interno da Prefeitura, ao examinar fisicamente os veículos constantes do patrimônio municipal, confrontando-os com o cadastro de frota da Secretaria de Transportes, utilizou a técnica de auditoria denominada:
A
Indagação, pois buscou informações junto ao responsável pelo controle da frota sobre os veículos registrados no sistema patrimonial.
B
Observação, pois acompanhou a rotina de saída e retorno dos veículos municipais durante um dia de trabalho na garagem da Prefeitura.
C
Inspeção, pois examinou fisicamente os ativos tangíveis (veículos) e os confrontou com os registros documentais do cadastro patrimonial municipal.
D
Recálculo, pois verificou a exatidão matemática dos registros de quilometragem e depreciação dos veículos constantes do inventário municipal.
Os resultados dos testes, após serem compreendidos e interpretados pelos auditores, servirão de fontes de informação para responder às questões de auditoria, para a formação de opinião da equipe e para elaboração das recomendações. Portanto, se a coleta e a análise de dados apresentarem falhas, todo o trabalho de auditoria poderá ser comprometido. Sobre esse assunto, assinale a alternativa correta.
A
O julgamento profissional permite ao auditor reconhecer que podem existir circunstâncias que façam com que a informação sobre o objeto de auditoria contenha distorções relevantes.
B
A evidência obtida junto à unidade auditada tende a ser mais imparcial do aquela obtida de terceiros independentes.
C
Os atributos das evidências são a suficiência, a confiabilidade, a fidedignidade, a relevância e a utilidade. A suficiência é uma medida de quantidade de evidência da auditoria; as demais são medidas de qualidade.
D
O desenvolvimento dos achados de auditoria deve contemplar quatro componentes principais, quais sejam: critério, condição, causa e robustez.
E
Quanto à natureza, as evidências de auditoria podem ser classificadas em legais e de auditoria. Dentre os itens considerados de evidência legal, a evidência direta constitui sozinha prova absoluta dos fatos e das circunstâncias que informa.
No contexto da auditoria governamental baseada em riscos, o processo envolve etapas integradas que buscam direcionar esforços para áreas com maior potencial de ocorrência de irregularidades ou falhas. Considerando esse modelo de atuação, qual procedimento caracteriza a aplicação desse enfoque no ciclo da auditoria?
A
Definição de prioridades operacionais que orientem a análise dos processos administrativos selecionados.
B
Utilização de métodos de coleta de informações que permitam examinar registros e documentos institucionais produzidos.
C
Identificação de áreas sensíveis para planejar testes, reunir evidências e acompanhar a implementação das recomendações.
D
Elaboração de estudos técnicos que consolidam resultados e apresentam recomendações aos gestores da entidade governamental.
Na auditoria operacional, o órgão reduziu o custo por atendimento e alcançou a meta numérica, mas alterou o padrão de qualidade, deixou de avaliar os efeitos sobre os usuários e apresentou menor cobertura em grupos vulneráveis. Marque a alternativa correta sobre as conclusões possíveis.
A
A redução do custo unitário comprova a eficiência, o alcance da meta comprova a eficácia, a ausência de efeitos impede avaliar a efetividade e a cobertura desigual preserva a equidade quando decorre da demanda.
B
A economicidade e a eficiência estão demonstradas pela queda do custo, a eficácia depende da qualidade percebida, a efetividade pode ser inferida do volume e a equidade requer distribuição igual entre os grupos atendidos.
C
O alcance da meta sustenta a eficácia do produto, mas a eficiência exige qualidade comparável, a efetividade carece de evidência de resultados, a cobertura desigual compromete a equidade e a economicidade requer exame próprio.
D
A eficiência fica afastada pela queda de qualidade, a eficácia e a efetividade permanecem demonstradas pela meta, a equidade depende do custo e a economicidade decorre da redução unitária observada no período.
E
A economicidade fica demonstrada pelo custo unitário, a eficiência depende dos efeitos sociais, a eficácia exige cobertura uniforme, a efetividade decorre da satisfação e a equidade depende das metas financeiras pactuadas.
Na controladoria municipal, o titular da unidade de auditoria assumiu temporariamente a aprovação de controles e a aceitação de riscos de um sistema de folha. A governança pretende obter asseguração sobre essa área enquanto a responsabilidade ainda está sendo transferida à gestão.
Segundo os padrões profissionais de auditoria interna, qual é a providência que preserva a independência da função?
A
Manter a equipe na avaliação, registrar o envolvimento anterior nos papéis de trabalho e submeter o relatório final a uma revisão independente realizada depois dos testes pela governança.
B
Manter a equipe nos testes, retirar do escopo os controles aprovados por ela e concentrar a conclusão nos componentes implantados diretamente pela área municipal de tecnologia.
C
Comunicar o prejuízo à governança, planejar a transferência das atribuições à gestão e atribuir a asseguração a um prestador independente e competente, com reporte direto à governança.
D
Solicitar que o gestor da folha escolha os auditores responsáveis, aproveitando seu conhecimento operacional para indicar profissionais com menor participação nas decisões sobre os controles examinados.
E
Contratar um especialista para assinar o relatório, mantendo com a equipe anterior a definição do escopo, dos testes, dos achados e das conclusões do trabalho avaliativo.
Sobre os testes e procedimentos realizados durante uma auditoria:
A
O procedimento substantivo de revisão analítica procura identificar e validar os registros mediante os procedimentos de auditoria, buscando a evidência que suporte a fundamentação do registro.
B
Os testes substantivos de detalhes são avaliações das informações feitas por meio de estudo das relações e tendências plausíveis entre dados financeiros e não financeiros para identificar anomalias (ex.: comparar faturamento com despesas).
C
Os testes de controle e os testes substantivos são procedimentos complementares de auditoria, não excludentes entre si, uma vez que os testes de controle influenciam a extensão dos testes substantivos.
D
Os testes de controle visam à obtenção de evidências quanto a suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade.
E
O procedimento substantivo visa à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
Segundo o Guia Previc de Melhores Práticas Contábeis e de Auditoria (2021), as contas do ativo realizável são subdivididas em
A
gestão previdencial, gestão administrativa e investimentos.
B
gestão previdencial, gestão administrativa e gestão operacional.
C
gestão previdencial, gestão operacional e investimentos.
D
gestão administrativa, gestão operacional e investimentos.
E
gestão operacional, gestão administrativa e gestão de negócios.
A equipe de auditoria interna de certa Câmara Municipal está executando testes em um processo de aquisição de bens de informática. Durante a execução, a equipe precisa confirmar se os equipamentos registrados no patrimônio estão, de fato, em uso nos respectivos setores da Casa Legislativa. Adicionalmente, para verificar saldos pendentes de pagamento com o principal fornecedor, a equipe decide solicitar que o próprio fornecedor confirme os valores diretamente aos auditores.
Considerando as técnicas e procedimentos de auditoria aplicáveis ao caso, os procedimentos adotados para a verificação dos equipamentos e para a confirmação de saldos com o fornecedor correspondem, respectivamente, a
A
conferência de cálculos e exame documental.
B
inspeção física e revisão analítica.
C
exame documental e conciliação.
D
observação e revisão analítica.
E
inspeção física e circularização.
Vinicius, ao realizar uma auditoria nos sistemas da contabilidade de certa Câmara Municipal, constatou que o sistema não dispunha de autenticação em dois fatores, falha explorada por terceiros para o desvio de R$ 115.000,00. Após identificar a irregularidade, sistematizar a situação encontrada, o critério violado, a causa, o efeito e as evidências em quadro próprio, Vinicius passou agora a examinar, individualmente, a conduta do ordenador de despesas, do contador responsável e do servidor da TI, correlacionando cada ação ou omissão ao dano apurado.
Nessa segunda etapa, Vinicius deverá elaborar a matriz
A
de procedimentos, instrumento que classifica as condutas de cada agente em ordem decrescente de gravidade, atribuindo a cada um percentual proporcional do prejuízo apurado para fins de imputação automática de débito.
B
SWOT, instrumento que cruza fatores internos e externos relacionados à conduta dos agentes públicos, permitindo a quantificação do dano e a respectiva imputação.
C
de achados, instrumento que correlaciona cada conduta individual ao dano, viabilizando a imputação de débito e a aplicação de sanções.
D
de planejamento, instrumento utilizado para vincular cada agente público ao prejuízo apurado e fundamentar a proposta de citação no processo de contas.
E
de responsabilização, instrumento que individualiza a conduta dos agentes, estabelece o nexo de causalidade com o dano e fundamenta a proposta de citação e demais encaminhamentos sancionatórios.
A condução dos trabalhos de auditoria pressupõe etapas estruturadas de planejamento, de execução e de comunicação dos resultados aos destinatários. Registre V, para as afirmativas verdadeiras, e F, para as falsas:
( )O planejamento da auditoria considera a avaliação de riscos e a definição da natureza, da época e da extensão dos procedimentos.
( )Nos papéis de trabalho, o auditor consigna o parecer final, ficando os procedimentos executados fora desse registro.
( )A auditoria de conformidade tem por objeto a aferição da eficiência e da economicidade na aplicação dos recursos pela entidade.
( )O relatório de auditoria comunica os achados, as conclusões e as recomendações decorrentes dos exames realizados.
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para baixo.
A
F, V, V, F.
B
F, F, V, V.
C
F, V, F, V.
D
V, F, F, V.
E
V, V, F, F.
Durante o planejamento da auditoria das demonstrações contábeis do Município Beta, a equipe responsável constatou que a entidade realiza operações de elevada complexidade, utiliza estimativas contábeis relevantes e atua em ambiente regulatório sujeito a frequentes alterações. Os controles internos haviam sido recentemente aperfeiçoados e, em avaliação preliminar, mostravam-se adequadamente estruturados. Ainda assim, os auditores decidiram ampliar a extensão dos testes em determinadas áreas, considerando a possibilidade de a alta administração conhecer previamente a estratégia de auditoria e direcionar eventual fraude para contas menos suscetíveis à seleção dos procedimentos. Considerando a situação hipotética e os conceitos relativos aos riscos de auditoria, assinale a alternativa INCORRETA.
A
A elevada complexidade das operações, a utilização de estimativas contábeis e as características do ambiente em que a entidade atua constituem fatores associados ao risco inerente, independentemente da qualidade dos controles internos existentes.
B
Ainda que os controles internos sejam considerados efetivos, o auditor poderá ampliar a extensão dos procedimentos quando identificar circunstâncias capazes de aumentar a probabilidade de que distorções relevantes não sejam identificadas durante a execução da auditoria.
C
A existência de controles internos eficazes tende a reduzir o risco de que erros ou desvios materiais não sejam prevenidos ou detectados pela própria entidade, sem afastar a necessidade de o auditor avaliar os demais componentes do risco de auditoria.
D
A redução do risco de controle interno implica a correspondente redução do risco de detecção, uma vez que ambos decorrem da eficácia dos procedimentos de controle implementados pela entidade.
No desenvolvimento de trabalhos de avaliação independente, o profissional reúne elementos comprobatórios que sustentam suas conclusões e registra o resultado dos exames realizados. Assinale a alternativa CORRETA.
A
A evidência de auditoria fornece base apropriada e suficiente para fundamentar a opinião do auditor.
B
Os indícios obtidos em fontes não corroboradas constituem evidência suficiente para fundamentar a opinião do auditor.
C
O parecer de auditoria expressa juízo de conveniência sobre a oportunidade política dos atos examinados.
D
O papel de trabalho substitui a evidência quando o exame recai sobre controles internos automatizados.
E
A auditoria interna vincula-se a órgão estranho à entidade para preservar a independência do trabalho.
Conforme prevê a NBC TA – Estrutura Conceitual, para fins de execução de atividades de auditoria contínua, são elementos do trabalho de asseguração:
I. Relação de três partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos.
II. Objeto apropriado.
III. Critérios aplicáveis.
IV. Evidências apropriadas e suficientes.
Quais estão corretos?
A
Apenas I.
B
Apenas I e II.
C
Apenas II e III.
D
Apenas III e IV.
E
I, II, III e IV.
Ano:
2026
O Tribunal de Contas de determinado Estado, no exercício de suas competências constitucionais de fiscalização, conduziu três ações de controle externo distintas:
1. Ao tomar ciência de irregularidades denunciadas por cidadãos quanto à aplicação de recursos públicos em determinado programa, instaurou procedimento para apurar os fatos relatados.
2. Verificou se determinada autarquia estadual havia dado cumprimento às determinações anteriormente expedidas pelo Tribunal em processo de controle.
3. Enviou equipe técnica até determinado órgão público estadual para examinar, in loco, de forma abrangente, a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão, avaliando os aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial, bem como o desempenho operacional e os resultados alcançados.
Com base nos instrumentos de fiscalização previstos nas normas de auditoria governamental, as ações descritas correspondem, respectivamente, a
A
Inspeção, Monitoramento, Auditoria.
B
Monitoramento, Auditoria, Inspeção.
C
Levantamento, Auditoria, Monitoramento.
D
Inspeção, Levantamento, Acompanhamento.
E
Auditoria, Acompanhamento, Monitoramento.
Durante procedimento de auditoria interna realizado na Câmara Municipal de Cianorte, determinado servidor responsável pelos trabalhos de verificação contábil decidiu aplicar procedimentos de auditoria apenas sobre parte dos documentos integrantes da população examinada, utilizando técnica de amostragem.
Ao analisar a metodologia aplicável, o servidor examinou as disposições das Normas Brasileiras de Contabilidade relativas à amostragem em auditoria.
Considerando as referidas normas, assinale a alternativa CORRETA.
A
A amostragem em auditoria corresponde à aplicação de procedimentos de auditoria sobre a integralidade dos itens da população examinada.
B
A amostragem em auditoria somente poderá ser utilizada em procedimentos de auditoria independente, sendo vedada na auditoria interna.
C
A utilização de amostragem em auditoria impede a obtenção de evidência apropriada e suficiente para fundamentação das conclusões do auditor.
D
A amostragem em auditoria consiste na aplicação de procedimentos de auditoria a menos de 100% dos itens de população relevante para auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham chance de seleção.
E
A utilização de amostragem em auditoria depende de prévia autorização do órgão de controle externo competente.
Durante um procedimento de fiscalização tributária, a Administração Fazendária constatou divergências relevantes na escrituração contábil de determinada sociedade empresária. Em razão da necessidade de esclarecer aspectos técnicos relacionados aos registros contábeis para subsidiar um processo judicial, foi designado um profissional habilitado para elaborar laudo técnico. Paralelamente, a Administração deu continuidade aos procedimentos destinados à avaliação dos controles internos e da regularidade das demonstrações e dos registros fiscais. Considerando as diferenças entre auditoria e perícia contábil, assinale a alternativa correta.
A
A auditoria e a perícia possuem a mesma finalidade, diferenciando-se exclusivamente pelo momento em que são realizadas, sendo ambas voltadas à emissão de laudo técnico conclusivo.
B
A perícia contábil destina-se à emissão de opinião sobre demonstrações contábeis, enquanto a auditoria tem por objetivo solucionar controvérsias técnicas submetidas à apreciação judicial.
C
A auditoria busca obter evidências suficientes e apropriadas para fundamentar a opinião sobre determinado objeto de exame, ao passo que a perícia contábil tem por finalidade esclarecer questões técnicas específicas.
D
A realização de perícia contábil pressupõe, necessariamente, a existência de fraude previamente comprovada, sendo vedada sua utilização para esclarecer divergências técnicas entre as partes.
De acordo com a Norma de Contabilidade NBC TA 320 (R1), no planejamento e na execução da auditoria das demonstrações contábeis, o auditor deve aplicar o conceito de materialidade para definir a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria. Com base nessa Norma, analise as assertivas a seguir:
I. A determinação da materialidade constitui matéria de julgamento profissional do auditor, considerando as circunstâncias específicas do trabalho.
II. O auditor pode revisar os níveis de materialidade inicialmente estabelecidos caso tome conhecimento de informações que justifiquem sua alteração durante a execução da auditoria.
III. A materialidade para a execução dos trabalhos deve ser superior à materialidade estabelecida para as demonstrações contábeis como um todo, reduzindo a quantidade de procedimentos de auditoria necessários.
Quais estão corretas?
A
Apenas I.
B
Apenas I e II.
C
Apenas II e III.
D
I, II e III.
Durante a auditoria das demonstrações contábeis de uma companhia aberta do setor financeiro, o auditor identificou que determinados instrumentos financeiros são mensurados ao valor justo com base em informações de Nível 3, conforme a hierarquia de valor justo.
Para essa mensuração, a administração utiliza um modelo próprio de precificação que incorpora dados não observáveis de mercado e premissas internas sobre risco e comportamento de participantes do mercado. Avaliando o elevado grau de subjetividade do modelo, o auditor buscou compreender os controles implementados pela administração sobre esse processo de mensuração, em linha com os procedimentos previstos na NBC TA 540 (R2).
Considerando-se as informações apresentadas e os preceitos da NBC TA 540 (R2) - AUDITORIA DE ESTIMATIVAS CONTÁBEIS, INCLUSIVE DO VALOR JUSTO, E DIVULGAÇÕES RELACIONADAS, um controle que pode ser relevante para a auditoria é que a administração
A
utilize preços cotados em mercados ativos como referência para validar o resultado do modelo aplicado à mensuração.
B
realize validações periódicas do modelo, avaliando sua solidez teórica, integridade matemática e a adequação dos dados e premissas utilizados.
C
evite realizar ajustes ao resultado produzido pelo modelo, pois tais ajustes tendem a comprometer a confiabilidade da estimativa contábil.
D
substitua dados não observáveis por estimativas mais conservadoras quando houver limitação de informações de mercado.
E
utilize dados históricos internos da entidade como base principal para a definição das premissas do modelo, desconsiderando as premissas que participantes do mercado utilizariam na precificação do ativo ou do passivo.
Suponha que uma equipe de auditoria independente esteja examinando as demonstrações financeiras da empresa “ABC Ltda.”, uma loja de vestuário que realiza vendas em dinheiro (espécie) e cartão. Após análise da conta “Caixa” no livro razão contábil da empresa, o auditor responsável identifica que, em vários meses do exercício social, a conta “Caixa” apresentou um saldo credor persistente e significativo ao final do dia, conforme os registros contábeis.
É correto afirmar que esse achado revela indício a ser investigado pelo auditor de
A
omissão de receitas.
B
lavagem de dinheiro.
C
provisões ativas não registradas.
D
conta retificadora mal alocada.
E
iminência de insolvência.
Gerar simulado