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Questões de Concurso sobre Auditoria
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A empresa Delta S.A., uma companhia aberta do setor financeiro, está conduzindo um processo de oferta pública de títulos mobiliários. Para fornecer segurança adicional aos investidores e coordenadores da oferta, foi solicitada ao auditor independente a emissão de uma Carta-Conforto.
Durante a análise do pedido e a preparação da Carta, o auditor identificou algumas condições que devem ser observadas para garantir conformidade com a CTA 23 – EMISSÃO DE CARTA-CONFORTO EM PROCESSO DE OFERTA DE TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS.
Com base na referida norma, assinale a afirmativa correta quanto aos limites e aos requisitos das Cartas-Conforto a serem observados pelo auditor.
A
O auditor pode incluir, nas Cartas-Conforto, comentários sobre informações públicas e disponíveis no mercado, como índices de inflação, taxas de conversão de moeda estrangeira e percentual de participação no mercado, desde que obtenha evidências apropriadas e suficientes para suportar tais afirmações.
B
As Cartas-Conforto devem ser endereçadas exclusivamente à administração do emissor e ao coordenador da oferta, ou a outros agentes envolvidos na distribuição dos títulos e valores mobiliários, desde que signatários do contrato de distribuição ou documento similar e da Carta de Contratação.
C
O auditor tem permissão para expressar conforto sobre informações que não se alinham diretamente à sua formação técnico-profissional, desde que tais informações tenham sido fornecidas pela administração da companhia emissora e estejam documentadas nos registros internos da entidade.
D
As Cartas-Conforto devem ser datadas obrigatoriamente com a mesma data do documento de oferta definitivo, não podendo ser emitidas posteriormente, mesmo que o documento tenha sido disponibilizado ao auditor em data diferente.
E
As Cartas-Conforto devem cobrir integralmente o período entre a data de corte e a data de sua emissão, de modo que todos os eventos subsequentes à aplicação dos procedimentos acordados sejam incluídos no relatório final.
Com base no Guia Previc de Melhores Práticas Contábeis e de Auditoria (2021), assinale a afirmativa correta.
A
As informações contábeis devem ser elaboradas a partir da política contábil da Entidades Abertas de Previdência Complementar, a fim de descrever contabilmente todos processos referentes à gestão previdencial, administrativa e de investimentos, evidenciando os fatos com critérios consistentes e verificáveis, em observância às Normas Brasileiras de Contabilidade, além das normas específicas editadas por órgão regulador, de forma tempestiva, sobretudo para que possam ser utilizadas no processo decisório e contemplando ainda, entre outros aspectos, a gestão de riscos e o tratamento das provisões contingenciais, ativos e passivos contingentes.
B
A estrutura básica das informações contábeis da EFPC é representada pelas demonstrações contábeis obrigatórias e alternativas por plano de benefícios, PGA e consolidadas por EFPC, tendo como objetivo proporcionar entendimento quanto à situação econômico e financeira, ao desempenho e aos fluxos de caixa da entidade, dos planos administrados e do PGA, servindo de base informacional aos usuários em geral.
C
A utilização de informações contábeis como fonte secundária para fins gerenciais pela Entidades Fechadas de Previdência Complementar constitui boa prática de governança, uma vez que favorece a transparência na gestão, a prestação de contas e a responsabilidade fiduciária das entidades, além de permitir a visualização dos resultados dos planos de benefícios e contribuir para a previsibilidade de pagamento de benefícios.
D
O controle financeiro realizado por meio de escrituração contábil deve respeitar a independência patrimonial, de forma a identificar, separadamente, os planos de benefícios administrados pela EFPC e o Plano de Gestão Administrativa - PGA, visto que as informações segregadas são essenciais para os usuários da informação, sem prejuízos das demonstrações consolidadas.
E
As demonstrações contábeis por plano de benefícios devem evidenciar o conjunto de compromissos atuariais e previdenciais avaliados no parecer atuarial de cada plano (demonstração das provisões técnicas - DPT), a estrutura de ativos definida para atender a esses compromissos (demonstração do ativo líquido - DAL) e os elementos que contribuem na visualização da evolução desses ativos entre os períodos (demonstração da mutação do ativo líquido - DMAL).
Um Auditor Independente, com registro ativo no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI), faz a execução dos procedimentos de auditoria relacionados a provisões e passivos contingentes, e identifica, por meio da leitura de correspondências internas, atas de reuniões do conselho de administração e consultas ao departamento jurídico da entidade, a existência de diversos processos judiciais em andamento envolvendo questões trabalhistas, tributárias e cíveis.
A administração informa que os processos estão sendo acompanhados por escritórios de advocacia externos contratados pela companhia.
No curso da auditoria, surgem indícios de que podem existir litígios adicionais não completamente refletidos nas informações apresentadas ao auditor. Diante desse contexto, o auditor avalia os procedimentos apropriados para obtenção de evidência de auditoria conforme previsto na NBC TA 501 – EVIDÊNCIA DE AUDITORIA – CONSIDERAÇÕES ESPECÍFICAS PARA ITENS SELECIONADOS.
Considerando o disposto nessa norma, o auditor precisa avaliar as seguintes afirmativas:
I. Quando o auditor identifica risco de distorção relevante relacionado a litígios ou reclamações, deve, além de outros procedimentos de auditoria, comunicar-se diretamente com os consultores jurídicos externos da entidade por meio de circularização apropriada.
II. A carta de indagação aos advogados externos deve ser elaborada pelo auditor independente e enviada diretamente aos consultores jurídicos sem participação da administração da entidade auditada.
III. Caso legislação, regulamentação ou normas da profissão jurídica impeçam a comunicação direta entre os advogados externos da entidade e o auditor, o auditor deve executar procedimentos alternativos de auditoria para obter evidência apropriada e suficiente.
Nesse caso, o auditor deve concluir que está correto o que se afirma em
A
I, apenas.
B
I e II, apenas.
C
II e III, apenas.
D
I e III, apenas.
E
I, II e III.
O CTA 23 estabelece orientações para a atuação do auditor independente quando contratado para emitir Carta-Conforto em processos de oferta pública de valores mobiliários. Esse comunicado técnico define as responsabilidades do emissor, do coordenador da oferta e do auditor independente, bem como os limites dos procedimentos realizados pelo auditor nesse contexto.
Uma companhia aberta supervisionada pela Comissão de Valores Mobiliários está preparando uma oferta pública de debêntures. Para esse processo, o banco coordenador da oferta solicita ao auditor independente da companhia a emissão de Carta-Conforto relacionada às informações contábeis incluídas no prospecto da oferta. Durante a leitura do documento, o auditor identifica que determinadas informações financeiras extraídas do sistema contábil da companhia não coincidem com aquelas divulgadas nas demonstrações contábeis auditadas.
À luz do CTA 23 – PROCEDIMENTOS PARA EMISSÃO DE CARTA‑CONFORTO EM OFERTAS DE TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS, avalie as seguintes afirmativas:
I. A definição da natureza e da extensão dos procedimentos a serem executados para emissão da Carta-Conforto é responsabilidade do Coordenador da Oferta.
II. A auditoria das demonstrações contábeis permite ao auditor assegurar a exatidão de cada valor individual apresentado nas demonstrações contábeis.
III. Ao identificar inconsistências entre as informações contábeis incluídas no prospecto e aquelas constantes das demonstrações contábeis, o auditor deve comunicar prontamente o emissor e o coordenador da oferta.
Está correto o que se apresenta em
A
I, apenas.
B
I e II, apenas.
C
II e III, apenas.
D
I e III, apenas.
E
I, II e III.
Uma firma de auditoria independente realiza auditorias de demonstrações contábeis de empresas.
Durante a revisão externa de qualidade pelos pares, conduzida nos termos da NBC PA 11 – REVISÃO EXTERNA DE QUALIDADE PELOS PARES, o revisor identifica falhas recorrentes na documentação de julgamentos profissionais relevantes e ausência de evidência adequada de revisão do trabalho pelo sócio responsável em alguns encargos selecionados para inspeção.
A firma revisada argumenta que as conclusões de auditoria foram adequadas e que tais falhas não comprometeram o conteúdo final dos relatórios emitidos.
Nesse contexto, a correta interpretação normativa acerca das conclusões possíveis da revisão externa de qualidade pelos pares é aquela segundo a qual a revisão deve
A
concluir pela existência de deficiências no sistema de controle de qualidade da firma quando as falhas identificadas indicarem ausência ou inadequação consistente de políticas e procedimentos que assegurem a qualidade dos trabalhos de auditoria realizados.
B
concluir pela plena conformidade do sistema de controle de qualidade da firma quando as conclusões finais dos relatórios emitidos não forem alteradas, ainda que existam falhas formais de documentação ou supervisão dos trabalhos executados.
C
restringir a avaliação exclusivamente à análise dos relatórios de auditoria emitidos pela firma revisada, sem examinar a documentação de auditoria ou os procedimentos internos relacionados ao sistema de controle de qualidade.
D
limitar a revisão externa de qualidade à avaliação da independência formal do auditor e da existência de registro profissional ativo, excluindo a análise da execução dos trabalhos e da supervisão exercida nos encargos.
E
concluir automaticamente pela necessidade de reapresentação das demonstrações contábeis auditadas sempre que forem identificadas falhas na documentação de auditoria ou na evidência de revisão pelo sócio responsável.
A NBC PA 400 dispõe sobre a independência para trabalho de auditoria e revisão.
Sobre os clientes de auditoria que são entidades de interesse público, avalie se a firma não deve aceitar a nomeação de auditor de entidade de interesse público para a qual a firma ou a firma em rede prestou serviço que não é de asseguração antes dessa nomeação, que pode criar uma ameaça de autorrevisão em relação às demonstrações contábeis sobre as quais a firma emitirá uma opinião, a menos que
I. a prestação desse serviço termine antes do início do período do trabalho de auditoria;
II. a firma tome ações para tratar quaisquer ameaças à independência;
III. a firma determine que, na visão de terceiro informado e prudente, quaisquer ameaças à independência da firma foram ou serão eliminadas ou reduzidas a um nível aceitável.
Está correto o que se afirma em
A
I e II, apenas.
B
II, apenas.
C
II e III, apenas.
D
I e III, apenas.
E
I, II, III.
A NBC PO 900 – INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHO DE ASSEGURAÇÃO DIFERENTE DE AUDITORIA E REVISÃO. A ameaça de interesse próprio, de familiaridade ou de intimidação é criada quando familiar imediato de membro da equipe de asseguração é empregado em posição de exercer influência significativa sobre o objeto do trabalho.
A pessoa pode participar como membro da equipe de asseguração nos casos em que o familiar imediato dessa pessoa
A
for conselheiro do cliente de asseguração.
B
for diretor do cliente de asseguração.
C
for empregado em posição de exercer influência significativa sobre as informações do objeto do trabalho de asseguração.
D
for empregado sem posição de chefia do setor operacional da firma.
E
tiver estado nessa posição durante qualquer período coberto pelo trabalho ou pelas informações do objeto.
De acordo com a NBC TA 260 (R2) – COMUNICAÇÃO COM OS RESPONSÁVEIS PELA GOVERNANÇA, o auditor deve comunicar aos responsáveis pela governança a forma, a época e o conteúdo geral previsto das comunicações.
O auditor deve comunicar, por escrito, aos responsáveis pela governança, as constatações significativas decorrentes da auditoria sempre que
A
o assunto abordado for considerado sigiloso.
B
a opinião do auditor contiver ressalva ou ênfase.
C
o conselho de administração da entidade for inexistente.
D
a comunicação verbal não for adequada no julgamento profissional do auditor.
E
o auditor considerar necessária a inclusão de todos os assuntos que surgirem no curso da auditoria.
Para submeter-se ao Programa de Revisão Externa de Qualidade, a Cia de Auditoria X contratou a Cia de Auditoria Y para a realização do trabalho de Revisão pelos Pares.
Considerando 2025 como o ano da indicação do auditor a ser Revisado, e que esse realiza anualmente serviço de auditoria, pode-se considerar que, de acordo com a NBC PA 11 – REVISÃO EXTERNA DE QUALIDADE PELOS PARES, o ano base da revisão é
A
2023.
B
2024.
C
2025.
D
2026.
E
2027.
A auditoria contábil e fiscal é instrumento essencial para assegurar a confiabilidade das informações financeiras e o cumprimento das normas aplicáveis às entidades públicas e privadas. Considerando os tipos de auditoria, o planejamento e a elaboração de relatórios, assinale a alternativa correta.
A
O risco de auditoria é composto pelo risco inerente, risco de controle e pelo risco de detecção, sendo que o auditor pode reduzir o risco de detecção mediante a ampliação dos procedimentos substantivos aplicados.
B
A materialidade na auditoria corresponde ao montante absoluto de ativos da entidade, servindo como parâmetro fixo que independe do contexto e da natureza das distorções identificadas durante o exame.
C
A auditoria operacional tem como finalidade primária a verificação da conformidade dos registros contábeis com a legislação tributária vigente, emitindo parecer sobre a regularidade fiscal da entidade auditada.
D
O planejamento da auditoria consiste na etapa posterior à execução dos testes, momento em que o auditor define a estratégia global e elabora o plano de trabalho com base nos achados preliminares.
Sobre as atribuições legais do perito-contador:
A
É direito legal do perito-contador abster-se de responder a quesitos formulados pelo juiz, partes e/ou Ministério Público, se entender, motivadamente, que determinado quesito está em divergência com as normas contábeis.
B
O perito-contador, se demonstrar possuir comprovantes educacionais na área do trabalho, não pode ser substituído por ato do juiz da causa.
C
O laudo pericial deve ser obrigatoriamente elaborado em linguagem simples e o perito deve demonstrar como alcançou suas conclusões.
D
É direito da parte a obtenção da prova pericial, não cabendo ao juiz denegá-lo quando a parte o requerer.
E
O laudo pericial deve conter a análise subjetiva realizada pelo perito.
Sobre os principais objetivos estabelecidos pela Instrução Normativa (IN) SFC/CGU nº 5/2021 para a avaliação das ações de auditoria, assinale V, se verdadeiras, ou F, se falsas.
( ) Regulamentar o Plano Anual de Auditoria Interna (PAINT), que orienta as atividades de auditoria interna nas entidades governamentais.
( ) Estabelecer o Relatório Anual de Atividades de Auditoria Interna (RAINT).
( ) Elaborar o parecer sobre a prestação de contas sujeitas à supervisão técnica do Sistema de Controle Interno
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:
A
V – V – F.
B
V – V – V.
C
V – F – V.
D
F – V – F.
E
F – F – V.
Ao concluir os trabalhos de auditoria, o auditor deve emitir sua opinião através de um relatório. Se o auditor concluir que as demonstrações contábeis contêm distorções relevantes, mas que essas distorções não são generalizadas para as demonstrações como um todo, o tipo de opinião ele deve emitir é:
A
Opinião adversa.
B
Opinião com ressalva.
C
Abstenção de opinião.
D
Opinião não modificada.
E
Opinião parcial.
Utilizar amostragem estatística ou não estatística é uma questão de julgamento do auditor, a qual fornecerá base razoável para ele concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.
Na amostragem estatística, o método de seleção da amostra em que são selecionados itens em intervalos fixos (ou constantes) após um ponto de partida aleatório é denominado seleção
A
aleatória.
B
de bloco.
C
sistemática.
D
estratificada.
E
ao acaso.
Define-se como a medida da quantidade da evidência de auditoria, que é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção ou de irregularidade relevante e pela qualidade da evidência de auditoria:
A
Suficiência
B
Materialidade
C
Irregularidade
D
Desvio de conformidade
Na auditoria interna, os documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações, são chamados de:
A
Guias de execução.
B
Triagens de evidências.
C
Roteiros de planejamento.
D
Procedimentos analíticos.
E
Papéis de trabalho.
No decurso de uma auditoria interna em uma instituição federal de educação, a área de auditoria teve acesso a documentos contendo dados pessoais sensíveis de estudantes, tais como histórico acadêmico, dados de renda e documentos de identificação pessoal. Os auditores também acessaram informações estratégicas da instituição, que incluem dados financeiros, planejamento de investimentos e convênios. Após a conclusão do trabalho, um dos auditores da equipe foi realocado para outra área da instituição. Esse auditor mantivera, em seu dispositivo pessoal de armazenamento, (laptop), cópias de relatórios e planilhas com essas informações confidenciais, “para consulta futura”. Posteriormente, esse dispositivo foi danificado e os dados se tornaram potencialmente acessíveis a terceiros.
À luz dos requisitos abordados nas Normas Globais de Auditoria Interna (The IIA, 2024), especificamente no item 5.2 – Proteção das Informações, a evidência de não conformidade diretamente violada pela atuação desse auditor interno é:
A
falta de controle de acesso digital;
B
uso indevido da informação para benefício pessoal;
C
falta de liberação formal da informação a partes internas ou externas;
D
falha na custódia, na retenção e no descarte adequado dos registros de auditoria;
E
falha no entendimento das leis e regulamentos aplicáveis à privacidade e segurança da informação.
Logo ao assumir o mandato, um prefeito colocou em prática uma de suas promessas de campanha, qual seja, a reorganização da estrutura administrativa do Poder Executivo daquele município. Entre as mudanças, foi criada uma secretaria municipal. Posteriormente, essa nova pasta foi submetida à fiscalização por órgão de controle na qual, inicialmente, buscou-se conhecer sua organização e funcionamento.
Esse tipo de fiscalização é denominado
A
requisição de informações.
B
inspeção.
C
acompanhamento.
D
levantamento.
E
monitoramento.
Na Matriz de Achados, o atributo
A
“critério” diz respeito à situação existente, identificada e documentada durante a fase de execução da auditoria.
B
“efeito” diz respeito a ações que o auditor solicita que sejam adotadas com a finalidade de corrigir desconformidades e aperfeiçoar processos.
C
“boas práticas” diz respeito às melhorias esperadas com a implementação das recomendações e determinações.
D
“situação encontrada” diz respeito ao padrão utilizado para avaliar se o objeto auditado atende, está além ou aquém do desempenho esperado.
E
“evidências” diz respeito às informações coletadas, analisadas e avaliadas pelo auditor para apoiar os achados e as conclusões do trabalho de auditoria.
De acordo com o Referencial Técnico aprovado pela Instrução Normativa nº 3/2017, o Sistema de Controle Interno (SCI) do Poder Executivo Federal possui uma organização estruturada para garantir a fiscalização e a orientação normativa das atividades de auditoria. Para o correto funcionamento do sistema, é fundamental distinguir a posição institucional de cada unidade integrante ou auxiliar. Sobre esse assunto, complete as lacunas e assinale a alternativa com a sequência correta.
O SCI é integrado pela Secretaria Federal de Controle Interno (SFC) como ___________, pelas Secretarias de Controle Interno (Ciset) como ___________, sendo que as Auditorias Internas Singulares (Audin) atuam como ___________.
A
unidade de coordenação – unidades operacionais – instâncias de assessoramento
B
órgão de supervisão – unidades setoriais – órgãos de controle externo
C
órgão central – órgãos setoriais – órgãos auxiliares
D
instância de governança – conselhos consultivos – unidades de gestão de risco
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