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Questões de Concurso sobre Auditoria Privada, Independente ou de Recursos Externos
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De acordo com as NBC TA(s), é correto afirmar que estimativas contábeis do valor justo para instrumentos financeiros derivativos não negociados em bolsa envolvem relativamente:
A
pouca incerteza de estimativa e podem gerar riscos mais baixos de distorção relevante.
B
grau de incerteza de estimativa semelhante às demais estimativas contábeis, na extensão em que há método ou modelo geralmente aceito usado para sua elaboração.
C
pouca incerteza de estimativa diante das informações confiáveis e prontamente disponíveis sobre os preços praticados nas negociações.
D
total certeza de estimativa desses itens das demonstrações contábeis diante das informações confiáveis e prontamente disponíveis sobre os preços praticados nas negociações.
E
alta incerteza de estimativa e podem gerar riscos mais altos de distorção relevante.
Assinale a alternativa correta a respeito de risco de auditoria em relação a um caso no qual em uma situação “A” os registros contábeis decorrem de cálculos complexos, na “B” os saldos das contas são compostos de valores derivados de estimativas contábeis sujeitas à incerteza significativa e na “C” há transações cujos registros refletem o valor histórico do item sem a necessidade de cálculos complexos ou estimativas.
A
Apenas na situação C é possível eliminar o risco de detecção.
B
Apenas nas situações A e C é possível que o auditor consiga reduzir o risco de auditoria para zero.
C
As situações A e B apresentam um risco significativo do auditor expressar uma opinião de que as demonstrações contábeis contêm distorção relevante quando esse não for o caso.
D
O risco inerente tende a ser mais alto nas situações A e B em relação à C.
E
O controle interno pode eliminar os riscos de distorção relevante em quaisquer das situações apresentadas.
Em relação ao cálculo dos Capitais de Riscos e as Respectivas Transferências destes Riscos nas Transformações Societárias, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. Para a supervisionada que incorporar outra supervisionada ou for criada a partir de fusão entre supervisionadas, as parcelas do capital de risco cujos cálculos dependem de informações de períodos anteriores à combinação de negócios serão calculadas, considerando-se a agregação dos históricos individuais de cada uma das supervisionadas que se combinaram.
II. Para a supervisionada que transferir ou receber operações de outra supervisionada através de cisão ou de transferência de carteira, as parcelas do capital de risco cujos cálculos dependem de informações de períodos anteriores à transferência/cisão serão calculadas considerando-se o histórico de operações das carteiras transferidas/cindidas.
III. Para a supervisionada que se transformar de seguradora em EAPC, ou vice-versa, as parcelas do capital de risco cujos cálculos dependem de informações de períodos anteriores à transformação serão calculadas, considerando-se o histórico de operações da supervisionada que lhe deu origem.
IV. A supervisionada que receber carteira, incorporar outra supervisionada ou parcela cindida de supervisionada ou for criada por meio de fusão ou cisão deverá, até o dia 10 do mês seguinte ao da conclusão da operação, protocolar expediente na Susep comunicando o fato à Coordenação-Geral de Monitoramento de Solvência (CGSOA).
A sequência CORRETA é:
A
V, V, V, F.
B
F, V, V, F.
C
V, V, F, F.
D
V, V, V, V.
Considerando as atribuições do auditor, analise as afirmativas a seguir.
I. O auditor, no exercício da atividade de auditoria, deve manter uma atitude de independência que assegure a imparcialidade de seu julgamento, nas fases de planejamento, execução e emissão de seu parecer, bem assim nos demais aspectos relacionados com sua atividade profissional.
II. Na execução de suas atividades, o auditor se apoiará em fatos e evidências que permitam o convencimento razoável da realidade ou a veracidade dos fatos, documentos ou situações examinadas, permitindo a emissão de opinião em bases consistentes.
III. O auditor, no exercício das atividades de auditoria, deve possuir um conjunto de conhecimentos técnicos, experiência e capacidade para as tarefas que executa; conhecimentos contábeis, econômicos e financeiros; e de outras disciplinas para o adequado cumprimento do objetivo da auditoria. Deverá, ainda, ter habilidade no trato com as pessoas e comunicar-se de maneira eficaz.
Está(ão) correta(s) a(s) afirmativa(s)
A
I, II e III.
B
I, apenas.
C
II, apenas.
D
III, apenas
Entende-se por risco inerente
A
a possibilidade de enganos na aplicação dos princípios fundamentais de contabilidade, com reflexos significativos nas demonstrações financeiras.
B
o risco de não serem descobertos erros ou irregularidades relevantes durante a aplicação dos procedimentos de auditoria.
C
o risco de não haver um bom sistema de controles internos que previna ou detecte, em tempo hábil, erros ou irregularidades relevantes.
D
a percepção de possibilidade de ocorrência de erros ou irregularidades relevantes, mesmo antes de se conhecer e avaliar a eficácia do sistema de controles da empresa.
E
a existência de “caixa dois”.
Leia as afirmativas a seguir e marque a opção INCORRETA:
A
Os Conselhos Regionais de Contabilidade serão organizados nos moldes do Conselho Federal, cabendo a este fixar-lhes o número de componentes, determinando a forma da eleição local para sua composição, inclusive do respectivo Presidente.
B
O relatório dos auditores-revisores deverá incluir a descrição sumária das principais características das políticas e procedimentos de controle de qualidade.
C
É permitido à organização contábil o uso de firma, denominação, razão social ou expressão de fantasia não adequadas à categoria profissional e prerrogativas de seus sócios.
D
O relatório dos auditores-revisores deverá incluir escopo da revisão e eventuais limitações
E
O relatório emitido poderá ser sem ressalvas, quando os auditores-revisores concluirem positivamente sobre os trabalhos realizados.
No que tange a importância de estratégias de auditoria o que não está relacionado.
A
A estratégia de Auditoria baseada em riscos consiste em identificar quais são as operações a serem trabalhadas.
B
Definir a época em que vai aplicar determinados procedimentos, de modo a extrair deles o melhor resultado.
C
Elevação do nível de incertezas.
D
Redução do nível de incertezas.
E
Prevenção em eventuais erros nas demonstrações.
De acordo com a NBC TI 01 – Auditoria Interna, assinale a alternativa que NÃO representa um fator relevante a ser considerado no planejamento para a execução dos trabalhos.
A
O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade.
B
O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade.
C
As orientações e expectativas manifestadas pela administração aos auditores externos.
D
A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de Auditoria Interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade.
E
A existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna.
Considerando o disposto na Circular Susep nº 249/04, em relação à atividade de auditoria interna, assinale a opção CORRETA.
A
Pode ser exercida por um auditor independente, desde que não seja responsável pela auditoria das demonstrações contábeis.
B
Somente pode ser exercida por unidade própria subordinada ao conselho de administração ou diretoria da entidade.
C
Não integra o sistema de controles internos por ser considerada atividade autônoma destinada a revisar os demais controles internos.
D
Pode ser exercida por auditor independente desde que seja subordinado ao conselho de administração ou diretoria da entidade.
Considerando que os investimentos relevantes (empresas coligadas/controladas) são auditados pelo mesmo auditor das demonstrações contábeis do controlador, foi constatada impropriedade de valor relevante nas demonstrações contábeis de banco de investimentos controlado pelo banco auditado. O banco de investimento controlado prestou fiança junto a outro banco para a empresa Industrial WWW, no valor de R$100.000 mil, com garantia de aval dos controladores. Como a companhia avalizada foi considerada insolvente por envolvimento em rumoroso caso de corrupção, não honrando o compromisso correspondente, o banco de investimento controlado foi obrigado a honrá-lo. Em razão disso, registrou no seu ativo, na subconta Industrial WWW, da conta diversos créditos, do agrupamento outros créditos e não considerou a provisão para créditos de liquidação duvidosa. A participação no banco de investimento é de 90% do seu capital total. O patrimônio líquido do banco controlado, apurado em 31.12.20X5, constou registrado por R$400.000 mil (era de R$300.000 mil em 30.06.20X5) e o Investimento está registrado no Banco XYZ por R$360.000 mil (R$270.000 mil em 30.06.X5).
A
Conta ou área da demonstração contábil auditada: outros investimentos.
Procedimento de Auditoria: inspeção.
Ajustes recomendados: Crédito em Diversos, de Outros Créditos, tendo como contrapartida débito em adequada conta de Operações de Crédito, no valor de R$100.000 mil.
B
Conta ou área da demonstração contábil auditada: outros investimentos.
Procedimentos de Auditoria: observação.
Ajustes recomendados: Débito em adequada conta de Operações e Crédito, tendo como contrapartida crédito em adequada conta de Resultados, no valor de R$90.000 mil.
C
Conta ou área da demonstração contábil auditada: participações avaliadas pelo MEP
Procedimentos de Auditoria: recálculo
Ajustes recomendados: Crédito em Investimentos em Coligadas e Controladas no País, Banco de Investimento XYZ S/A, tendo como contrapartida débito em conta adequada de Resultados, no valor de R$90.000 mil.
D
Conta ou área da demonstração contábil auditada: participações avaliadas pelo MEP.
Procedimentos de Auditoria: confirmação externa.
Ajustes recomendados: Crédito em Investimentos em Coligadas e Controladas no País, Banco de Investimento XYZ S/A, tendo como contrapartida débito em adequada conta do Patrimônio Líquido, no valor de R$100.000 mil.
Leia as afirmativas a seguir e marque a opção INCORRETA:
A
Se, ao ler as outras informações para fins de identificar inconsistências relevantes, o auditor tomar conhecimento de uma aparente distorção relevante de um fato, ele deve discutir o assunto com a administração.
B
Outras informações podem conter, por exemplo, relatório da administração ou dos responsáveis pela governança sobre operações
C
Quando for necessário retificar as demonstrações contábeis auditadas e a administração se recusa a fazer essa retificação, o auditor não deve modificar a opinião em seu relatório.
D
Quando for necessário retificar as outras informações e a administração concorda em fazer essa retificação, o auditor deve aplicar os procedimentos necessários nas circunstâncias.
E
Outras informações podem conter, por exemplo, resumos ou destaques financeiros, dados sobre emprego e dispêndios planejados de capital.
Nos trabalhos de auditoria independente na Companhia Distribuidora de Frutas e Legumes do Estado referente ao exercício de 2015, o auditor constatou que, no mês de novembro de 2015, foram contabilizadas duas notas fiscais de vendas com valores adulterados, para mais, em R$ 240.000,00. De acordo com as evidências obtidas pelo auditor, as notas fiscais foram adulteradas, com o objetivo de encobrir desvio de mercadorias no estoque. Segundo a NBC TA 240, este fato caracteriza
A
erro na escrituração contábil.
B
omissão de prejuízos.
C
fraude.
D
aumento de receita de vendas.
E
burla no controle interno.
Os indicadores financeiros adversos podem mostrar ao auditor que é alto o risco de continuidade normal das atividades da entidade que está sendo auditada. Não representa indicadores, informações ou relatórios financeiros:
A
índice de endividamento.
B
índice de liquidez corrente.
C
índice de participação dos custos fixos nos custos totais.
D
fluxo de caixa.
E
prazos médios de recebimentos e pagamentos.
A Constituição da República Federativa do Brasil de 1988 cita que os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário manterão, de forma integrada, sistema de controle interno. Quanto à finalidade do Sistema de Controle Interno, assinale a alternativa CORRETA:
A
avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União.
B
fiscalizar os dados constantes dos processos de Tomada de Contas Especial em apoio ao TCU.
C
aplicar aos responsáveis, em caso de ilegalidade de despesa ou irregularidade de contas, as sanções previstas em lei, que estabelecerão, entre outras cominações, multa proporcional ao dano causado ao erário.
D
prestar as informações solicitadas pelo Congresso Nacional, por qualquer de suas Casas, ou por qualquer das respectivas Comissões, sobre a fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial e sobre resultados de auditorias e inspeções realizadas.
E
fiscalizar a aplicação de quaisquer recursos repassados pela União mediante convênio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congêneres, a Estado, ao Distrito Federal ou a Município.
Leia as afirmativas a seguir e marque a opção INCORRETA:
A
O perito-contador e o perito-contador assistente utilizar-se-ão dos meios que lhes são facultados pela legislação e das normas concernentes ao exercício de sua função, com vista a instruírem o laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil com as peças que julgarem necessárias.
B
A perícia contábil, tanto a judicial como a extrajudicial e a arbitral, é de competência exclusiva de Contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade.
C
Os procedimentos de perícia contábil visam a fundamentar as conclusões que serão levadas ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil e abrangem exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, mensuração, avaliação e certificação.
D
A indagação é um procedimento de perícia contábil que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial.
E
A investigação é a pesquisa que busca trazer ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil o que está oculto por quaisquer circunstâncias.
A Resolução CNSP nº 243/11 dispõe sobre as infrações e sanções aplicáveis no âmbito das atividades de seguro, cosseguro, resseguro, retrocessão, capitalização, previdência complementar aberta de corretagem e auditoria independente. Considerando os tipos de infrações previstas, relacione a primeira coluna à segunda e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
Das infrações
1. Contábeis
2. Societários
3. Que afetam a solvência
4. Aos prestadores de serviços de auditoria
5. Demais infrações
Descrição da Infração
( ) Gerir a empresa de forma fraudulenta, em prejuízo dos sócios ou terceiros.
( ) Não observar a exigência de capital mínimo na forma da legislação.
( ) Não enviar à Susep, no prazo e na forma prevista na legislação, documentos referentes a nomeações de administradores, assembleias-gerais e a modificações na diretoria, no conselho de administração, no conselho fiscal ou assemelhado, bem como balanços, demonstrações financeiras e demais documentos que lhe forem solicitados.
( ) Realizar trabalhos de forma inepta ou fraudulenta e permitir que terceiros tenham acesso a informações a que tenha tido acesso em decorrência do exercício de atividade específica.
( ) Não manter na matriz e nas filiais sucursais, agências e representações. Os registros exigidos com escrituração completa das operações realizadas.
A sequência CORRETA é:
A
2 – 4 – 5 – 3 – 1.
B
5 – 3 – 2 – 4 – 1.
C
3 – 5 – 2 – 4 – 1.
D
5 – 4 – 3 – 2 – 1.
Assinale a opção INCORRETA:
A
as supervisionadas deverão, a cada 5 (cinco) exercícios sociais completos, após emitidos os relatórios dos auditores contábeis independentes referentes às demonstrações contábeis encerradas na data base de 31 de dezembro, promover a substituição do auditor contábil independente e dos membros responsáveis pela auditoria contábil independente.
B
fica facultado à Susep o direito de, a qualquer tempo, determinar a substituição do auditor contábil independente designado pela supervisionada.
C
as supervisionadas não podem manter o auditor contábil independente, caso este substituir o membro responsável pela auditoria contábil independente.
D
se o auditor independente discordar das justificativas expostas pela supervisionada para sua substituição, este deverá encaminhar à Susep as razões de sua discordância.
A auditoria deve ser compreendida, exceto:
A
Pela verificação da veracidade dos fatos de forma constante e continua.
B
Pelo planejamento da auditoria, quando incluir a designação de equipe técnica, deve prever a orientação e supervisão de um auditor, o qual assumirá total responsabilidade pelos trabalhos.
C
Pelo planejamento e os programas de trabalho devem ser revisados e atualizados constantemente e sempre que novos fatos o recomendarem.
D
Pela não consideração das conformidades.
E
Pelo planejamento que deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos.
De acordo com a NBC T 16.8, o controle interno é classificado nas seguintes categorias:
A
operacional, contábil e normativo.
B
operacional, contábil e financeiro.
C
normativo, financeiro e econômico.
D
econômico, contábil e financeiro.
E
financeiro, econômico e operacional.
Ano:
2016
A firma de XHF Auditores Independentes prestou serviços de auditoria para a Companhia ABC S.A. nos exercícios de 2014 e 2015. É CORRETO afirmar que:
A
a XHF pode auditar a Companhia ABC S.A. consecutivamente apenas até o exercício de 2019.
B
após auditar a Companhia ABC S.A. por 5 (cinco) anos consecutivos, a XHF Auditores Independentes precisa manter um intervalo mínimo de 5 (cinco) anos para sua recontratação.
C
caso a Companhia ABC S.A. instale um Comitê de Auditoria Estatutário até o exercício de 2017, a XHF Auditores Independentes poderá prestar serviços por até 10 (dez) anos consecutivos, inclusive com a mesma equipe gerencial (inclusive sócio), com intervalo mínimo de 5 (cinco) anos para seu retorno.
D
caso a Companhia ABC S.A. tenha instalado um Comitê de Auditoria Estatutário no exercício de 2013 ou anterior, a XHF Auditores Independentes poderá prestar serviços por 10 (dez) anos consecutivos, desde que com rotação da equipe gerencial (inclusive sócio), com intervalo mínimo de 3 (três) anos para seu retorno.
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